[編者按] 2018年12月21日，中國內(nèi)部審計協(xié)會在北京召開審計報告質(zhì)量提升等年度重點工作總結(jié)交流大會，總結(jié) 2018 年度協(xié)會開展的“審計報告質(zhì)量提升”優(yōu)秀成果展示活動、與審計署內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督司聯(lián)合舉辦的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》知識競賽以及全國內(nèi)部審計理論研討等三項重點工作，表彰先進典型、交流工作經(jīng)驗、促進成果共享。會上，中國內(nèi)部審計協(xié)會會長鮑國明發(fā)表題為“把握新機遇 展現(xiàn)新作為 奮力推動新時代內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展”的講話。本刊全文刊載，以饗讀者。

各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們：

大家上午好！

即將過去的2018年，在新中國內(nèi)部審計發(fā)展史上注定是值得銘記的一年。這一年，黨中央組建成立了中央審計委員會，習(xí)近平總書記提出了加強對內(nèi)部審計的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計力量，增強審計監(jiān)督合力的新要求；這一年，審計署修訂出臺了關(guān)于內(nèi)部審計工作的新規(guī)定，新成立了內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督司，召開了全國內(nèi)部審計工作座談會?？梢哉f，這一年，內(nèi)部審計得到了黨和國家的空前重視、迎來了繁榮發(fā)展的新機遇。中國內(nèi)部審計協(xié)會在這一年里，也得到了中央和國家機關(guān)工委、民政部、審計署等有關(guān)部門的正確領(lǐng)導(dǎo)、殷切關(guān)懷和悉心指導(dǎo)，得到了廣大會員、內(nèi)審?fù)屎透鲗门笥训亩αχС趾头e極配合，使我們順利完成了換屆工作，各項事業(yè)取得了新的進展。在此，我首先代表中國內(nèi)部審計協(xié)會，向大家表示衷心的感謝！

今天，我們在這里召開總結(jié)交流大會，正是為收獲2018年度協(xié)會開展的“審計報告質(zhì)量提升”優(yōu)秀成果展示活動、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》知識競賽以及全國內(nèi)部審計理論研討等三項重點工作結(jié)出的累累碩果，表彰先進典型、交流工作經(jīng)驗、促進成果共享，引領(lǐng)內(nèi)部審計把握新機遇、展現(xiàn)新作為，奮力推動新時代內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展。

黨的十九大提出，中國特色社會主義進入新時代，我國社會主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分發(fā)展之間的矛盾。解決這一新的矛盾，需要提高社會發(fā)展的層次和水平。十九大報告指出，我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，必須堅持質(zhì)量第一、效益優(yōu)先。十九大后召開的中央經(jīng)濟工作會議強調(diào)，推動高質(zhì)量發(fā)展是當(dāng)前和今后一個時期確定發(fā)展思路、制定經(jīng)濟政策、實施宏觀調(diào)控的根本要求。中共中央、國務(wù)院也曾在2017年發(fā)布《關(guān)于開展質(zhì)量提升行動的指導(dǎo)意見》，要求全面提高產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，推動我國經(jīng)濟發(fā)展進入質(zhì)量時代，建設(shè)質(zhì)量強國。因此，如何推動內(nèi)部審計履行好新時代的職責(zé)使命，更好地服務(wù)于我國經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展，同時實現(xiàn)我國內(nèi)部審計自身的高質(zhì)量發(fā)展，必將成為中國內(nèi)部審計協(xié)會當(dāng)前和今后一個時期必須堅持的工作主軸。

審計報告是內(nèi)部審計工作質(zhì)量和審計成果的集中體現(xiàn)，也是內(nèi)部審計為組織增加價值、促進組織目標實現(xiàn)的重要載體，審計報告質(zhì)量直接關(guān)系著審計作用的發(fā)揮和內(nèi)審機構(gòu)形象的樹立，促進審計報告質(zhì)量提升是推動內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的重要抓手，所以我們將2018年的年度主題活動確定為“審計報告質(zhì)量提升”優(yōu)秀成果展示活動（以下簡稱“審計報告質(zhì)量提升活動”）?；顒硬皇呛唵蔚卦u選出優(yōu)秀審計報告，而是要總結(jié)提煉出提升審計報告質(zhì)量、發(fā)揮審計報告作用的優(yōu)秀經(jīng)驗成果。這次活動得到了中內(nèi)協(xié)各分會、各地方內(nèi)部審計（師）協(xié)會和廣大會員單位、內(nèi)審機構(gòu)的積極響應(yīng)，各單位認真總結(jié)，立足實務(wù)，嚴格篩選，積極向協(xié)會推薦、選送了154篇審計報告及相關(guān)經(jīng)驗材料。在此基礎(chǔ)上，協(xié)會組織專家進行了認真評審打分和綜合評議，根據(jù)評選結(jié)果，中遠海運港口有限公司撰寫的《某國碼頭股東方聯(lián)合內(nèi)部審計報告》等75篇審計報告及相關(guān)質(zhì)量提升經(jīng)驗材料被評為中國內(nèi)部審計協(xié)會2018年“審計報告質(zhì)量提升優(yōu)秀成果”。

