陳西果 茆敏

[摘要]移動(dòng)支付普及程度不斷提高，已成為我國(guó)支付體系中發(fā)展最快的支付方式，未來(lái)有望成為稅收收入和非稅收收入繳庫(kù)的主要渠道。本文結(jié)合傳統(tǒng)電子繳庫(kù)方式的發(fā)展及應(yīng)用，詳盡分析了移動(dòng)支付環(huán)境下預(yù)算收入繳庫(kù)優(yōu)勢(shì)及可行性路徑，以期為創(chuàng)新移動(dòng)支付環(huán)境下的預(yù)算收入繳庫(kù)路徑及風(fēng)險(xiǎn)防控提供支持。

[關(guān)鍵詞]移動(dòng)支付 收入繳庫(kù) 風(fēng)險(xiǎn)防控 電子繳庫(kù)

現(xiàn)代信息化條件下，預(yù)算收入電子化繳庫(kù)迅

猛發(fā)展。而隨著移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展和智能手機(jī)的普及，移動(dòng)支付呈爆發(fā)式增長(zhǎng)，并成為我國(guó)支付體系中發(fā)展最為迅速的電子化支付渠道，深度滲透到社會(huì)生活的方方面面。在此背景下，納稅人特別是個(gè)人納稅人迫切期待使用移動(dòng)支付繳納稅收等預(yù)算收入。

一、我國(guó)預(yù)算收入電子繳庫(kù)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）我國(guó)預(yù)算收入電子繳庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展回顧

2006年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行聯(lián)合印發(fā)了《財(cái)稅庫(kù)銀稅收收入電子繳庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)實(shí)施方案》和《財(cái)稅庫(kù)銀稅收收入電子繳庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)管理暫行辦法》，開(kāi)始推行財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱TIPS系統(tǒng)），實(shí)現(xiàn)稅款直接繳入國(guó)庫(kù)的稅收電子繳庫(kù)模式。目前，TIPS系統(tǒng)已覆蓋35個(gè)省區(qū)市，僅廣東4市與深圳的預(yù)算收入業(yè)務(wù)尚未通過(guò)TIPS系統(tǒng)扣繳稅款。2017年，全國(guó)TIPS成功處理收入業(yè)務(wù)4.45億筆，同比增長(zhǎng)32.1%，占全部收入的85.7%（2016年占比為66.9%），TIPS業(yè)務(wù)量占比超過(guò)90%的有31個(gè)省區(qū)市；全國(guó)TIPS成功處理收入金額13.51萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)23.5%，占全部入庫(kù)金額的91.4%。目前，通過(guò)TIPS繳庫(kù)比例較低的主要是海關(guān)和財(cái)政部門(mén)征收的預(yù)算收入。隨著TIPS系統(tǒng)覆蓋范圍的擴(kuò)大，納稅人繳稅途徑從現(xiàn)金繳稅、銀行柜面轉(zhuǎn)賬繳稅等向銷售點(diǎn)終端銀聯(lián)刷卡繳稅、網(wǎng)銀繳稅等新型電子繳款方式轉(zhuǎn)變，納稅人可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、銀聯(lián)刷卡等方式繳稅，極大地方便了社會(huì)公眾稅收收入和非稅收入的繳納。

