摘要：隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，零售行業(yè)的銷售渠道也得以快速擴(kuò)張，發(fā)展機(jī)遇來臨的同時，風(fēng)險因素也在不斷增加，在此背景下，零售企業(yè)就更應(yīng)注重內(nèi)部控制的落實情況，有效落實內(nèi)部控制以防范風(fēng)險的發(fā)生。由于零售行業(yè)的市場競爭日益激烈，且消費者的需求也不斷多元化，企業(yè)在滿足消費者需求以實現(xiàn)自身經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)張時也應(yīng)注意到，有效的內(nèi)部協(xié)調(diào)才能使自身在面對市場變化時經(jīng)營更加高效、風(fēng)險更加可控，有力的內(nèi)部控制能使企業(yè)有效防范風(fēng)險，不斷加強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理;內(nèi)部控制;零售行業(yè);管理

一、引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，人們的生活水平也獲得了極大提高，這使我國零售行業(yè)得到了極大發(fā)展。在眼下我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，經(jīng)濟(jì)增速的放緩以及城鎮(zhèn)化水平逐步提升，零售企業(yè)若想把握這一時代發(fā)展帶來的發(fā)展機(jī)遇就必須從內(nèi)部著手，不斷提升自身的內(nèi)部控制管理水平，以此防范企業(yè)在市場競爭中可能會發(fā)生的風(fēng)險，為企業(yè)的發(fā)展帶來基本保障，獲取最大化經(jīng)營效益。為了規(guī)避市場風(fēng)險、提升自身應(yīng)對風(fēng)險的能力，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化對零售的采購、倉儲、銷售以及財務(wù)等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)控力度，做好企業(yè)風(fēng)險管理，促進(jìn)企業(yè)在日益加劇的市場競爭中平穩(wěn)良性發(fā)展。

二、零售行業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)控體系不夠完善

人們的生活水平隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而不斷提升，零售業(yè)也得到經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的推動高速發(fā)展。對零售行業(yè)來說，經(jīng)營行為最終將落實到零售行為當(dāng)中，面對的是最終消費者，因此，商品采購、銷售、成本等方面的問題是零售企業(yè)的重要問題。企業(yè)經(jīng)營是多環(huán)節(jié)聯(lián)合協(xié)作構(gòu)成的整體，因此內(nèi)控體系應(yīng)全面覆蓋到企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，不完善的內(nèi)控體系必將導(dǎo)致某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制失去效用。零售企業(yè)以銷售商品實現(xiàn)自身營收，這也使零售企業(yè)存在大量零散現(xiàn)金收支，在必需的采購付款階段時應(yīng)妥善保管相關(guān)憑證和單據(jù)，同時控制好應(yīng)付賬款的數(shù)額，避免其對企業(yè)的信用造成影響或為企業(yè)帶來風(fēng)險。但從現(xiàn)狀來看，不完善內(nèi)控體制使得財務(wù)人員忽視了財務(wù)報表中的特殊科目，時常出現(xiàn)如長期掛賬未支付、長期應(yīng)收未收回等現(xiàn)象，這不僅給銷售方帶來財務(wù)壓力，追收或被追收時也要損失大量時間去核查，就算最終完成處置，也導(dǎo)致零食企業(yè)的信譽蒙上污點，下次的信用采購行為將會面臨一定難度。

（二）內(nèi)控人員職業(yè)素質(zhì)較低

零售行業(yè)的入行門檻低決定了大多數(shù)零售企業(yè)從業(yè)人員的知識水平和職業(yè)素質(zhì)普遍不高，因此普遍對風(fēng)險和內(nèi)控沒有深刻意識和把控能力。對零售企業(yè)來說，內(nèi)控制度需要全員參與，普通人員對內(nèi)控不了解將使內(nèi)控的執(zhí)行很難落實。同時，零售企業(yè)對各個門店和銷售渠道的管理者通常授予其全面的管理權(quán)利，但其卻不需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，這種權(quán)責(zé)失衡的狀態(tài)也使各門店和銷售渠道的管理者不受內(nèi)控制度約束，時常以不符合規(guī)章制度的行為來完成工作。除此之外，零售企業(yè)的財務(wù)相關(guān)人員的專業(yè)水平也較低，他們通常以賬務(wù)核算等為自身本職工作，對財務(wù)風(fēng)險控制的認(rèn)識也不夠深刻，這也使得零售企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著財務(wù)風(fēng)險。

（三）對內(nèi)控落實的監(jiān)督力度較弱

目前，大多數(shù)零售企業(yè)管理層都較為重視內(nèi)控制度的切實落實，但分析現(xiàn)狀可發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控制度的落實仍難達(dá)到預(yù)期，深入分析就可得知，只有對內(nèi)控落實進(jìn)行有力監(jiān)督，才能促進(jìn)內(nèi)控制度的推行實現(xiàn)取得預(yù)期成效，當(dāng)然，未獲得預(yù)期成效的原因不僅是監(jiān)督力度不足，同時還有如制度不夠完善等因素構(gòu)成，但從監(jiān)督方面來分析，內(nèi)控制度的監(jiān)督分為內(nèi)部和外部，內(nèi)部又存在著員工工作積極性和內(nèi)控參與積極性較低的問題，即使依據(jù)內(nèi)控制度排查出存在的問題，也很難針對問題進(jìn)行責(zé)任追究。