為了推動《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱審計署11號令）的貫徹落實，今年11月，我們與剛剛成立不久的審計署內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督司聯(lián)合推出了“《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》知識競賽”活動，這一活動受到廣泛歡迎，各中央單位、各級審計機關(guān)和內(nèi)審協(xié)會紛紛動員起來，組織了10萬余人參賽；加上個人參賽人數(shù)，參賽總?cè)藬?shù)近20萬人，創(chuàng)協(xié)會活動參加人數(shù)的歷史之最。我們綜合考慮各地各單位組織參賽的人數(shù)及占審計人員數(shù)量的比例、滿分人數(shù)比例等因素，評出36個獲得組織獎的單位，并從13萬余名獲得滿分的參賽者中隨機抽取出500位幸運者獲得個人獎。

2018年全國內(nèi)部審計理論研討活動的主題是“新時代內(nèi)部審計的創(chuàng)新發(fā)展”，活動開展情況同樣喜人。各地各單位選送到協(xié)會來參評的論文達到409篇，也是歷年來最多的。我們組織學(xué)術(shù)委員會委員進行了評審，從中評出一等獎12篇、二等獎53篇、三等獎127篇和提名獎162篇，評定組織工作出色的45家單位獲得論文組織獎。

在此，我要向在上述三項協(xié)會年度重點活動中獲獎的單位和個人表示熱烈的祝賀！向所有積極組織開展上述活動的單位領(lǐng)導(dǎo)和同志們，以及所有參加上述活動的人員，表示衷心的感謝！

下面，我著重圍繞審計報告質(zhì)量提升活動談三個方面意見。

一、審計報告質(zhì)量提升活動成果呈現(xiàn)的特點

各單位選送的審計報告質(zhì)量提升成果均來源于生動的審計實踐，來源于各內(nèi)審機構(gòu)成效顯著的審計項目，類型多樣，內(nèi)容豐富。不僅有財務(wù)收支審計、績效審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、工程投資審計等傳統(tǒng)常規(guī)審計項目，也有內(nèi)控審計、治理審計、境外審計、信息化審計等新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計項目，還有針對特定領(lǐng)域和特定目的組織開展的專項審計、審計調(diào)查項目等。這些審計報告質(zhì)量提升成果充分體現(xiàn)近年來內(nèi)部審計不斷提升理念和功能定位，積極拓展工作領(lǐng)域，注重內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)，探索內(nèi)部審計新的方法手段，提升信息化水平，提高內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力，內(nèi)部審計工作充分發(fā)揮作用，取得的巨大成績，得到組織領(lǐng)導(dǎo)層和社會的廣泛認可。審計報告特色鮮明，提升審計報告質(zhì)量的經(jīng)驗和措施也具有一定的創(chuàng)新性、示范性和推廣價值。

（一）科學(xué)選取審計項目、周密做好審前準備是提升審計報告質(zhì)量的基本前提

1.著眼服務(wù)大局，立足風(fēng)險導(dǎo)向選取審計項目。選好審計項目是保證審計質(zhì)量、取得審計成效的基礎(chǔ)。許多入選優(yōu)秀成果的審計項目是圍繞本單位全局工作、在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上確定的，取得了顯著成效。比如，武鋼集團有限公司審計部立足解決管理層的痛點和關(guān)注的焦點，聚焦集團公司業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險點，有針對性地確立審計主題和項目。在關(guān)注到集團下屬一家擁有14家（分）子公司的綜合性建筑施工承包商A公司2012年承建市政45億元BT工程項目后，出現(xiàn)了融資規(guī)模激增、各類經(jīng)營風(fēng)險時有發(fā)生、財務(wù)風(fēng)險凸顯的情況，2016年審計部將A公司資金管理審計列入專項審計計劃。該項目最終形成的審計報告披露了7個問題，涉及違規(guī)問題資金31.21億元，并提出堵塞漏洞、防范資金管理風(fēng)險、提升管理水平的建議，達到了很好的審計效果。中國移動通信集團河南有限公司內(nèi)審部把作為公司實施“大連接”戰(zhàn)略關(guān)鍵舉措的家庭寬帶業(yè)務(wù)納入審計視野，2017年組織開展了家庭寬帶業(yè)務(wù)管理專項審計。審計報告系統(tǒng)分析了網(wǎng)絡(luò)建設(shè)及利用、業(yè)務(wù)辦理與用戶質(zhì)量、市場營銷與服務(wù)支撐等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的發(fā)展現(xiàn)狀和存在的12個問題，涉及金額1.65億元，提出管理建議12個，得到公司領(lǐng)導(dǎo)和管理層重視，取得了滿意的審計效果。

2.充分開展審前調(diào)查，科學(xué)編制審計方案。入選項目大多能夠通過深入、充分的審前調(diào)查，確定審計目標、審計重點，評估審計風(fēng)險，制定科學(xué)周密的項目審計方案，不打無準備之仗。中鐵大橋局集團有限公司審計部在對大橋局一公司某工程項目審計時，扎實開展審前調(diào)查，在進駐項目前，審計組對工程管理部、財務(wù)部、工程經(jīng)濟部等部門及一公司進行了走訪與函調(diào)，獲取經(jīng)營信息，并從財務(wù)、成本、物資等信息系統(tǒng)中生成管理數(shù)據(jù)，根據(jù)調(diào)查情況確定該項審計的目標為核實盈虧、分析成因，并提出項目扭虧解困的有效措施。將審計重點定位在投標決策、勞務(wù)分包、安全質(zhì)量、物資管理四個方面。山東航空集團有限公司審計部開展餐食機供品風(fēng)險審計前，將審前調(diào)研與業(yè)務(wù)培訓(xùn)有機結(jié)合，搜集業(yè)內(nèi)案例及學(xué)術(shù)成果等，帶著問題及風(fēng)險點去現(xiàn)場，提高了審計方案的指向性和對現(xiàn)場工作的指導(dǎo)性。