（二）TIPS系統(tǒng)預(yù)算收入電子繳庫(kù)業(yè)務(wù)流程

我國(guó)目前普遍使用的通過(guò)TIPS系統(tǒng)辦理的預(yù)算收入電子繳庫(kù)業(yè)務(wù)流程為：納稅人在網(wǎng)上或稅務(wù)機(jī)關(guān)柜面通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)；稅務(wù)機(jī)關(guān)形成扣稅款信息并發(fā)送至TIPS系統(tǒng)；TIPS系統(tǒng)將扣繳稅款信息轉(zhuǎn)發(fā)至商業(yè)銀行；商業(yè)銀行從納稅人賬戶進(jìn)行扣款，并將扣稅款回執(zhí)發(fā)送至TIPS系統(tǒng)；TIPS系統(tǒng)將扣稅款回執(zhí)轉(zhuǎn)發(fā)至稅務(wù)機(jī)關(guān)；TIPS系統(tǒng)按約定時(shí)間向商業(yè)銀行發(fā)起對(duì)賬；商業(yè)銀行將已繳納資金轉(zhuǎn)劃國(guó)庫(kù)；國(guó)庫(kù)與TIPS情況勾對(duì)成功后，將預(yù)算收入報(bào)解入庫(kù)。納稅人可采用的繳款方式有：現(xiàn)金、刷卡、銀行柜面轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等。

二、移動(dòng)支付環(huán)境下預(yù)算收入繳庫(kù)模式及流程分析

（一）移動(dòng)支付業(yè)務(wù)模式及發(fā)展趨勢(shì)

近年來(lái)，移動(dòng)通信網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展迅速，智能手機(jī)以及金融IC卡在商品勞務(wù)交易和債權(quán)債務(wù)清償中被普遍接受。作為移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展創(chuàng)新的產(chǎn)物，移動(dòng)支付這種新型支付方式正呈井噴式發(fā)展態(tài)勢(shì)，交易規(guī)模擴(kuò)張迅速，使用率不斷攀升。據(jù)統(tǒng)計(jì)，非銀行支付機(jī)構(gòu)交易規(guī)模從2013年的1.12萬(wàn)億元，增到2016年的58.80萬(wàn)億元，年均增長(zhǎng)率達(dá)274.4%；非銀行支付機(jī)構(gòu)筆數(shù)由2014年的153.31億筆增至2016年的970.51億筆，年均增長(zhǎng)151.6%。

由于移動(dòng)支付是近些年才興起的，其發(fā)展歷史較短，且其技術(shù)模式多樣化，目前尚沒(méi)有一個(gè)權(quán)威性、普遍認(rèn)可的定義。但就移動(dòng)支付目前的特征而言，可定義為通過(guò)無(wú)線方式，借助移動(dòng)終端實(shí)現(xiàn)貨幣資金從支付方向受付方轉(zhuǎn)移，從而實(shí)現(xiàn)支付目的的一種支付方式。移動(dòng)支付終端主要為智能手機(jī)。當(dāng)前，移動(dòng)支付業(yè)務(wù)模式主要分為三類：一是移動(dòng)通信運(yùn)營(yíng)商模式。移動(dòng)通信運(yùn)營(yíng)商以用戶的手機(jī)話費(fèi)賬戶或?qū)ｉT(mén)的小額賬戶作為移動(dòng)支付賬戶，完成小額代理支付（即電話支付業(yè)務(wù)）并從中獲取少量傭金收入，用戶與金融機(jī)構(gòu)間的支付行為產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流量也是運(yùn)營(yíng)商收入的一部分。二是金融機(jī)構(gòu)模式。用戶通過(guò)移動(dòng)通信網(wǎng)絡(luò)將銀行賬戶與手機(jī)賬戶綁定，由商業(yè)銀行直接提供支付結(jié)算業(yè)務(wù)服務(wù)，用戶通過(guò)銀行卡賬戶進(jìn)行移動(dòng)支付。我國(guó)大多數(shù)提供手機(jī)銀行業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行都有自己運(yùn)營(yíng)的移動(dòng)支付平臺(tái)。三是第三方支付模式。是目前廣泛運(yùn)用的移動(dòng)支付模式，也是本文探討的模式。移動(dòng)支付服務(wù)平臺(tái)獨(dú)立于銀行和移動(dòng)運(yùn)營(yíng)商的第三方支付機(jī)構(gòu)，是連接移動(dòng)運(yùn)營(yíng)商、銀行和商家的紐帶。通過(guò)第三方支付機(jī)構(gòu)，用戶可以輕松實(shí)現(xiàn)跨銀行的移動(dòng)支付服務(wù)，以支付寶和微信為典型代表。據(jù)統(tǒng)計(jì)，第三方支付中支付寶和微信的市場(chǎng)占有率超九成。

