張彤平

摘要：內(nèi)部控制作為一種重要的管理方法，具有管理的本質(zhì)特征——?jiǎng)?chuàng)造價(jià)值。 依托于大數(shù)據(jù)和云計(jì)算的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，金融企業(yè)借助互聯(lián)網(wǎng)，可以極大地提高金融企業(yè)的工作效率與績效，同時(shí)也面臨極大的風(fēng)險(xiǎn)，因此，加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部管理，完善內(nèi)部控制十分重要。加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部控制不僅對(duì)本企業(yè)的發(fā)展有利，更是為整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展做出貢獻(xiàn)。本文在總結(jié)了相關(guān)前期研究文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上、對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部控制中的問題進(jìn)行分析研究，尋求完善互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部控制的途徑。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融;內(nèi)部管理;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)防范

內(nèi)部控制與企業(yè)的管理是息息相關(guān)的，是一個(gè)成熟的企業(yè)管理體系的中流砥柱。對(duì)于日趨多元的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)而言，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到更高的標(biāo)準(zhǔn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是一個(gè)新興的行業(yè)，缺少可借鑒的內(nèi)控標(biāo)本?；ヂ?lián)網(wǎng)金融行業(yè)內(nèi)部和外部充斥著多重風(fēng)險(xiǎn)，建立一個(gè)完善有效的內(nèi)控制度是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御能力的重中之重。

中國的互聯(lián)網(wǎng)金融其誕生具有無可比擬的優(yōu)勢，自2013年，阿里巴巴推出余額寶起，“互聯(lián)網(wǎng)金融”這個(gè)新生詞匯廣泛傳播開來。“互聯(lián)網(wǎng)金融”，顧名思義就是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融服務(wù)行業(yè)的相互結(jié)合。隨著我國電子商務(wù)的日益被大眾所接受，在這大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，互聯(lián)網(wǎng)公司利用原先線上交易積累的用戶數(shù)據(jù)為之后信息池的建立打下了基礎(chǔ)?；ヂ?lián)網(wǎng)公司利用數(shù)據(jù)模型將收集到的信息進(jìn)行整合，分析出不同的用戶的金融需求和信用等級(jí)，并利用自身的平臺(tái)優(yōu)勢與傳統(tǒng)金融行業(yè)相結(jié)合，面向線上用戶提供支付、投資、融資和信息中介服務(wù)。隨后的發(fā)展也是勢如破竹。由于中國的互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)起步較晚，國內(nèi)的業(yè)內(nèi)環(huán)境不斷變革，人才的短缺，市場的監(jiān)管體系還不夠完善，這些企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足，同時(shí)在內(nèi)部控制制度上也不夠完善，因而，互聯(lián)網(wǎng)金融應(yīng)在困境中得窺門徑，健全內(nèi)部控制制度不斷發(fā)展。

一、前期相關(guān)研究成果

關(guān)于內(nèi)部控制的研究成果很多。比如有關(guān)內(nèi)部控制缺陷的決定因素，現(xiàn)有文獻(xiàn)主要從以下四個(gè)方面進(jìn)行研究：第一，公司業(yè)務(wù)的繁雜程度和組織結(jié)構(gòu)的變動(dòng)性（Krishnan，2005）;第二，公司的治理水平和內(nèi)控的自我監(jiān)督能力（Goh，2007）;第三，投入內(nèi)控制度建設(shè)的資源力量（Franklin，2007）;第四，會(huì)計(jì)計(jì)量和報(bào)表編制的復(fù)雜性。

關(guān)于披露內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果，周守華和胡為民等（2013）研究2012年我國A股上市企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)不存在內(nèi)部控制缺陷的上市公司的盈利能力比存在內(nèi)部控制缺陷的上市公司更高。

而對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)金融的研究相對(duì)較少。謝平（2012）首次提出了“互聯(lián)網(wǎng)金融模式”這一概念，認(rèn)為它既不同于傳統(tǒng)的金融中介模式，也不屬于無金融摩擦的非金融中介模式的一種新型金融模式。吳曉求在對(duì)比互聯(lián)網(wǎng)金融和金融互聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上指出，互聯(lián)網(wǎng)金融，是以互聯(lián)網(wǎng)為平臺(tái)構(gòu)建的，具有獨(dú)立生存空間和完整金融功能鏈的投融資模式。中國人民銀行給出的定義是：互聯(lián)網(wǎng)金融，是借助互聯(lián)網(wǎng)和移動(dòng)通信技術(shù)，實(shí)現(xiàn)支付結(jié)算、資金融通和信息中介功能的新興金融模式。杜聰聰（2015）分析了互聯(lián)網(wǎng)金融的特征，將其與傳統(tǒng)金融行業(yè)進(jìn)行比較，深入探討了其對(duì)銀行支付結(jié)算領(lǐng)域、金融產(chǎn)品領(lǐng)域、銀行網(wǎng)點(diǎn)分布等的影響。陳明昭（2013）通過對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融主要商業(yè)模式的分析，從第三方支付、P2P網(wǎng)貸、大數(shù)據(jù)金融、信息化金融機(jī)構(gòu)四個(gè)方面入手分析其對(duì)實(shí)體銀行的挑戰(zhàn)。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融內(nèi)部控制特點(diǎn)分析