3.合理調(diào)配審計資源，加強審前人員培訓(xùn)。四川宜賓五糧液集團有限公司審監(jiān)部開展A公司經(jīng)濟效益審計時，公司黨委專門成立A公司審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，黨委委員、紀委書記牽頭管理，審監(jiān)部部長統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，科室主管具體實施，充分考慮內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)、經(jīng)驗?zāi)芰Φ纫蛩?，科學(xué)合理配置審計力量，采取以干代訓(xùn)方式，增添新鮮血液，補充活力，有效整合了審計力量，提升了項目質(zhì)量。中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司審計部還探索了內(nèi)外結(jié)合、雙向培訓(xùn)的新模式，組織針對被審計單位運營特點、管理特色的專題培訓(xùn)，邀請被審計單位計劃發(fā)展部、生產(chǎn)設(shè)備部、管理中心等負責(zé)人開展培訓(xùn)，使內(nèi)審人員在最短的時間內(nèi)進入角色，消除被審計單位對審計工作的誤解，使審計發(fā)現(xiàn)問題更加全面、客觀、到位，從而有效提升了審計報告的質(zhì)量。

（二）明確審計質(zhì)量標準、建立審計質(zhì)量控制體系是提升審計報告質(zhì)量的關(guān)鍵舉措

1.建立審計文書范本和質(zhì)量標準。一些單位通過統(tǒng)一審計工作流程和質(zhì)量標準，為內(nèi)部審計人員明確了行為遵循，為質(zhì)量控制明確了標準。中國移動通信集團河南有限公司加強內(nèi)部審計標準控制體系建設(shè)，建立了覆蓋公司全業(yè)務(wù)全流程的內(nèi)部審計行為規(guī)范標準和技術(shù)標準；國網(wǎng)安徽省電力公司結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點，編寫出版了《電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計標準化實務(wù)》《電網(wǎng)企業(yè)工程審計標準化實務(wù)》兩本審計專業(yè)書籍，構(gòu)建了一套完整、統(tǒng)一的標準化管控體系。

2.建立審計質(zhì)量全面控制體系。審計質(zhì)量控制是一項系統(tǒng)工程，很多單位通過建立覆蓋全員全過程的質(zhì)量控制體系提高審計報告質(zhì)量。中國太平洋保險（集團）股份有限公司搭建了“標準化、全流程、全覆蓋”的審計質(zhì)量管理體系，通過“審計質(zhì)量控制及評估機制”“質(zhì)量分析報告機制”“投入產(chǎn)出分析機制”“審計成效照鏡子機制”“現(xiàn)場質(zhì)量輔導(dǎo)與觀摩機制”“審計質(zhì)量外部評估機制”等6大機制，定期下發(fā)質(zhì)量評估報告、照鏡子分析報告、缺陷復(fù)評結(jié)果、優(yōu)秀審計案例推薦等，全面強化審計質(zhì)量控制。

3.強化重點環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制措施。抓住質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，突破重點和難點，能夠達到事半功倍的效果，不少單位總結(jié)了這方面的經(jīng)驗做法。如中信銀行股份有限公司審計部開展“信息科技專項審計”時，加強審計現(xiàn)場實施環(huán)節(jié)的管理，落實督導(dǎo)、分級復(fù)核等質(zhì)量控制措施，每天召開項目例會，重點關(guān)注普遍性、重大風(fēng)險隱患等問題，并實施現(xiàn)場質(zhì)量控制和復(fù)核。湖北銀行股份有限公司審計部在開展投行業(yè)務(wù)全流程審計時，抓住審計報告編審環(huán)節(jié)，實施由主審人起草，審計組初審、質(zhì)量監(jiān)督員復(fù)核、報告審查委員會審議、總經(jīng)理審核、分管行長審批的五級審計報告審查流程。中鐵四局集團有限公司嚴把審計報告審核關(guān)，審計報告初稿形成的三日內(nèi)，由審計部長組織召開部門審計報告審理會。中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司采取“一日一記，三日一會，七日一新”的現(xiàn)場質(zhì)量控制模式，要求各審計組成員每日編寫審計日志；每三天運用審計綜合信息系統(tǒng)，采取視頻會議、遠程匯報等方式召開一次小組會議，及時糾偏；每周上報一次審計最新動態(tài)，及時向上級溝通匯報。

4.建立審計質(zhì)量后評估制度。一些單位探索建立內(nèi)部審計質(zhì)量后評估機制，對審計報告質(zhì)量進行全面、系統(tǒng)的分析評價，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，加強質(zhì)量考核。浙江省農(nóng)村信用聯(lián)合社寧波辦事處積極探索以審計項目質(zhì)量控制、績效考核為主的自評估模式，通過完善內(nèi)審質(zhì)量考核細則、細化審計質(zhì)量扣罰標準、補充員工績效合約等形式，初步建立內(nèi)審質(zhì)量評估標準體系。中國工商銀行內(nèi)部審計局昆明分局要求審計組在現(xiàn)場審計結(jié)束、反饋溝通完成后一周內(nèi)，即開展項目的后評價工作，主要從審計發(fā)現(xiàn)的客觀公正性、審計方法的恰當(dāng)性、審計發(fā)現(xiàn)價值和風(fēng)險程度，以及審計建議的實用性和針對性等方面進行定量打分評價，有效提高審計人員的履職能力，為后續(xù)審計質(zhì)量提升夯實基礎(chǔ)。

