趙靜

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，注冊會計師審計屬于第三方審計，它是在三權(quán)分立的企業(yè)管理體制下產(chǎn)生的。目前，審計是以風(fēng)險導(dǎo)向為基礎(chǔ)，在審計抽樣的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)各項報表是否依法進(jìn)行了各自的審計報告。風(fēng)險審計與防范是資本市場持續(xù)健康的基礎(chǔ)，也在加強經(jīng)濟(jì)秩序和資源配置的層次上有著不可磨滅的影響。

關(guān)鍵詞：審計 風(fēng)險 預(yù)防辦法

中圖分類號：F457 ?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

引言

在企業(yè)發(fā)展中審計工作發(fā)揮著重要的作用，對企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生直接的影響。隨著近年來我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展到新常態(tài)，為提高企業(yè)競爭力和經(jīng)營水平，應(yīng)加強企業(yè)管理，降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，同時還要加強對企業(yè)審計工作的改革。審計部門作為企業(yè)核心部門之一，對企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生重要的影響。隨著經(jīng)濟(jì)增長模式的變化，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中對企業(yè)風(fēng)險和資金不能進(jìn)行正確的審計，進(jìn)而對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生阻礙，在審計工作中工作人員需要對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的各項經(jīng)濟(jì)活動充分了解，根據(jù)審計工作原則對審計工作內(nèi)容進(jìn)行合理安排，確保審計報告真實性。

1審計風(fēng)險形成的原因

1.1審計人員風(fēng)險意識淡薄

當(dāng)前現(xiàn)狀在于審計人員雖然已初步認(rèn)識到了風(fēng)險的危害，但在實際審計過程中風(fēng)險的表現(xiàn)不突出，導(dǎo)致審計人員只關(guān)注任務(wù)而忽視風(fēng)險。事實上這才是審計風(fēng)險最大的隱患。

1.2審核組素質(zhì)參差不齊

審計組成員的綜合素質(zhì)不高，缺乏先進(jìn)的審計知識的支撐。使得審計人員缺乏批判性思維和創(chuàng)新能力。那么審計團(tuán)隊就會專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，因而后續(xù)發(fā)展難以繼續(xù)。

1.3落后的審計技術(shù)

目前國際上的審計辦法主要采用抽樣審計。從根本上說抽樣審計也存在巨大的風(fēng)險。但審計的最后報告內(nèi)容不能存在有誤的方面，它會導(dǎo)致巨大的審計錯誤，更會嚴(yán)重地影響被審計單位的有效收益以及使其忽略嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致破產(chǎn)的風(fēng)險。

1.4審核行為不規(guī)范

從項目立項到審計意見和審計決定的實施，審計工作是由審計前的準(zhǔn)備，審計中和審計報告組成。每個階段都會存在許多的問題。但如果其中一個階段出現(xiàn)了問題就會導(dǎo)致風(fēng)險的急劇上升。

1.5審核管理制度約束

我國的審計行業(yè)受到政府和高等審計機關(guān)的監(jiān)督。這種制度和管理模式必然不利于審計師獨立性的發(fā)揮，也可能產(chǎn)生風(fēng)險。

2企業(yè)審計工作優(yōu)化策略

2.1提高審計人員綜合素質(zhì)水平

在企業(yè)審計工作中，審計人員還需要嚴(yán)格按照審計制度來執(zhí)行，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)審計工作還需要有專業(yè)的審計隊伍，提高審計人員綜合素質(zhì)水平，才能切切實實做好企業(yè)的審計工作。在構(gòu)建審計隊伍時，需要從企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部來著手，首先企業(yè)內(nèi)部需要加強對專業(yè)審計人才的培養(yǎng)，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和政策，聘請專業(yè)審計人員，并對企業(yè)內(nèi)部審計人員加強培訓(xùn)，如有條件則對企業(yè)內(nèi)部優(yōu)秀審計人員送到高級培訓(xùn)機構(gòu)中進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，提高審計人員素質(zhì)水平。其次，在企業(yè)外部則從社會上招聘優(yōu)秀審計人員，提高企業(yè)審計部門綜合水平，對審計人員自身的綜合素質(zhì)和工作能力進(jìn)行嚴(yán)格考核，才能有效提高審計工作質(zhì)量和效率。