（二）移動(dòng)支付辦理預(yù)算收入繳庫(kù)的初步探索

隨著公眾消費(fèi)習(xí)慣逐漸從傳統(tǒng)刷卡支付和互聯(lián)網(wǎng)支付轉(zhuǎn)移到移動(dòng)終端支付，個(gè)人納稅人使用移動(dòng)支付方式繳納預(yù)算收入的意愿日益強(qiáng)烈。由于移動(dòng)通信運(yùn)營(yíng)商模式只適用于小額代理支付，無(wú)法滿足金額較大的預(yù)算收入繳納需求，而金融機(jī)構(gòu)模式金融機(jī)構(gòu)眾多、稅務(wù)部門(mén)和財(cái)政部門(mén)（或執(zhí)收部門(mén)）與各金融機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)成本較高且無(wú)法與所有金融機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)，因此，全國(guó)各地正逐步嘗試通過(guò)第三方支付模式（如支付寶、微信等）辦理預(yù)算收入的繳款。從某地區(qū)有關(guān)第三方支付機(jī)構(gòu)辦理預(yù)算收入業(yè)務(wù)的調(diào)研獲悉，該地區(qū)稅務(wù)部門(mén)從2018年4月起可以通過(guò)支付寶辦理個(gè)人繳納稅款業(yè)務(wù)，而交通罰沒(méi)也可以通過(guò)微信支付進(jìn)行繳納。由此可見(jiàn)，迅猛發(fā)展的支付寶、微信等第三方支付方式，為納稅人的繳款提供了便利。

（三）移動(dòng)支付繳庫(kù)模式業(yè)務(wù)流程

采用移動(dòng)支付方式實(shí)現(xiàn)預(yù)算收入繳庫(kù)的新模式，主要表現(xiàn)為人民銀行國(guó)庫(kù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)（執(zhí)收單位）、商業(yè)銀行、第三支付機(jī)構(gòu)、納稅人（繳款人）等，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)獲取、傳遞、加工與處理納稅信息，并借助互聯(lián)網(wǎng)或移動(dòng)終端實(shí)現(xiàn)納稅人將預(yù)算收入安全高效的繳入國(guó)庫(kù)。由于第三方支付機(jī)構(gòu)只能辦理支付業(yè)務(wù)，不能辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，也不是支付系統(tǒng)參與者，其扣繳的稅款也無(wú)法直接通過(guò)支付系統(tǒng)劃到國(guó)庫(kù)。因此，目前通過(guò)第三方支付機(jī)構(gòu)辦理預(yù)算收入的電子繳庫(kù)業(yè)務(wù)流程有以下兩種模式：

1.第三方支付機(jī)構(gòu)直接開(kāi)設(shè)“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶辦理預(yù)算收入模式。具體業(yè)務(wù)流程如下：（1）納稅人通過(guò)稅務(wù)部門(mén)的web客戶端、APP、銀行機(jī)具或者第三方支付機(jī)構(gòu)等登錄稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)。（2）納稅人申報(bào)完成后，選擇第三方支付方式（可供選的繳款方式有：實(shí)時(shí)扣稅、銀行柜臺(tái)、網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、銀聯(lián)刷卡）。（3）稅務(wù)部門(mén)將應(yīng)繳稅款信息發(fā)送第三方支付機(jī)構(gòu)。（4）第三方支付機(jī)構(gòu)從客戶關(guān)聯(lián)的銀行卡賬戶將資金劃轉(zhuǎn)入第三方支付機(jī)構(gòu)資金托管銀行的“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶。（5）向稅務(wù)系統(tǒng)反饋繳款成功信息。（6）稅務(wù)部門(mén)按照實(shí)時(shí)扣稅方式向TIPS發(fā)起對(duì)第三方支付機(jī)構(gòu)資金托管銀行的“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶的扣稅報(bào)文。（7）TIPS轉(zhuǎn)發(fā)實(shí)時(shí)扣稅報(bào)文至第三方支付機(jī)構(gòu)資金托管銀行。（8）第三方支付機(jī)構(gòu)資金托管銀行凍結(jié)資金并返回扣稅結(jié)果。