（三）做到報告形式規(guī)范、確保內(nèi)容真實客觀是提升審計報告質(zhì)量的核心要求

1.審計報告要素完整、格式規(guī)范。入選優(yōu)秀成果的審計報告大多符合內(nèi)部審計準則對審計報告內(nèi)容和格式的基本規(guī)范要求，一些單位還結(jié)合本單位實際細化了準則的要求。國網(wǎng)山西省電力公司針對企業(yè)集團不同審計類型，編寫了涵蓋經(jīng)濟責(zé)任審計、工程結(jié)算審計等在內(nèi)的五類審計報告模板，規(guī)范審計報告框架和內(nèi)容表述格式。福建省農(nóng)村信用社聯(lián)合社將審計報告質(zhì)量提升融入審計系統(tǒng)模塊建設(shè)中，從工作底稿開始就強調(diào)編制的規(guī)范性，并通過審計系統(tǒng)對審計文檔的規(guī)范性進行實時校驗。中廣核服務(wù)集團有限公司對審計報告措辭提出明確要求，要求避免不準確、寬泛的用詞，避免修飾性及帶感情色彩、貶損或夸張的用詞，并建立了自查、復(fù)核等控制環(huán)節(jié)。

2.審計發(fā)現(xiàn)問題事實清楚、依據(jù)充分、定性準確。一是在查深查透的基礎(chǔ)上把問題表述清楚。浙江省瑞安市教育局在組織開展的某中學(xué)校長任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告中，事實表述準確，能夠客觀反映違規(guī)事項的時間、責(zé)任主體、違規(guī)情節(jié)、金額、后果和截至審計時點的狀況等必備要素，全面回答好“是什么”“為什么”“怎么樣”和“怎么辦”的問題。二是力求審計定性依據(jù)合法、明確和適當(dāng)。國網(wǎng)山東省電力公司淄博供電公司要求審計依據(jù)要“內(nèi)外結(jié)合”，既包括國家法規(guī)，又涵蓋行業(yè)規(guī)定。國網(wǎng)山西省電力公司還采取了“多層次”引用審計依據(jù)的辦法，除了包括國家法律法規(guī)、企業(yè)通用制度以及預(yù)算、計劃、合同要求外，還增設(shè)了省市公司細則辦法，增強審計依據(jù)的針對性、專屬性。三是統(tǒng)一審計定性標準。中信銀行股份有限公司將中國人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價指南》風(fēng)險點歸類方法抽象為問題定性標準。

3.審計結(jié)論和審計意見客觀公正。一是加強與被審計單位和相關(guān)部門的溝通，增強審計結(jié)論的準確性。如中遠海運重工有限公司對于審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，多方求證，相互印證，分別走訪公司相關(guān)職能部門，充分聽取各職能部門對企業(yè)生產(chǎn)組織管理、財務(wù)管控、技術(shù)研發(fā)等方面的專業(yè)意見和建議，完善問題的描述和定性，客觀、公正、合理地反映相關(guān)問題，增強了審計結(jié)論的客觀性。二是加強數(shù)據(jù)分析，提高審計結(jié)論的客觀性。如四川長虹電子控股集團公司審計部在實施投入產(chǎn)出管理專項審計時，圍繞“投入產(chǎn)出”各關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行數(shù)據(jù)分析，由點到面、由表及里尋找問題癥結(jié)，從管理層、被審計單位、內(nèi)部審計等多個視角審視和論證業(yè)務(wù)，按目標層、準則層、方案層剖析問題實質(zhì)，保證了審計結(jié)論的準確性和客觀性，提升了審計報告質(zhì)量。三是實事求是提出審計意見。中國鐵路廣州局集團有限公司在準確對照相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，將疏于職守、明知故犯、有意為之等主觀行為造成的問題與體制缺陷、經(jīng)驗不足、無意過失等非主觀原因造成的問題嚴格區(qū)分，提出適當(dāng)?shù)奶幚硖幜P意見。

4.審計建議具有針對性和可行性。高質(zhì)量的審計建議是內(nèi)部審計履行服務(wù)職能，為組織創(chuàng)造價值的重要體現(xiàn)，也是審計報告的特色。一是區(qū)分問題影響，評估問題風(fēng)險程度，提升審計建議的針對性。例如，浙江余杭農(nóng)村商業(yè)銀行審計部開展管理專項審計時，以問題為導(dǎo)向，創(chuàng)新引入波達計數(shù)法，按嚴重程度對風(fēng)險問題實施量化排序，梳理出員工行為管理中的薄弱環(huán)節(jié)和高風(fēng)險領(lǐng)域，區(qū)分主次，突出內(nèi)控點，有效提升了審計建議的針對性。中國聯(lián)通黑龍江省分公司審計部在審計監(jiān)控異常項目專項審計報告中，區(qū)分問題發(fā)生范圍和頻次，將全部發(fā)現(xiàn)問題進行歸納提煉，區(qū)分為共性和個性問題，提出有針對性的建議。二是加強綜合分析研究，提升審計建議的高度和層次。通過對審計發(fā)現(xiàn)問題的系統(tǒng)梳理，針對普遍性和傾向性問題，深入挖掘產(chǎn)生問題的原因，提出解決問題的辦法，可以避免審計建議就事論事，泛泛而論。比如，中國船舶工業(yè)集團有限公司把審計監(jiān)督與服務(wù)職能體現(xiàn)在經(jīng)濟責(zé)任審計報告中，全面反映審計情況的同時，突出重點內(nèi)容，對事關(guān)改革和業(yè)務(wù)發(fā)展的問題進行深入剖析，從完善體制機制和管理流程層面有針對性地提出審計建議，有效提升了審計報告的價值。