2.2明確審計工作定位

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革，在新常態(tài)下企業(yè)的審計工作也需要進(jìn)行改革與創(chuàng)新，尤其是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展瓶頸期，企業(yè)的健康發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部審計工作有著緊密的聯(lián)系，審計工作有助于企業(yè)經(jīng)營者了解自身優(yōu)勢，并在企業(yè)的長期規(guī)劃中結(jié)合審計工作執(zhí)行，從而確保在審計工作支撐下，明確企業(yè)的發(fā)展道路和方向。此外，企業(yè)經(jīng)營者要明確審計工作定位，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，根據(jù)審計工作基本原則來進(jìn)行企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.3提高審計管理的部門獨立性

企業(yè)想要提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要建立一個獨立的審計部門，提高審計部門的獨立性給予審計部門一定的權(quán)力保證企業(yè)審計部門的正常運行。首先，公司的治理層和管理層需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展和未來計劃去決定目標(biāo)，確定審計工作任務(wù)和目標(biāo)，并且還要根據(jù)審計工作的性質(zhì)讓公司其他人員了解審計工作的重要性。其次，公司的治理層和管理層還需要帶頭正視公司的審計工作，讓其他部門工作人員配合審計部門的工作。為了保證審計部門的獨立性，無論是財務(wù)部門還是其他部門都不可以干預(yù)審計人員的工作。但是在實際企業(yè)發(fā)展中，很多審計人員沒有接受過系統(tǒng)化培訓(xùn)，因此企業(yè)需要定期培訓(xùn)企業(yè)審計人員提高審計人員的工作能力以及業(yè)務(wù)水平。最后，企業(yè)需要要求所有的人員都要按照企業(yè)的規(guī)章制度工作。

2.4大數(shù)據(jù)在企業(yè)審計中的應(yīng)用

（1）改變傳統(tǒng)審計模式，實現(xiàn)信息全覆蓋

傳統(tǒng)的企業(yè)中是以科室為單位劃分人員，但不同科室間就有可能有不同的審計方法，造成信息的重復(fù)或者缺失，使得傳統(tǒng)審計工作效率低下，其實這是一種人力資源浪費。而大數(shù)據(jù)的應(yīng)用則給審計工作的改變提供了新思路，打破了原有的審計工作模式，使得審計工作在變得分工更加明確的情況下同時又提升了工作小組運作的效率。更細(xì)致的分工模式代表了更詳盡的數(shù)據(jù)分析以及更更全面的信息覆蓋，大數(shù)據(jù)技術(shù)無疑大大提升了審計工作的效率。

2.5嚴(yán)格執(zhí)行審核程序

特別是在審計工作的三個階段，要嚴(yán)格控制每一個環(huán)節(jié)。當(dāng)前，我國審計工作正處于一個非常關(guān)鍵的階段，開始從傳統(tǒng)向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變。現(xiàn)代化審計的主要特征表現(xiàn)在審計的行為結(jié)果必須完全規(guī)范，公開的面向社會。這突出了嚴(yán)格執(zhí)行審計程序的重要性、客觀性和緊迫性，特別是在審計執(zhí)行的三個階段。因此，有必要建立健全審計質(zhì)量監(jiān)督體系和審計執(zhí)法責(zé)任制，認(rèn)真落實審計命令，全面落實法律規(guī)定。切實完成審計機關(guān)的質(zhì)量控制方法。在總結(jié)審計現(xiàn)狀和我國審計標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)實踐的基礎(chǔ)上，提出了我國審計標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的對策。它是根據(jù)現(xiàn)階段的具體情況，系統(tǒng)、全面地制定的?，F(xiàn)在的關(guān)鍵是科學(xué)地開展項目，特別是在審計計劃、證據(jù)和報告方面。保證項目質(zhì)量，更好地防范和控制審計風(fēng)險。

結(jié)束語

經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，企業(yè)要提高自身的經(jīng)濟(jì)實力和競爭優(yōu)勢，就要加強對審計工作的改革與創(chuàng)新，明確審計工作定位和工作計劃，確保審計工作執(zhí)行合理，科學(xué)。

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