代劉婷

摘要：隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，我國的宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式都面臨著較大的轉(zhuǎn)變。在此背景下，企業(yè)所面臨著的內(nèi)外部環(huán)境也會(huì)相應(yīng)的發(fā)生變化。這對(duì)于企業(yè)的內(nèi)外部管理和經(jīng)營都提出了更高的要求。對(duì)于建安企業(yè)來說也是如此。建筑是我國經(jīng)濟(jì)中重要的行業(yè)之一，在我國城鎮(zhèn)化進(jìn)程中發(fā)揮著不可忽視的作用。但當(dāng)下的建安企業(yè)所面臨的環(huán)境反促其應(yīng)該在自身的內(nèi)部控制方面進(jìn)行優(yōu)化和提升，把握好內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)對(duì)建安企業(yè)來說迫在眉睫。

關(guān)鍵詞：建安企業(yè);內(nèi)部控制;關(guān)鍵點(diǎn)

一、引言

建安企業(yè)是我國建筑行業(yè)重要的組成部分，其在推進(jìn)我國建筑行業(yè)長期可持續(xù)健康發(fā)展過程中起到不可忽視的作用，也正是由于這種基礎(chǔ)性的地位所在，建安企業(yè)也更加能夠受到行業(yè)競爭環(huán)境和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的諸多影響。鑒于此，我們將從建安企業(yè)內(nèi)部控制的角度出發(fā)，結(jié)合當(dāng)下建安企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題，基于自身的理論研究和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，有效地把握建安企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，并有針對(duì)性地提出對(duì)策建議，以期能夠以此為基礎(chǔ)促進(jìn)建安企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化和提升。

所謂內(nèi)部控制，即是指企業(yè)在自身內(nèi)部針對(duì)經(jīng)營管理過程和環(huán)節(jié)的全周期、多角度的管理方式和體系集合，它不僅僅是指某一種具體的管理方式，同時(shí)也包含了該種管理方式所體現(xiàn)的相關(guān)理念以及背后的體系支撐、結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)等等，在企業(yè)內(nèi)部管理的過程中，能夠把握好各個(gè)管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制來說是有極大裨益的，這也將是我們將要針對(duì)建安企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)探討的內(nèi)容。

二、當(dāng)下建安企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題

（一）部分中小型建安企業(yè)缺乏內(nèi)部控制相關(guān)的有效機(jī)制

對(duì)于建安企業(yè)的內(nèi)部控制來說，要取得預(yù)期的良好效果，首要的便是在企業(yè)內(nèi)部要建立起科學(xué)完善的執(zhí)行機(jī)制，使得后續(xù)的內(nèi)部控制相關(guān)具體執(zhí)行行為能夠在既定的軌道和目標(biāo)導(dǎo)向上進(jìn)行。但是就目前建安企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀來說，部分建安企業(yè)，特別是中小型建安企業(yè)，在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)方面還存在一些不足，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，其所建立的內(nèi)部控制機(jī)制，在科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性方面還存在紕漏，這主要是由于自身規(guī)模較小、管理技術(shù)能力不足導(dǎo)致的，或者是由于考慮到相關(guān)機(jī)制制定成本較高，轉(zhuǎn)而采取照搬通用模式導(dǎo)致的;其二，部分建安企業(yè)的機(jī)制執(zhí)行力度不夠強(qiáng)，雖然有較為完善的機(jī)制且以文件的形式發(fā)放，但是在實(shí)際的執(zhí)行方面還存在不足。