（四）推動整改取得實效、擴大成果利用范圍是提升審計報告質(zhì)量的重要體現(xiàn)

1.完善審計整改機制，形成審計監(jiān)督合力。一些單位建立了分級負責(zé)、協(xié)調(diào)聯(lián)動、多措并舉、各具特色的審計整改機制。如中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司開展某發(fā)電總廠原廠長離任經(jīng)濟責(zé)任審計時，推動被審計單位形成了邊審邊改、限期整改、整改后的再整改的“三位一體”整改模式。中國民生投資有限公司建立審計整改責(zé)任落實機制、“審計回頭看”機制和審計整改表彰機制等，實現(xiàn)了審計監(jiān)督的管理閉環(huán)。

2.審計結(jié)果引起高度重視。一是審計報告得到組織高層領(lǐng)導(dǎo)重視。如招商銀行總行行長在信用風(fēng)險內(nèi)部評級體系專項審計報告上作了200多字的批示，要求牽頭部門與信息科技部門聯(lián)合從信息科技角度想辦法，從根本上解決信用內(nèi)評管理基礎(chǔ)性問題，責(zé)成存在問題較多的分行吸取教訓(xùn)、加強整改。二是審計報告為領(lǐng)導(dǎo)決策提供重要參考。如國網(wǎng)安徽省電力公司的董事長去基層調(diào)研前，都會審閱該單位近三年的審計報告，作為全面了解單位經(jīng)營管理、做出相關(guān)決策的切入點和支撐。

3.審計發(fā)現(xiàn)問題得到糾正，相關(guān)制度得到完善。如核工業(yè)二○八大隊開展財務(wù)收支審計，被審計單位根據(jù)審計提出的內(nèi)部管理等方面存在的問題，修訂完善了“三重一大”、風(fēng)險管理等方面的管理制度，補齊了制度短板；慈溪農(nóng)村商業(yè)銀行開展信貸風(fēng)險管理審計后，相關(guān)職能部門根據(jù)審計部門的風(fēng)險提示，開展信貸違規(guī)操作和風(fēng)險全面排查活動，進一步掌握本行信貸風(fēng)險狀況和內(nèi)部管理操作情況，并結(jié)合審計案例組織培訓(xùn)，提升信貸人員的合規(guī)風(fēng)險意識和信貸風(fēng)險防控能力。

4.審計結(jié)果得到有效利用，相關(guān)責(zé)任得到落實。國網(wǎng)西藏電力有限公司擴大審計成果利用率，向公司人資部門、工程項目管理部門、監(jiān)察部門通報審計情況，促進監(jiān)督主體之間的信息共享，避免重復(fù)監(jiān)督。北京市公共交通控股（集團）有限公司在經(jīng)濟責(zé)任審計中對相關(guān)責(zé)任人嚴肅問責(zé)，對相關(guān)單位經(jīng)營者進行考核扣罰，確保審計效力落到實處。

5.審計成果產(chǎn)生良好經(jīng)濟和社會效益。中遠海運港口有限公司審計部開展的某國碼頭股東方聯(lián)合內(nèi)部審計，幫助董事會全面掌握了碼頭的經(jīng)營管理狀況，督促、協(xié)助管理層完善內(nèi)控、規(guī)范管理，加強市場開拓，降低運營風(fēng)險、提升營運效率。截至2017年底，碼頭操作箱量比2016年增加了60%，收入增加了37%，凈利潤增加了60%，取得了中方投資入股后最好的經(jīng)營業(yè)績。中國建筑第七工程局有限公司審計部開展的對下屬地產(chǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)離任審計，挽回直接經(jīng)濟損失2235.75萬元，有效提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益，充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計的價值增值作用。

（五）提高人員勝任能力、創(chuàng)新審計技術(shù)方法是提升審計報告質(zhì)量的重要保障

1.加強職業(yè)教育，不斷提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。國網(wǎng)遼寧省電力有限公司把職業(yè)道德建設(shè)引入審前培訓(xùn)，定期舉辦審計業(yè)務(wù)大講堂，現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計部邀請公司辦公室及新聞傳媒的同志，就如何捕捉審計報告重點、如何提煉小標題等公文寫作要素方面進行授課，提升審計人員寫作水平，提升了審計報告的質(zhì)量。國網(wǎng)內(nèi)蒙古東部電力有限公司審計部常態(tài)化開展“黨建+審計”業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，在學(xué)黨章、學(xué)講話等黨務(wù)活動中，基于審計視角解讀文件，領(lǐng)會精神，制定審計工作措施，切實將黨的各項要求落實到審計工作之中，提高了審計站位。

2.合理配備審計人員，充分利用專家力量。山東鋼鐵集團有限公司審計部從各分部抽調(diào)有經(jīng)驗的審計專家組成審計報告質(zhì)量審核專家團隊，對審計報告進行全面系統(tǒng)的評價和審核，為確保出具高質(zhì)量的審計報告發(fā)揮了積極的作用。

