吳碩

摘 要 經濟環(huán)境日益復雜的今天，保證市場經營份額，通過內控管理機制的不斷創(chuàng)新，實現現代化轉型，成為企業(yè)優(yōu)化管理系統，提高單位生產運營效率的重要課題。受現代精細化管理理念的影響，部分企業(yè)結合內部發(fā)展規(guī)劃的改革需求，逐步建立起了現代財務內控管理框架;以精細化的理念為實踐指導，對企業(yè)的成本、資金、風險與財務等框架內容進行科學管控，為企業(yè)運營效率的提高夯實基礎。

關鍵詞 預算編制 風險預防 成本控制

以財務工作為基礎的企業(yè)內部系統化、精細化控制機制，在單位日常管理中，針對成本控制、審計工作、預算編制以及資金鏈銜接等內容進行全面掌控，細致規(guī)劃各部門的管理任務;通過全方位的信息反饋，建立起高效、科學的內部管理系統，為企業(yè)發(fā)展提供良好的內部環(huán)境。

一、現階段以財務工作為基礎提升內部控制精細化水平面臨的管理問題

經濟體制的現代化改革，信息財務控制技術的廣泛應用，為企業(yè)運營能力的提高提供了有利的條件。與此同時，供給側結構性的調整與宏觀政策的深入改革，進一步激化了市場競爭矛盾。通過企業(yè)財務控制，發(fā)揮財務監(jiān)管作用，提升內控系統的精細化水平，成為企業(yè)增強單位運營能力、控制財務風險的重要舉措。

（一）精細化財務控制的運行機制不完善

目前，部分企業(yè)在內部控制系統中，對精細化管理理念認識不全面，仍遵照原有的內控形式開展管理工作;與現代經濟發(fā)展形勢脫節(jié)，無法滿足單位內部的財務管理需求。內部管理的精細化水平不高體現在兩方面。一方面，對經濟化管控的目標不明確。在進行內部精細化控制的過程中，需要各管理部門協同合作，財務部門進行監(jiān)督、人事部門進行配合、運營人員提供信息反饋等，保證內控機制的運行效率。但在實際管理過程中，不同管理機構的配合存在問題，權責界限模糊，這降低了精細管理的水平。另一方面，企業(yè)管理層、決策層對財務內控的關注度不高，認為財務工作是為經營效益服務的，忽視了內部精細化管理對企業(yè)發(fā)展的內部促進作用，使得管理成本投入不足。

（二）內控審計流程不規(guī)范

精細化控制的根本目的是通過細節(jié)管理提升內部控制整體水平，為財務資源的高效、合理配置提供可靠的參考，保證企業(yè)的高效、快速發(fā)展。因此，內控機制應該以財務管理為基礎，匯總會計信息;通過信息反饋對企業(yè)整體運營狀態(tài)進行了解，結合階段性的規(guī)劃目標，營造出穩(wěn)定的內部發(fā)展環(huán)境。然而，在精細化管理模式關注度有限的情況下，部分企業(yè)更注重財務管理的會計職能;內部審計系統不完善，無法發(fā)揮財務信息的反饋作用;對數據信息的開發(fā)不深入，使得精細化管理系統缺乏有力的支持。與此同時，審計部門的管理隊伍專業(yè)素質參差不齊，進一步降低了審計部門的監(jiān)督職能。

（三）內控機制的執(zhí)行效率不高

以精細化理念為指導的內控機制執(zhí)行效率不高，出現這種問題的主要原因在于：內部管理沒有行之有效的監(jiān)督系統、預算控制不全面、工作流程不規(guī)范、管理職能錯位等，這些使得內控制度的實施流于形式。除此之外，信息化管理水平的落后與企業(yè)復雜的運營環(huán)境之間的矛盾，也在一定程度上限制了精細化管控制度的執(zhí)行性，加大了內部財務管控系統的工作難度。

二、提高單位內部精細化財務管控水平的具體策略

市場競爭的復雜形勢對企業(yè)內控管理的專業(yè)化要求，使得企業(yè)需要結合內部發(fā)展需求不斷創(chuàng)新管理機制，才能更好地適應現代經濟的發(fā)展浪潮。與此同時，在財務內控系統的改革過程中，也暴露出單位運營管理的薄弱點。針對這種情況，企業(yè)應該針對內控管理漏洞，優(yōu)化財務系統，在實現內控改革與發(fā)展平衡的基礎上，提高內部控制的整體效率。

