摘要：企業(yè)內(nèi)部控制是經(jīng)營管理的有效手段，在完善企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制、杜絕違法違紀(jì)行為、保證財(cái)產(chǎn)安全完整、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮著重要作用，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建立，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的有力保障。本文分析了內(nèi)控對(duì)企業(yè)管理的重要性，論述了企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的實(shí)施策略，期望對(duì)提高企業(yè)管理水平有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)控;管理;重要性

一、內(nèi)控對(duì)企業(yè)管理的重要性

內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理中占據(jù)著重要地位，其重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性

企業(yè)合法經(jīng)營是企業(yè)管理的基本著眼點(diǎn)，也是企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營的先決條件。企業(yè)內(nèi)控覆蓋到企業(yè)各個(gè)部門和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，通過監(jiān)督控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，能夠確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)，杜絕出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，有利于保證企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制能夠?qū)ζ髽I(yè)執(zhí)行內(nèi)控制度的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，如實(shí)揭露企業(yè)偏離規(guī)章制度的行為，及時(shí)采取糾偏措施，維護(hù)企業(yè)經(jīng)營管理秩序。

（二）推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建立

完善的法人治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度建立的重要保障，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)必須建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)施科學(xué)化管理手段，才能適應(yīng)新環(huán)境的變化，不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。而企業(yè)構(gòu)建起完善的內(nèi)控體系，能夠明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)以及經(jīng)營層的職責(zé)，并將企業(yè)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、營銷、人事等部門都納入內(nèi)控體系中，促使各部門形成相互牽制、協(xié)調(diào)統(tǒng)一的運(yùn)作關(guān)系，進(jìn)而有利于完善法人治理結(jié)構(gòu)，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的深入實(shí)施。

（三）防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重中之重，若企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，則極易使企業(yè)陷入經(jīng)營困境，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)倒閉。而企業(yè)健全內(nèi)控體系，能夠運(yùn)用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估技術(shù)、分析技術(shù)找到風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)，通過落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來的損失降至最低，為企業(yè)創(chuàng)造健康持續(xù)發(fā)展的運(yùn)行環(huán)境。

（四）保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠

會(huì)計(jì)內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)控中的重要環(huán)節(jié)，在健全的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系下，可約束會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度以及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程規(guī)范化地開展會(huì)計(jì)工作，有利于保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。同時(shí)，在內(nèi)控體系中實(shí)施的崗位牽制制度，能夠?qū)崿F(xiàn)會(huì)計(jì)職務(wù)分離、崗位輪換，并由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和合法性進(jìn)行全面審查，進(jìn)而能夠從根本上杜絕會(huì)計(jì)舞弊事件發(fā)生，確保會(huì)計(jì)信息可以如實(shí)反映企業(yè)在過去一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。

（五）維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整

在企業(yè)健全的內(nèi)控體系下，可采用授權(quán)審批、定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等手段，對(duì)資產(chǎn)物資的采購、驗(yàn)收、保管、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督控制，避免出現(xiàn)重大資產(chǎn)項(xiàng)目投資決策失誤、固定資產(chǎn)隨意處置、企業(yè)資產(chǎn)流失等狀況，最大程度規(guī)避企業(yè)資產(chǎn)損失，進(jìn)而保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整，實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)資源的優(yōu)化配置。

二、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)的實(shí)施策略

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)要以良好的內(nèi)控環(huán)境為依托，保證各項(xiàng)控制制度的順利實(shí)施，營造企業(yè)內(nèi)部各部門和各崗位人員積極參與內(nèi)控的良好氛圍。

1.完善公司治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)要規(guī)范治理結(jié)構(gòu)，明確決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和經(jīng)營權(quán)的歸屬，使董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營層形成相互制約的關(guān)系。企業(yè)應(yīng)優(yōu)化權(quán)責(zé)分配體系，在董事會(huì)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，通過分配監(jiān)督控制權(quán)限，避免企業(yè)高層出現(xiàn)獨(dú)斷專行情況。

2.加強(qiáng)人力資源管理。企業(yè)要實(shí)施完善的人力資源管理的制度，在人才引進(jìn)、員工選拔、員工培訓(xùn)、職位晉升、員工激勵(lì)等環(huán)節(jié)實(shí)施科學(xué)的管理方法，不斷提高員工的工作績效，使人力資源管理做到人盡其才、物盡其用，同時(shí)，企業(yè)要將加強(qiáng)全員的內(nèi)部控制教育與培訓(xùn)，讓各崗位員工明確內(nèi)控要求，增強(qiáng)內(nèi)控思想意識(shí)，嚴(yán)格按照規(guī)章制度完成本職工作，有效規(guī)避員工道德風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)要建立健全以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使企業(yè)能夠防御或應(yīng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。企業(yè)要采取定量和定性相結(jié)合的分析方法，對(duì)企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和外部經(jīng)營環(huán)境存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，具體如下：內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)包括采購風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等;外部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)包括信息披露風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)信用風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)危害程度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)一般分為極低、低、中等、高和極高五個(gè)等級(jí)，根據(jù)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

3.風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)考核。企業(yè)要將風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行層層分解，落實(shí)到各部門、各崗位中，增強(qiáng)各部門和各崗位風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在績效考核時(shí)，要將風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)完成情況納入考核范圍內(nèi)，激勵(lì)各部門和各崗位積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理，營造企業(yè)內(nèi)部良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

（三）規(guī)范關(guān)鍵業(yè)務(wù)控制活動(dòng)

企業(yè)要結(jié)合經(jīng)營管理需要，找出關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和管理薄弱環(huán)節(jié)，采取有效的控制措施，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)開展。具體包括以下幾個(gè)方面。