（9）TIPS收到銀行扣稅結(jié)果后，向稅務(wù)部門(mén)返回扣稅結(jié)果。（10）TIPS在指定時(shí)間發(fā)起對(duì)賬。（11）銀行對(duì)賬后，向國(guó)庫(kù)劃轉(zhuǎn)資金，國(guó)庫(kù)收到資金后報(bào)解入庫(kù)。

2.第三方支付機(jī)構(gòu)將納稅人稅款劃轉(zhuǎn)至合作銀行的“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶辦理預(yù)算收入模式。具體業(yè)務(wù)流程如下：（1）納稅人通過(guò)稅務(wù)部門(mén)的web客戶端、APP或者銀行機(jī)具、第三方支付機(jī)構(gòu)等登錄稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)。（2）納稅人申報(bào)完成后選擇第三方支付方式（可供選的繳款方式有：實(shí)時(shí)扣稅、銀行柜臺(tái)、網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、銀聯(lián)刷卡）。（3）稅務(wù)部門(mén)將查詢稅款信息發(fā)送第三方支付機(jī)構(gòu)。（4）第三方支付機(jī)構(gòu)向其合作商業(yè)銀行發(fā)起銀行端查詢繳款報(bào)文。（5）商業(yè)銀行向TIPS發(fā)起銀行端查詢報(bào)文。（6）TIPS向稅務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)發(fā)銀行端查詢報(bào)文。（7）稅務(wù)部門(mén)向TIPS發(fā)送查詢結(jié)果報(bào)文。（8）TIPS向商業(yè)銀行返回查詢結(jié)果。（9）商業(yè)銀行向第三方支付機(jī)構(gòu)返回查詢結(jié)果。（10）納稅人在第三方支付機(jī)構(gòu)平臺(tái)確認(rèn)繳款，第三方支付平臺(tái)將繳款確認(rèn)結(jié)果發(fā)送商業(yè)銀行；同時(shí)，第三方支付機(jī)構(gòu)將納稅人稅款劃轉(zhuǎn)至合作商業(yè)銀行的“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶。（11）商業(yè)銀行將結(jié)果報(bào)文發(fā)送TIPS。（12）TIPS將結(jié)果報(bào)文發(fā)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（13）TIPS在指定時(shí)間發(fā)起對(duì)賬。（14）銀行對(duì)賬后，向國(guó)庫(kù)劃轉(zhuǎn)資金，國(guó)庫(kù)收到資金后報(bào)解入庫(kù)。

三、移動(dòng)支付電子化繳庫(kù)模式的優(yōu)勢(shì)分析

從業(yè)務(wù)流程及實(shí)踐運(yùn)用情況看，與傳統(tǒng)電子化模式下的收入繳庫(kù)相比，以第三方支付機(jī)構(gòu)為代表的移動(dòng)支付繳庫(kù)是在傳統(tǒng)電子繳庫(kù)基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，在實(shí)現(xiàn)預(yù)算收入電子化繳庫(kù)方面存在明顯的優(yōu)勢(shì)。