（一）通過優(yōu)化成本管理結構，提高財務控制效率

成本控制系統的優(yōu)化，能夠在保證精細化內控工作順利進行的同時，提高項目資源、管理資源的利用效率，實現項目整合的目的。成本的精細化控制作為企業(yè)內控的重要內容，不僅可以通過成本投資的多環(huán)節(jié)審核，控制投資項目的財務風險，而且能夠為企業(yè)緩解資金壓力，平衡企業(yè)效益與社會效益之間的關系。首先，在內控管理機制實行的過程中，企業(yè)需要增強管理階層與基層員工成本控制的觀念，鼓勵員工積極發(fā)揮個人能力的同時，營造和諧、穩(wěn)定的工作環(huán)境。其次，對項目資源的投資、利用、管理進行審核，保證成本的利用效率。如在項目申報時，全面分析財務信息，保證調查資料的可靠性;綜合管理部門建議，對決策的可行性進行評估，確保資源配置的高效性。

（二）強化預算編制的過程管理

預算編制屬于企業(yè)階段性財務管理的重要參考，需要依照企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃目標與上一階段的運營狀況，對企業(yè)今后的財務利用情況進行安排。因此，預算編制不僅是財務管理的前提，而且是精細化管理工作實行效果的衡量指標。在內控機制運行過程中，參考科學、精準的預算方案，能夠有效對內控細節(jié)的落實情況進行監(jiān)管，增強財務工作流程的規(guī)范性。除此之外，預算方案的實行需要設立階段性的管理指標;利用財務信息的反饋數據，能夠對預算編制的執(zhí)行情況進行監(jiān)管，為企業(yè)科學化、精細化內控機制的建立提供保障。

（三）全面掌握項目資金的使用情況

企業(yè)的內控機制還應該加強對項目資金使用的管控，注明項目資金的用途，避免出現資金濫用的情況，從細節(jié)出發(fā)，進行資金的精細化管控。為更好地記錄、掌握項目資金的流通數據，企業(yè)需要制定權責明確的管理制度，規(guī)范單位職工的財務工作;對報銷發(fā)票的時間、內容、審核情況進行詳細檢查，降低可能發(fā)生的財務風險。與此同時，對不同部門的財務申報情況進行系統的記錄、核對，為各資金項目的使用提供參考，提高資金管控的精細化水平。

（四）提高企業(yè)的資金運營效率

要想保證企業(yè)財務內控精細化管理工作的順利開展，提升企業(yè)資金收益是非常有必要的。首先，企業(yè)需要在明確和建立完善的管理標準的前提條件下，對企業(yè)財務內控精細化管理工作進行深入的分析;將企業(yè)財務內控精細化管理工作的各個重點內容進行全面的挖掘，從而提高企業(yè)管理效率。另外，還要及時發(fā)現企業(yè)存在的風險和問題，并逐個攻破，這樣不僅可以提高企業(yè)資金收益效率，而且還能增強企業(yè)財務內控精細化管理質量。

（五）構建動態(tài)的財務風險預防、控制系統

針對企業(yè)在當前經營環(huán)境中的財務風險等問題，企業(yè)在財務內部控制管理體系中，應盡快建立獨立的企業(yè)財務風險監(jiān)督及風險防控管理制度。對涉及企業(yè)財務風險的各管理部門和工作崗位進行明確，并依據財務風險管理的需要對崗位職責進行細化;對沖突崗位進行職責明確和關系的協調，保障企業(yè)財務風險管理責任能夠得到有效的落實，建立起動態(tài)的風險預防機制。例如，在企業(yè)應收賬款制度層面，為了防止企業(yè)發(fā)生應收賬款風險，在財務內控風險控制體系中可以將企業(yè)應收賬款同經辦人員責任進行掛鉤。將賬款回收率作為考核經營管理者和銷售人員的主要依據之一，根據應收賬款周轉率、應收賬款回收率等內容，建立相應的考核指標體系，從而降低應收賬款資金積壓造成的企業(yè)財務風險。

三、結語

市場經濟發(fā)展形勢的復雜化與多元化特征，為企業(yè)規(guī)模化的發(fā)展提供了寬松的環(huán)境，與此同時，這也使得企業(yè)原有的內控管理系統出現了越來越多的管理漏洞。利用精細化的財務機制提高內控系統的管理效率，成為企業(yè)適應新發(fā)展形勢的重要方向。面對內控管理機制不健全、成本精細管理工作執(zhí)行效率不高、風險預控難度大等問題，企業(yè)應該通過全面預算管理、把控資金使用情況、增加資金運營效率等方式，逐步完善內控機制;利用財務工作的監(jiān)督職能，提高企業(yè)內部管理的精細化水平。

參考文獻

[1] 孫秋.基于流程精細化管理的化工生產銷售企業(yè)內部控制模式的構建[J].中國國際財經（中英文），2017（02）.

[2] 羅洪萍.淺談基于內控角度的成本精細化管理方法[J].納稅，2017（36）.

[3] 劉東東. SAP環(huán)境下制造企業(yè)成本精細化管理應用探討[J].企業(yè)改革與管理，2017（21）.

[4] 陳龍.探究企業(yè)財務內控管理制度建設中的難點和解決措施[J].財會學習，2018（09）.