（二）部分建安企業(yè)的內(nèi)部控制方式較為單一，創(chuàng)新性不足

對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制來說，其具有一定的綜合性和復(fù)雜性，對(duì)具體的控制方式和手段都有較高的要求。就目前建安企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施情況來看，多數(shù)建安企業(yè)都采用傳統(tǒng)的方式來進(jìn)行自身的內(nèi)部控制。但是這種傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式，對(duì)于當(dāng)下建安企業(yè)來說，是否能夠起到切實(shí)的效果，這還存在著較大的疑問。至少從目前的效果看，建安企業(yè)采用某一種單一的方式來進(jìn)行自身的內(nèi)部控制，已經(jīng)不能滿足實(shí)際的控制需要，無論是從控制的效率上，還是最終的效果上，建安企業(yè)都應(yīng)該尋求多種多樣的方式結(jié)合來進(jìn)行內(nèi)部控制，特別是基于自身具體情況的適當(dāng)創(chuàng)新，往往能夠給建安企業(yè)內(nèi)部控制帶來較大的提升，而這正是當(dāng)下我國建安企業(yè)在內(nèi)部控制方面所缺少的。

（三）建安企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià)較為不足

對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營管理行為來說，監(jiān)督和評(píng)價(jià)都是必不可少的環(huán)節(jié)，在保證企業(yè)切實(shí)的管理行為合規(guī)性和調(diào)動(dòng)管理積極性方面都具有極大的促進(jìn)作用，但是就目前的實(shí)際情況來看，首先，部分建安企業(yè)在內(nèi)部控制過程中缺少對(duì)于其執(zhí)行的監(jiān)督和執(zhí)行和結(jié)果的評(píng)價(jià)，這無疑對(duì)于內(nèi)部控制過程的合規(guī)性，以及在調(diào)動(dòng)積極性方面存在缺失;其次，建安企業(yè)在內(nèi)部控制、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的技術(shù)方法層面也存在不足，主要體現(xiàn)在其監(jiān)督和評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系主觀性較強(qiáng)，能夠量化的客觀指標(biāo)較少，這就給監(jiān)督和評(píng)價(jià)的公平公正公開程度打上疑問，可能會(huì)導(dǎo)致難以發(fā)揮其監(jiān)督和評(píng)價(jià)的預(yù)期效果。

三、當(dāng)下我國建安企業(yè)把握內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的對(duì)策措施

（一）建安企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)之一：機(jī)制建設(shè)

建安企業(yè)想要優(yōu)化和提升自身的內(nèi)部控制工作，取得預(yù)期的良好的管理控制效果，首先需要把握好的關(guān)鍵點(diǎn)是機(jī)制建設(shè)，即是建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制。上文已經(jīng)提及，機(jī)制的建設(shè)是企業(yè)一切管理活動(dòng)的開始，也是最為重要的基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)間不同的行業(yè)領(lǐng)域、發(fā)展階段、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)也會(huì)導(dǎo)致其管理機(jī)制的不同。因此，建安企業(yè)在建立健全其內(nèi)部控制機(jī)制的時(shí)候應(yīng)該注重以下三點(diǎn)：其一是機(jī)制的建設(shè)必須是前置的，不能落后于具體的內(nèi)部控制管理行為;其二，機(jī)制的建設(shè)和完善是一個(gè)較為長期的過程，沒有企業(yè)能夠一蹴而就的建立起完善的內(nèi)部控制機(jī)制，因此在建設(shè)過程中設(shè)計(jì)定期或者動(dòng)態(tài)的完善環(huán)節(jié)也是必要的;其三，建安企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)不能照搬通用的模板或者其他行業(yè)內(nèi)企業(yè)，這在大概率上都會(huì)發(fā)生一些不契合或者效果呈現(xiàn)反作用的現(xiàn)象發(fā)生，因此在實(shí)際的設(shè)計(jì)過程中深度的結(jié)合自身的企業(yè)特點(diǎn)以及發(fā)展目標(biāo)是非常關(guān)鍵的，這也成為了建安企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制能夠切實(shí)的發(fā)揮預(yù)期效果的關(guān)鍵因素之一。值得一提的是，建安企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)不僅僅是針對(duì)內(nèi)部控制本身，相應(yīng)的還會(huì)連動(dòng)諸如內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、部門協(xié)同等多方面的內(nèi)容，是一項(xiàng)具有綜合性和體系性的工作。因此，從聯(lián)系的角度出發(fā)，杜絕孤立的看待問題也是十分重要的。