3.依靠信息化提升審計質(zhì)量和效率。中國工商銀行內(nèi)部審計局上海分局依托工行大數(shù)據(jù)平臺，運用信息化技術(shù)，靶向制導(dǎo)、精準審計，實現(xiàn)審前-審中-審后的全過程控制，非現(xiàn)場階段運用分析模型，從海量數(shù)據(jù)中準確鎖定風(fēng)險數(shù)據(jù)和可疑行為，為現(xiàn)場審計打下了良好基礎(chǔ)。國網(wǎng)天津市電力公司嘗試全程在線審計，圍繞電費資金管理全鏈條開展審查，充分運用數(shù)字化手段保障項目“覆蓋全”“挖掘深”“成效實”，全面揭示電費資金管理中存在的內(nèi)控風(fēng)險，為公司出具經(jīng)營管理的“體檢報告”。

4.創(chuàng)新審計組織模式和管理方式。中國石油天然氣集團有限公司開展對某油田原總經(jīng)理的離任經(jīng)濟責(zé)任審計時，審計組實行“單點突破、集體會戰(zhàn)”的運行模式，重點和難點由骨干定向攻堅，其他人員從旁協(xié)助。如查找職工住房款表外賬套核算問題線索如大海撈針，先組織業(yè)務(wù)骨干取得突破口后，審計組立即集中力量，將賬外賬的發(fā)掘任務(wù)分配給每個審計人員，按房款結(jié)余、隱瞞的利潤、虛構(gòu)往來資金等不同類別，實施縱深推進，將數(shù)據(jù)核實準，把問題定性準，行動迅捷且審計成果既有廣度又有深度。

二、審計報告質(zhì)量存在的一些問題值得重視

審計報告優(yōu)秀成果展示活動中雖然涌現(xiàn)了一批高質(zhì)量、具有一定示范性的審計報告，但也暴露出審計報告質(zhì)量方面存在以下一些問題，表明遵循內(nèi)部審計準則還不夠到位，需要采取切實有效的方法和措施加以解決，努力提升審計報告的質(zhì)量。

（一）一些審計報告要素不夠完整，格式不夠規(guī)范

一是有的審計報告標題有瑕疵。有的報告沒有明確反映被審計單位名稱、主要審計事項等內(nèi)容，如報告標題為“XX公司審計報告”；二是缺乏收件人、落款、簽章、報告日期等基本要素，經(jīng)濟責(zé)任審計報告沒有主送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部等；三是有的審計概況表述不全面，缺乏審計目標、審計范圍、審計方法或?qū)徲嬕罁?jù)等基本內(nèi)容，有些審計報告沒有明確聲明是按照《中國內(nèi)部審計準則》實施審計，有的經(jīng)濟責(zé)任審計報告無委托表述；四是有的將審計意見和審計建議混用，或者審計建議和審計處理處罰之間的區(qū)別不夠清晰等。

（二）有的審計發(fā)現(xiàn)問題定性不夠準確，缺乏必要的依據(jù)

一是有的審計發(fā)現(xiàn)問題缺乏具體定性依據(jù)。如某公司開展的信息化專項審計報告所發(fā)現(xiàn)的10個問題，均沒有具體法規(guī)依據(jù)。如某單位審計調(diào)查報告反映審計發(fā)現(xiàn)“存在免費為客戶提供包裝材料、包裝勞務(wù)、運輸服務(wù)、辦公倉儲場地等服務(wù)的情況”“存在支付貨運公司國際小包預(yù)處理費情況”等問題，沒有對問題定性及相關(guān)依據(jù)的表述。二是有的審計依據(jù)多引用內(nèi)部管理法規(guī)。如某公司開展的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計均引用內(nèi)部文件和規(guī)定。三是審計發(fā)現(xiàn)問題定性不夠客觀和恰當(dāng)。如某境外工程管理審計的報告中使用“用境內(nèi)營銷思維去經(jīng)營境外項目，中標項目質(zhì)量缺乏保障”“人員屬地化困難重重”等主觀化的語言反映發(fā)現(xiàn)的問題，一定程度上影響了審計定性的客觀性。

（三）有的審計結(jié)論不夠全面、客觀，存在自相矛盾的評價

有的報告審計結(jié)論沒有與審計目標、審計發(fā)現(xiàn)呼應(yīng)；有的只描述存在的問題，沒有任何正面評價；有的審計結(jié)論主觀色彩較重，不符合客觀性要求；有的審計評價與發(fā)現(xiàn)問題不對應(yīng)或相矛盾。如某公司制造成本及經(jīng)營管理專項審計中，審計結(jié)論稱“管理人員管理水平不高，管理效率低下”，卻沒有相應(yīng)的審計發(fā)現(xiàn)問題和事實做支撐。某裝備公司經(jīng)濟責(zé)任審計報告中認為XX領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)“三重一大”決策制定和實施情況良好，與審計發(fā)現(xiàn)的“三重一大”諸多較為嚴重的問題相矛盾。

（四）經(jīng)濟責(zé)任審計報告中責(zé)任認定不到位問題較為突出

有的審計報告沒有進行責(zé)任界定；有的沒有逐個問題界定責(zé)任，而是對所有問題一起籠統(tǒng)界定為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；有的只是簡單地依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)分工定責(zé)，僅把領(lǐng)導(dǎo)直接分管工作中的問題界定為主管責(zé)任，其他問題都界定為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。一些經(jīng)濟責(zé)任審計報告反映的問題大多與被審計領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任關(guān)聯(lián)度不高，也是造成難以定責(zé)的原因。