1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。企業(yè)要以內(nèi)部控制為視角對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，遵循不相容職務(wù)相分離的原則設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作均有專人負(fù)責(zé)，促使各會(huì)計(jì)崗位之間形成相互制約的關(guān)系。在會(huì)計(jì)工作中，還要落實(shí)復(fù)核制度、對(duì)賬制度、上機(jī)操作制度、授權(quán)審批制度、印鑒管理制度、票據(jù)管理制度等，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)政策，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

2.資產(chǎn)管理控制。企業(yè)要針對(duì)資產(chǎn)采購、招投標(biāo)、驗(yàn)收、大修、維護(hù)、運(yùn)行、處置等環(huán)節(jié)實(shí)施嚴(yán)格的管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)核算、保管和盤點(diǎn)等日常管理工作，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。在資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)申購程序，重大資產(chǎn)項(xiàng)目要經(jīng)過企業(yè)管理層的論證分析，規(guī)避資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)：在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格執(zhí)行處置流程，不允許任何部門和人員擅自報(bào)廢資產(chǎn)，并將報(bào)廢收益據(jù)為已有。

3.貨幣資金內(nèi)部控制。企業(yè)要制定資金使用流程，對(duì)貨幣資金實(shí)施集中統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金運(yùn)行的全方位管控。企業(yè)要對(duì)各業(yè)務(wù)部門的收支情況進(jìn)行檢查，驗(yàn)證和復(fù)核票據(jù)的真實(shí)性，做好現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的核對(duì)工作，并對(duì)各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算進(jìn)行審查，杜絕出現(xiàn)超預(yù)算支出、擅自截留資金、非法挪用資金的情況。

4.應(yīng)收賬款控制。企業(yè)要制定應(yīng)收賬款回收控制目標(biāo)，保證企業(yè)壞賬損失降至最小化。企業(yè)應(yīng)建立起客戶管理系統(tǒng)，定期對(duì)客戶信息進(jìn)行分析，根據(jù)分析結(jié)果采取必要的催收措施。財(cái)務(wù)部門要做好賬齡分析工作，與業(yè)務(wù)部門保持定期對(duì)賬，密切關(guān)注賬款回收情況，對(duì)賬齡較大的款項(xiàng)，要及時(shí)查明原因，必要時(shí)可采取法律途徑維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

（四）建立信息溝通機(jī)制

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)外部信息溝通，建立起完善的信息溝通機(jī)制，消除信息不對(duì)稱現(xiàn)象，確保企業(yè)政令暢通，便于企業(yè)管理者及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營情況。

1.建設(shè)信息系統(tǒng)。企業(yè)要建立起扁平化的組織結(jié)構(gòu)，利用信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息在各部門的縱向傳遞，以及在董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)等管理層的橫向傳遞。同時(shí)，企業(yè)還要利用供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)、客戶管理系統(tǒng)，強(qiáng)化與上下企業(yè)的聯(lián)系，減少溝通成本，提高企業(yè)運(yùn)營管理效率。

2.實(shí)行信息公開機(jī)制。企業(yè)要遵循會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外披露企業(yè)財(cái)務(wù)信息，塑造企業(yè)良好形象。企業(yè)要主動(dòng)接受監(jiān)管部門的監(jiān)督審查，保證信息披露的真實(shí)性和完整性，能夠如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營狀況，增強(qiáng)投資者的投資信心。

3.暢通投訴舉報(bào)渠道。企業(yè)內(nèi)控需要各部門和全體人員的支持，為使企業(yè)管理層能夠了解基層部門和重點(diǎn)部門的運(yùn)行情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)立投訴舉報(bào)平臺(tái)，允許基層人員據(jù)實(shí)舉報(bào)借助職務(wù)之便貪污舞弊、暗箱操作等違法違紀(jì)行為，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益不受侵害。

（五）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是對(duì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控情況的監(jiān)督、考察和評(píng)價(jià)，為進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)提供切實(shí)可行的建議，有利于促使企業(yè)內(nèi)控水平不斷提升。

1.保證內(nèi)審工作獨(dú)立性。企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，要求審計(jì)部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、審計(jì)質(zhì)量控制等方面工作，保證審計(jì)結(jié)果客觀真實(shí)。審計(jì)部門要通過對(duì)企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出企業(yè)內(nèi)控體系的缺陷，提出整改建議，不斷提高企業(yè)內(nèi)控管理效率。此外，企業(yè)各部門不得干涉審計(jì)部門獨(dú)立開展審計(jì)工作，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

2.日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要針對(duì)不同業(yè)務(wù)和管理要求，開展日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督工作。在日常監(jiān)督中，內(nèi)部審計(jì)部門要嚴(yán)格核對(duì)賬目、審查會(huì)計(jì)憑證、復(fù)核會(huì)計(jì)信息、實(shí)施資產(chǎn)清查、聽取內(nèi)部員工的審計(jì)建議：在專項(xiàng)監(jiān)督中，內(nèi)部審計(jì)部門要針對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)開展專項(xiàng)審計(jì)，確定審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍，在專項(xiàng)審計(jì)中找出缺陷，作為企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中的重點(diǎn)整改內(nèi)容。

三、結(jié)論

總而言之，企業(yè)在管理中要積極推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控在規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)、推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建立、防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整中的重要作用，將內(nèi)控體系建設(shè)作為提高企業(yè)管理水平的必要手段。企業(yè)要基于內(nèi)控框架的五大要素全面開展內(nèi)控體系建設(shè)，使內(nèi)控體系處于不斷改進(jìn)、不斷完善的發(fā)展階段，從而充分體現(xiàn)內(nèi)控在企業(yè)管理中的應(yīng)用價(jià)值。

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作者簡介：

劉暢，中國人民大學(xué)，北京。