（一）移動(dòng)支付模式更具便捷性，極大便利了納稅人繳稅

移動(dòng)支付和傳統(tǒng)模式均是通過(guò)電子方式實(shí)現(xiàn)稅款直接繳庫(kù)及信息共享。兩種模式下的稅款繳庫(kù)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、內(nèi)外聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)以電子化、自動(dòng)化取代手工作業(yè)，以網(wǎng)絡(luò)化、集成化取代業(yè)務(wù)處理的分散性和無(wú)序性，簡(jiǎn)化納稅環(huán)節(jié)，在便捷性和效率方面大大提升，促進(jìn)財(cái)政、稅務(wù)、銀行與國(guó)庫(kù)間的信息交換，從而方便了納稅人繳稅。實(shí)行電子化繳稅，減少繳款憑證打印、納稅人往返稅務(wù)和銀行、銀行和國(guó)庫(kù)手工傳遞憑證等中間環(huán)節(jié)，將一筆業(yè)務(wù)平均處理時(shí)間由2-3天縮短為不足1分鐘，極大縮短了預(yù)算收入在途滯留的環(huán)節(jié)和時(shí)間。同時(shí)，通過(guò)財(cái)稅庫(kù)銀信息共享機(jī)制，大幅增強(qiáng)了預(yù)算收入信息的傳遞速度，有效提升了預(yù)算收入處理效率和時(shí)效性。

（二）移動(dòng)支付方式在一定程度上整合了現(xiàn)行金融機(jī)構(gòu)支付資源，大大提升了財(cái)稅機(jī)關(guān)服務(wù)效率

隨著第三方支付機(jī)構(gòu)的日益壯大，其提供的服務(wù)彌補(bǔ)了金融機(jī)構(gòu)在電子支付方面的不足，與傳統(tǒng)電子繳庫(kù)相比，第三方支付機(jī)構(gòu)可以提供一系列的應(yīng)用接口程序，將多種銀行卡支付方式整合到一個(gè)界面，負(fù)責(zé)在交易結(jié)算中與各家銀行對(duì)接，使繳款更加快捷、便利。從納稅人角度看，第三方支付機(jī)構(gòu)能實(shí)現(xiàn)納稅人銀行賬戶與第三方機(jī)構(gòu)支付專用賬戶的有機(jī)統(tǒng)一，避免了因財(cái)稅部門(mén)不支持使用某家銀行信用卡而導(dǎo)致的無(wú)法繳款情況，可以為納稅人提供更為便捷的繳款方式，使其享受更好的納稅體驗(yàn)。從銀行角度看，通過(guò)第三方支付機(jī)構(gòu)辦理預(yù)算收入的繳款，可以幫助銀行特別是小銀行節(jié)省與稅務(wù)聯(lián)接的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，并為銀行帶來(lái)一定的潛在利潤(rùn)。從稅務(wù)和財(cái)政部門(mén)角度看，通過(guò)第三方支付機(jī)構(gòu)辦理預(yù)算收入的繳款，稅務(wù)和財(cái)政部門(mén)不需要與各家銀行的手機(jī)銀行平臺(tái)連接，能降低財(cái)稅部門(mén)的開(kāi)發(fā)成本和征收成本，提高服務(wù)納稅人的工作效率。

（三）移動(dòng)支付模式促進(jìn)預(yù)算收入繳款渠道多元化，推動(dòng)預(yù)算收入更加及時(shí)便捷繳庫(kù)

電子繳稅模式下，根據(jù)信息流向的不同，繳稅方式也多種多樣。傳統(tǒng)的電子繳庫(kù)渠道有網(wǎng)上自動(dòng)扣稅、銀行端查詢、網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、銀聯(lián)卡刷卡等，實(shí)現(xiàn)“一站完稅”的電子繳稅服務(wù)。而移動(dòng)支付形式多樣化，更加豐富了繳稅方式。目前，移動(dòng)支付服務(wù)商以支付寶、微信為代表，使用頻率較高、應(yīng)用范圍較廣，可以提供掃碼服務(wù)。2017年2月，中國(guó)銀聯(lián)攜手商業(yè)銀行、支付機(jī)構(gòu)等共同推出了“云閃付”APP。同時(shí)，Apple Pay，Samsung Pay，Huawei Pay也加入了移動(dòng)支付服務(wù)大軍，主要表現(xiàn)為閃付方式。因非稅收入執(zhí)收單位多元化，收入項(xiàng)目眾多，以電子渠道為主體的多種繳款方式得到廣泛運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)、司法、公務(wù)員等各類考務(wù)費(fèi)的網(wǎng)上繳納以及交通違法罰款的異地繳納。多元化的資金繳庫(kù)渠道大大減少了稅款入庫(kù)時(shí)間滯后問(wèn)題，保證稅款及時(shí)入庫(kù)。