（五）有的審計建議過于空泛，針對性和可操作性不強

有的報告審計建議沒有針對審計發(fā)現(xiàn)的問題或情況提出；有的審計建議過于原則、籠統(tǒng)，缺乏可操作性；有的審計建議就事論事，缺乏深度分析，沒有從體制機制制度層面提出建議。如某工業(yè)公司原總經(jīng)理XX離任經(jīng)濟責(zé)任審計中，審計發(fā)現(xiàn)的問題包括下屬公司通過外包單位套取現(xiàn)金支付費用、購置資產(chǎn)等財務(wù)管理方面問題，而提出的審計建議則是：“立足集團戰(zhàn)略，發(fā)揮整合優(yōu)勢，提升制造水平，提高盈利能力；規(guī)范內(nèi)部管理，提升經(jīng)營效率；強化廉潔風(fēng)險防控，提升紀律規(guī)矩意識”，審計建議問題與發(fā)現(xiàn)問題呼應(yīng)不夠、針對性不強。

（六）有的審計報告結(jié)構(gòu)不合理，語言不夠精煉，重點不夠突出

有的報告沒有突出重大問題和風(fēng)險，平鋪直敘，缺乏層次感；有的報告語言不夠精煉。某銀行開展的金融精準扶貧績效的審計評估報告、某電網(wǎng)的經(jīng)責(zé)審計報告1.2萬字、某科技公司財務(wù)收支審計報告近2萬字。

（七）個別審計報告質(zhì)量提升的經(jīng)驗總結(jié)不到位，審計成效不明顯

有的報告質(zhì)量提升經(jīng)驗總結(jié)材料沒有反映參評審計報告的主要特點，沒有反映單位領(lǐng)導(dǎo)對審計報告的重視程度、審計結(jié)果利用情況或?qū)徲嬚那闆r等，有的經(jīng)驗材料反映的審計發(fā)現(xiàn)問題和審計成果并沒有在審計報告中全面反映等。

三、推動新時代內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的幾點建議

新時代內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的目標是“提質(zhì)增效”，為促進組織的高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮更大作用，因此內(nèi)部審計也要實現(xiàn)“質(zhì)量變革”“效率變革”和“動力變革”。質(zhì)量和效率提升的著眼點就是解決內(nèi)部審計發(fā)展中不平衡不充分的問題，滿足利益相關(guān)者更高層次的需求，而這種提升的動力由設(shè)機構(gòu)、配人員、配經(jīng)費等“要素”驅(qū)動，逐步轉(zhuǎn)向“創(chuàng)新”驅(qū)動，靠內(nèi)部審計理念創(chuàng)新、體制機制創(chuàng)新、技術(shù)方法創(chuàng)新、人才隊伍創(chuàng)新等一系列創(chuàng)新來實現(xiàn)。下面我就新時代推動內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展提出如下六點建議。

（一）進一步提高政治站位，推動黨中央重大方針政策和組織發(fā)展戰(zhàn)略的落實

廣大內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)深刻理解新時代對審計工作的新要求，不斷增強“四個意識”，堅定“四個自信”，提高政治站位，將內(nèi)審工作自覺融入黨和國家監(jiān)督體系中，服務(wù)于中國特色社會主義發(fā)展新的戰(zhàn)略安排，將推動市場經(jīng)濟健康發(fā)展和建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系作為義不容辭的使命，將推動黨中央、國務(wù)院重大決策部署在本地區(qū)本部門本單位的有效落實作為首要職責(zé)。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)加大對國家重大政策措施落實情況、重大項目落地、重點資金保障、重點崗位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任等領(lǐng)域的審計力度。同時，要當(dāng)好督查組織戰(zhàn)略目標落實的“巡視員”和保障組織戰(zhàn)略目標落實的“別動隊”。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)堅定理想信念，增強責(zé)任心和使命感，嚴格遵守國家法律法規(guī)和組織的各項規(guī)章制度，公正、客觀地開展審計工作。

（二）提升內(nèi)部審計理念，深化內(nèi)部審計工作內(nèi)容

內(nèi)部審計理念的不斷提升是推動內(nèi)部審計實踐高質(zhì)量發(fā)展的根本動力。近年來，內(nèi)部審計積極適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)和改革總要求，不斷推動內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級，逐漸形成了圍繞組織戰(zhàn)略目標，服務(wù)組織運營管理，揭示風(fēng)險隱患，促進組織健康發(fā)展，實現(xiàn)組織價值增值，進而推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化目標實現(xiàn)的內(nèi)部審計新理念，內(nèi)部審計工作迅速發(fā)展，取得了有目共睹的巨大成績。我們應(yīng)當(dāng)進一步提升內(nèi)部審計理念，把握內(nèi)審工作的原則和規(guī)律，深刻認識和準確把握新時代內(nèi)部審計的新定位、新目標，解放思想、與時俱進，著眼組織發(fā)展戰(zhàn)略全局，圍繞組織中心工作，堅持風(fēng)險導(dǎo)向和問題導(dǎo)向，緊扣改革發(fā)展中遇到的新問題、新矛盾和新風(fēng)險，聚焦實現(xiàn)組織高質(zhì)量發(fā)展這一目標，不斷拓寬內(nèi)部審計履行職責(zé)的廣度和深度，深化內(nèi)部審計工作內(nèi)容，切實履行好內(nèi)部審計監(jiān)督和服務(wù)職能，助力組織防風(fēng)險、強管理、增效益，為組織的持續(xù)健康發(fā)展服務(wù)。