三、基于風(fēng)險管理的零售行業(yè)內(nèi)部控制完善措施

（一）完善內(nèi)控體系構(gòu)建

想要以內(nèi)部控制來防范經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生，首先，對內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系才能保障內(nèi)部控制的切實落地和有效執(zhí)行。采購部門和銷售部門是零售企業(yè)最重要的兩個部門，因此多數(shù)零售企業(yè)也對著兩個部門結(jié)合實際制定了相關(guān)內(nèi)控制度，但這些制度的執(zhí)行現(xiàn)狀反映出制度效用并未如預(yù)期發(fā)揮，這也說明了這些制度存在明顯的不完善，其次，對現(xiàn)有的制度進(jìn)行完善，不斷提升制度的可行性，以此實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的逐步推進(jìn)并全面落實，基于這一舉措下，不斷完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，逐步細(xì)化如采購標(biāo)準(zhǔn)、定價標(biāo)準(zhǔn)等各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從實際出發(fā)逐步提升零售企業(yè)的內(nèi)部控制制度的全面性和可行性，促進(jìn)零售企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的不斷提升，使內(nèi)部控制制度能有效發(fā)揮出風(fēng)險防范的效用，使企業(yè)不斷提升自身對風(fēng)險的防范能力和管理水平。

（二）提升企業(yè)員工職業(yè)素質(zhì)和內(nèi)控參與水平

零售企業(yè)的內(nèi)部控制的落實需要全體員工的共同參與，為了使內(nèi)部控制有效落實并發(fā)揮其有效性，提升企業(yè)員工的職業(yè)素質(zhì)，激發(fā)員工內(nèi)部控制意識，將對企業(yè)的風(fēng)險防范起到一定成效。首先，企業(yè)以宣傳和培訓(xùn)的形式激發(fā)員工的內(nèi)控意識，強(qiáng)化員工對每個工作環(huán)節(jié)的認(rèn)識，讓員工深刻了解內(nèi)控制度對企業(yè)發(fā)展的重要意義以及內(nèi)部控制對提升其工作效率的有效性。其次，企業(yè)管理者提升自身管理水平，深入了解內(nèi)部控制對其提出的管理水平要求，也可以外聘的形式為企業(yè)引進(jìn)專業(yè)內(nèi)部控制管理人才，以此來提升零售企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。最后，若想保障內(nèi)部控制的有效落實，企業(yè)也必須使內(nèi)部控制具有公平性，相關(guān)制度也應(yīng)具有有效性，在這一前提下激發(fā)員工的內(nèi)控意識，才能使員工更積極地參與到內(nèi)部控制的落實當(dāng)中，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部控制管理制度的切實落地。

（三）加強(qiáng)對內(nèi)部控制落實的監(jiān)督力度

若想使內(nèi)部控制得到不斷完善、使內(nèi)部控制制度發(fā)揮出其有效性、提升企業(yè)的風(fēng)險管理能力，除了完善的內(nèi)控制度以及員工的綜合素質(zhì)之外，也要對內(nèi)部控制制度的落實加強(qiáng)監(jiān)督力度，以監(jiān)督來確保內(nèi)部控制制度得到切實執(zhí)行。首先，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督力度可從調(diào)動企業(yè)員工積極性入手，這一形式也具有成本低的優(yōu)勢，且監(jiān)督力度也較大。實施內(nèi)部監(jiān)督時也可從內(nèi)部審計入手加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)方面的監(jiān)督，將核對相關(guān)文件和報表形成常規(guī)性監(jiān)督措施，其次，對企業(yè)的資金和資產(chǎn)定期進(jìn)行核算與盤點，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并找出問題的原因，將問題及時解決。而外部監(jiān)督是指企業(yè)通過外部審計的形式實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制實際執(zhí)行情況的監(jiān)督，但外部審計則需要支出較高的監(jiān)督成本，但這一舉措能對企業(yè)存在的財務(wù)隱匿或違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行年度報表審計通報，此外采取社會監(jiān)督的形式對企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，這一形式是指企業(yè)加強(qiáng)對外宣傳，號召社會群眾對企業(yè)的操作行為進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督力度的加強(qiáng)能直接促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，以此實現(xiàn)對風(fēng)險的有效管理和防范。

結(jié)語

綜上所述，伴隨我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對零售企業(yè)不斷提出新的要求，零售企業(yè)要實現(xiàn)自身的良性長久發(fā)展，就必須正面應(yīng)對時代提出的要求，以此應(yīng)對市場的不斷變化，把握企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展機(jī)遇。制定符合企業(yè)自身需要的內(nèi)部控制制度，并且不斷完善，以相應(yīng)舉措來保障內(nèi)部控制制度的切實執(zhí)行，從而提高企業(yè)的財務(wù)管理能力和風(fēng)險防范能力，促使企業(yè)在不斷變化的市場中擁有風(fēng)險防范和風(fēng)險管理能力，以此應(yīng)對市場變化帶來的風(fēng)險，降低企業(yè)的生存壓力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

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作者簡介：

魏敏（1976.4- ?），女，漢族，四川成都人，會計師，注冊會計師，成都天府國際機(jī)場建設(shè)開發(fā)有限公司，成都交投航空投資集團(tuán)有限公司，畢業(yè)于西南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)專業(yè)本科，研究方向：企業(yè)財務(wù)及涉稅管理。