（二）建安企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)之=：控制方式

建安企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化和提升，最為直接的關(guān)鍵點(diǎn)是其具體的控制方式，控制方式的科學(xué)與否將會(huì)直接影響到其最終的內(nèi)部控制效果以及相應(yīng)的控制效率?？刂品绞降姆治鲆欢ㄒ诰唧w的環(huán)節(jié)，不同的環(huán)節(jié)可能會(huì)使用完全不同的方式。對(duì)于建安企業(yè)來說，其在內(nèi)部控制方面的主要有招投標(biāo)環(huán)節(jié)、合同環(huán)節(jié)、分包環(huán)節(jié)、預(yù)算控制環(huán)節(jié)、資金收支環(huán)節(jié)等等，這些環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制方式就構(gòu)成了建安企業(yè)整體的內(nèi)部控制方法體系。在招投標(biāo)環(huán)節(jié)，其內(nèi)部控制的著眼點(diǎn)是項(xiàng)目內(nèi)容的分析和評(píng)價(jià)，涵蓋風(fēng)險(xiǎn)和收益、科學(xué)報(bào)價(jià)等方面;在合同環(huán)節(jié)，其內(nèi)部控制的著眼點(diǎn)是合同評(píng)審和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別控制，為規(guī)避項(xiàng)目的建筑施工風(fēng)險(xiǎn)提供必要的支撐;在分包環(huán)節(jié)，其內(nèi)部控制著眼點(diǎn)是對(duì)分包對(duì)象的分析評(píng)價(jià)篩選以及后期的跟蹤控制;在預(yù)算控制環(huán)節(jié)，其內(nèi)部控制著眼點(diǎn)是預(yù)算編制的合理性、預(yù)算執(zhí)行的有效性以及預(yù)算總結(jié)的及時(shí)性和客觀性，這是建安企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的內(nèi)在要求;在資金收支環(huán)節(jié)，其內(nèi)部控制的著眼點(diǎn)是保證各個(gè)收支款項(xiàng)的準(zhǔn)確和清晰，做到可查、可循、可證。建安企業(yè)整體的控制方式優(yōu)化應(yīng)該基于上述5大環(huán)節(jié)的著眼點(diǎn)，切實(shí)的結(jié)合具體情況進(jìn)行優(yōu)化，旨在通過優(yōu)化提升效果和效率。

（三）建安企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)之三：監(jiān)督評(píng)價(jià)

上文已經(jīng)提及，監(jiān)督和評(píng)價(jià)是建安企業(yè)內(nèi)部控制不可缺少的環(huán)節(jié)，是保持其完整性的重要基礎(chǔ)。在監(jiān)督方面，良好的監(jiān)督工作流程是關(guān)鍵要素之一，明確由誰來監(jiān)督、如何監(jiān)督、監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督后執(zhí)行等等方面的問題至關(guān)重要。對(duì)于評(píng)價(jià)來說，評(píng)價(jià)體系是關(guān)鍵要素之一，建安企業(yè)要結(jié)合自身具體情況以及歷史的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)來設(shè)計(jì)相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，追求更加客觀化和量化的評(píng)價(jià)指標(biāo)是發(fā)展趨勢，減少主觀評(píng)價(jià)能夠最大程度的提升其評(píng)價(jià)工作的客觀公平性以及橫向縱向可比性。

四、結(jié)語

建安企業(yè)在當(dāng)下的內(nèi)外部環(huán)境下，其內(nèi)部控制的優(yōu)化和提升已經(jīng)迫在眉睫，通過把握內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)于建安企業(yè)來說是重要的途徑之一。鑒于此，建安企業(yè)應(yīng)該切實(shí)從機(jī)制建設(shè)、控制方式、監(jiān)督評(píng)價(jià)等三大關(guān)鍵點(diǎn)著手，尋求機(jī)制的建立和完善、控制方式的優(yōu)化和創(chuàng)新、監(jiān)督評(píng)價(jià)的執(zhí)行強(qiáng)化和客觀公平，積極的提升內(nèi)部控制的效果優(yōu)化和效率提升，為建安企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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