四、移動(dòng)支付背景下強(qiáng)化預(yù)算收入繳庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)防控的對(duì)策建議

隨著信息化建設(shè)的推進(jìn)，移動(dòng)支付作為更加高效的新型電子支付手段，無(wú)疑比其他支付方式有著更加廣闊的發(fā)展前景。但由于采用第三方支付方式，因而與傳統(tǒng)的電子化繳庫(kù)方式相比，移動(dòng)支付模式風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)較多，風(fēng)險(xiǎn)防控更應(yīng)引起足夠重視。在使用移動(dòng)支付時(shí)，更容易產(chǎn)生網(wǎng)絡(luò)病毒、人員操作失誤、數(shù)據(jù)傳輸和處理偏差以及各種網(wǎng)絡(luò)欺詐等風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為納稅人信息保護(hù)、支付安全以及交易資金信息安全等方面。一是數(shù)據(jù)庫(kù)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患。移動(dòng)支付業(yè)務(wù)主要依靠開(kāi)放性網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，容易受到攻擊，后臺(tái)容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)丟失、泄露、篡改、偽造或破壞等問(wèn)題。二是各類系統(tǒng)銜接面臨風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。移動(dòng)支付端與其他系統(tǒng)程序銜接不縝密易引起橫向聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)。移動(dòng)支付端以及財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)接口軟件，出自各自系統(tǒng)、各單位，相關(guān)技術(shù)保障手段不完善，存在標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、銜接不嚴(yán)密問(wèn)題，導(dǎo)致支付業(yè)務(wù)及操作可能面臨風(fēng)險(xiǎn)。三是納稅人風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不強(qiáng)。納稅人或繳款人更注重支付的便捷性，而忽視風(fēng)險(xiǎn)防范，身份認(rèn)證和數(shù)據(jù)加密方式過(guò)于簡(jiǎn)單，安全性不高。四是第三方支付機(jī)構(gòu)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。移動(dòng)支付機(jī)構(gòu)屬于非金融機(jī)構(gòu)，其防止納稅信息泄露的能力和意識(shí)不強(qiáng)，且第三方支付機(jī)構(gòu)眾多，其本身信用程度也不統(tǒng)一，第三方支付機(jī)構(gòu)有大量沉淀資金，如果缺乏有效的流動(dòng)性管理，很可能引發(fā)支付風(fēng)險(xiǎn)。因此，從信息安全角度出發(fā)，移動(dòng)支付機(jī)構(gòu)以辦理小額預(yù)算收入業(yè)務(wù)為宜，如個(gè)人和個(gè)體工商戶納稅。

（一）建立制度保障，規(guī)范移動(dòng)支付方式繳庫(kù)業(yè)務(wù)流程

鑒于移動(dòng)支付方式繳納預(yù)算收入業(yè)務(wù)尚處于探索階段，因此，應(yīng)在深入全面了解移動(dòng)支付方式辦理預(yù)算收入模式、流程、規(guī)模、種類、發(fā)展等情況的基礎(chǔ)上，評(píng)估其可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定，制定移動(dòng)支付方式繳納預(yù)算收入業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見(jiàn)或管理辦法，通過(guò)法律法規(guī)等形式，規(guī)范市場(chǎng)行為，控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建立第三方支付機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入機(jī)制，進(jìn)行資格認(rèn)定，明確第三方支付機(jī)構(gòu)的職責(zé)和義務(wù)，符合條件的機(jī)構(gòu)才能從事預(yù)算收入繳納業(yè)務(wù)，并對(duì)在辦理稅款繳庫(kù)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)、重大違規(guī)行為等情況的機(jī)構(gòu)，停止辦理預(yù)算收入繳庫(kù)業(yè)務(wù)或取消其辦理資格，以確保預(yù)算收入資金的安全。