（三）完善內(nèi)部審計體制機制和制度，提升內(nèi)部審計規(guī)范化水平

新時代內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)不斷推動內(nèi)部審計體制機制和制度完善，激發(fā)內(nèi)部審計的活力；應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部審計組織體系、管理模式、運行機制，加強內(nèi)審機構(gòu)自身建設(shè)，增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)審機構(gòu)要高度重視審計規(guī)范化建設(shè)，根據(jù)國家政策、法律法規(guī)和內(nèi)部審計準則，結(jié)合本行業(yè)本單位實際，推動制度創(chuàng)新，不斷完善內(nèi)部審計規(guī)章制度和標準體系，推進內(nèi)部審計工作的制度化、科學(xué)化和規(guī)范化，不斷提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效果。要大力完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，推動內(nèi)部審計質(zhì)量評估機制、考核機制和問責(zé)機制的建設(shè)。要繼續(xù)深入推動審計署11號令的貫徹落實，進一步完善內(nèi)部審計準則體系，大力宣傳推廣內(nèi)部審計準則，深入推動內(nèi)部審計準則的有效實施，促進依法依規(guī)實施審計，防范審計風(fēng)險，提升審計質(zhì)量。

（四）推動內(nèi)部審計技術(shù)方法創(chuàng)新，提高內(nèi)部審計信息化水平

習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，“要堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)”，這為內(nèi)部審計創(chuàng)新發(fā)展指明了方向。面對新形勢新任務(wù)新要求，內(nèi)部審計要克服人力資源不足的矛盾，要提供更具戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性和前瞻性的審計建議，就必須向?qū)徲嫾夹g(shù)方法創(chuàng)新要質(zhì)量、要效率。內(nèi)審人員要提升運用信息化手段的能力，探索多種科技手段與內(nèi)部審計的有機融合，通過實施非現(xiàn)場審計、聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計、實時監(jiān)控預(yù)警等新模式，建立信息化審計管理平臺，提升自動化、智能化工作水平，進一步拓寬審計視野，創(chuàng)新審計思路，提升審計的廣度、深度和效率，為內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展注入強大動力。

（五）高度重視審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，提高內(nèi)部審計成果利用水平

內(nèi)部審計成果運用的高質(zhì)量是內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的應(yīng)有之義，也是實現(xiàn)內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的根本目標和落腳點。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加大審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實督查力度，不斷提升審計整改成效，堅持問題導(dǎo)向，推動完善體制機制和制度，提升管理水平，促進深化改革。各單位應(yīng)當(dāng)認真整改審計發(fā)現(xiàn)問題，加強對審計整改工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，規(guī)范整改流程和標準，創(chuàng)新整改和問責(zé)機制，注重建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題的整改長效機制。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強與內(nèi)部紀檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，創(chuàng)新審計成果利用方式，提升審計成果利用水平，形成審計成果利用長效機制，使審計成果在促進組織完善治理、防范風(fēng)險、提高績效、實現(xiàn)組織目標方面發(fā)揮更大作用。要通過提升審計發(fā)現(xiàn)和整改問題質(zhì)量，為審計機關(guān)利用內(nèi)部審計成果創(chuàng)造條件。

（六）加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，全面提升內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力

全面提升內(nèi)審人員能力是實現(xiàn)內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的根本保障。要貫徹落實全國內(nèi)部審計工作座談會上提出的堅持打造信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計隊伍的要求。優(yōu)化人才配置和隊伍建設(shè)，加強職業(yè)培訓(xùn)，一方面要加強能力建設(shè)，著力提升內(nèi)審人員綜合分析、風(fēng)險識別和運用現(xiàn)代化審計技術(shù)方法的能力，發(fā)現(xiàn)和揭示問題的能力，報告問題、提出建議和成果運用的能力；另一方面要加強思想作風(fēng)建設(shè)，著力提升內(nèi)審人員的責(zé)任意識和工匠精神，培育良好的職業(yè)道德，增強政治責(zé)任感、發(fā)展使命感和職業(yè)榮譽感。

同志們，今天我們在這里總結(jié)交流貫徹落實審計署11號令，推動新時代內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展，提升審計報告質(zhì)量，加強內(nèi)部審計理論研究等方面的好經(jīng)驗、好做法，同時找到存在的差距，就是要進一步啟發(fā)廣大內(nèi)審人員的工作思路，提高審計站位，拓寬審計視野，增強法治意識、風(fēng)險意識和質(zhì)量意識，提高內(nèi)部審計理論和實踐水平。

2018年，正值改革開放四十周年，中國內(nèi)部審計協(xié)會也走過了收獲滿滿的，值得紀念的一年。在新的一年里，中國內(nèi)部審計協(xié)會將繼續(xù)以為會員提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)為宗旨，不斷拓展服務(wù)領(lǐng)域，豐富服務(wù)內(nèi)容，提升服務(wù)能力和水平。與審計署內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督司等單位密切配合，當(dāng)好審計機關(guān)與廣大內(nèi)審人員聯(lián)系的橋梁和紐帶，成為協(xié)助審計機關(guān)履行內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)的重要力量。讓我們攜手努力，繼續(xù)埋頭苦干、開拓創(chuàng)新，為推動內(nèi)部審計所在組織的高質(zhì)量發(fā)展，展現(xiàn)新作為，做出新貢獻，創(chuàng)造新價值，譜寫新時代內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的新篇章！

謝謝大家！