（二）完善監(jiān)督管理，切實(shí)防范移動(dòng)支付繳庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)

因移動(dòng)支付繳款方式涉及多個(gè)部門(mén)和單位，需要明確移動(dòng)支付的監(jiān)管主體和監(jiān)管職責(zé)，建立人民銀行牽頭、相關(guān)管理部門(mén)共同參與的移動(dòng)支付監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，選擇信用好、管理規(guī)范、實(shí)力雄厚的第三方支付機(jī)構(gòu)辦理預(yù)算收入繳庫(kù)。強(qiáng)化事中監(jiān)督，國(guó)庫(kù)必須對(duì)移動(dòng)支付方式下預(yù)算收入繳庫(kù)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行有效監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)采用移動(dòng)支付方式收繳資金的管理，防止第三方支付機(jī)構(gòu)占?jí)汉团灿妙A(yù)算收入資金，規(guī)范移動(dòng)支付機(jī)構(gòu)及時(shí)反饋信息，避免預(yù)算收入信息缺失。同時(shí)，監(jiān)管部門(mén)應(yīng)全面監(jiān)控移動(dòng)支付方式下預(yù)算收入的信息流向，實(shí)時(shí)了解預(yù)算收入收繳各環(huán)節(jié)的處理狀態(tài)，從而確保預(yù)算資金的安全。

（三）關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)，構(gòu)建切實(shí)有效的移動(dòng)支付繳庫(kù)安全屏障

由于移動(dòng)支付平臺(tái)與網(wǎng)聯(lián)清算平臺(tái)、TIPS系統(tǒng)和大小額支付系統(tǒng)、網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)等相連接，系統(tǒng)的安全性尤其重要。一是積極推動(dòng)“網(wǎng)聯(lián)”與移動(dòng)支付的對(duì)接。充分發(fā)揮其線上支付清算中心的作用，加強(qiáng)移動(dòng)支付機(jī)構(gòu)的備付金管理，便于實(shí)時(shí)監(jiān)控移動(dòng)支付方式下的交易信息、賬戶信息、資金流向，全面掌握資金數(shù)據(jù)交易。盡快實(shí)現(xiàn)移動(dòng)支付接入TIPS系統(tǒng)，減少業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)，縮短資金在途時(shí)間，更高效地實(shí)現(xiàn)移動(dòng)支付環(huán)境下的預(yù)算收入繳庫(kù)。二是統(tǒng)一業(yè)務(wù)系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)和接口規(guī)范。完善和加強(qiáng)用戶與系統(tǒng)之間的認(rèn)證，統(tǒng)一移動(dòng)支付端以及財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)接口軟件標(biāo)準(zhǔn)，提高移動(dòng)支付體系的各個(gè)鏈條和環(huán)節(jié)系統(tǒng)的兼容性，從而確保系統(tǒng)運(yùn)行安全。三是加強(qiáng)移動(dòng)支付風(fēng)險(xiǎn)教育。移動(dòng)支付機(jī)構(gòu)提供安全的移動(dòng)支付服務(wù)渠道，納稅人登錄正規(guī)安全的移動(dòng)支付界面，做好各項(xiàng)權(quán)限、密鑰等加密措施，確保納稅申報(bào)過(guò)程的信息安全，切實(shí)增強(qiáng)支付安全意識(shí)，提高移動(dòng)支付安全操作能力。

（作者單位：中國(guó)人民銀行連云港市中心支行，郵政編碼：222002，電子郵箱：chenxiguo1967@126.com）

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