互聯(lián)網(wǎng)金融是互聯(lián)網(wǎng)和金融相結(jié)合的產(chǎn)物，它既有互聯(lián)網(wǎng)及時(shí)快速的優(yōu)勢，又有實(shí)體銀行存取、轉(zhuǎn)匯與借貸的功能。對(duì)于小微企業(yè)，在現(xiàn)有金融機(jī)構(gòu)可能無法實(shí)現(xiàn)它的融資需求，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的出現(xiàn)剛好彌補(bǔ)了這一空缺，從而促進(jìn)了自身的健康發(fā)展，為市場經(jīng)濟(jì)注入了新的活力。良好的資金狀態(tài)也為互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展更多的金融業(yè)務(wù)提供了保障。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的成熟加上大數(shù)據(jù)時(shí)代背景，用戶對(duì)于金融的需求進(jìn)一步攀升，互聯(lián)網(wǎng)金融的出現(xiàn)有其必然性，而發(fā)展就有其特定的偶然性。利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行金融交易，一方面減少了信息匹配的成本，另一方面也減少了線下實(shí)體經(jīng)營的成本。大數(shù)據(jù)和云計(jì)算的技術(shù)能幫助用戶有一個(gè)更好的業(yè)務(wù)體驗(yàn)，也降低了人工處理的失誤和速度。高收益與高風(fēng)險(xiǎn)并存，由于互聯(lián)網(wǎng)金融違約成本較低，現(xiàn)階段針對(duì)性的法律尚未完善，違法集資和詐騙跑路案件頻發(fā)?；ヂ?lián)網(wǎng)的運(yùn)行也需要維護(hù)，一旦遭受黑客攻擊，互聯(lián)網(wǎng)就將難以繼續(xù)運(yùn)營且用戶信息也有被透露的可能。

關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)金融內(nèi)部控制體系，值得討論的問題很多。在我國，金融行業(yè)發(fā)展滯后于國外企業(yè)，金融行業(yè)的內(nèi)部控制也是在借鑒了國外金融行業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，再在自身發(fā)展實(shí)踐中得出的。國外的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)是在金融業(yè)非常成熟的基礎(chǔ)上自發(fā)地與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)相結(jié)合，而我國的互聯(lián)網(wǎng)金融是在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展成熟的基礎(chǔ)上添加了金融服務(wù)行業(yè)。我國的互聯(lián)網(wǎng)金融是一個(gè)新興行業(yè)，具有獨(dú)創(chuàng)性，在經(jīng)歷了前幾年野蠻、無序地增長之后，一些問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患開始暴露出來。目前，我國出臺(tái)了一些行業(yè)監(jiān)管政策，提高了互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的準(zhǔn)入門檻，但是對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)金融的政府管制措施還是不夠成熟的，仍處于試探階段。外部監(jiān)督力度的不足的時(shí)候，內(nèi)部必須加強(qiáng)自我調(diào)節(jié)和自我監(jiān)督?；ヂ?lián)網(wǎng)金融內(nèi)部控制更具有挑戰(zhàn)性與多變性，內(nèi)部控制具體流程要適時(shí)做出變革，主要從控制風(fēng)險(xiǎn)的方向來優(yōu)化操作環(huán)境，不斷提高企業(yè)價(jià)值。

對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)來說，最大的挑戰(zhàn)還是來自于面臨的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融利用人工智能將以往的需要高度人工參與的借貸活動(dòng)變成了無須當(dāng)面溝通純數(shù)字交易。這種純數(shù)字交易將重新定義了金融服務(wù)業(yè)之前固有的信任關(guān)系和雙方承諾。針對(duì)此，客戶的身份確認(rèn)和信用評(píng)級(jí)顯得至關(guān)重要。在各個(gè)互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)上客戶的一切信息都會(huì)被記錄，申請(qǐng)賬號(hào)時(shí)第一步便是確定身份。例如螞蟻金服中的支付寶平臺(tái)，用戶的所有購買歷史都有記錄，且支付寶對(duì)于用戶的個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)表每個(gè)階段都有記錄，通過一定的數(shù)據(jù)分析將主動(dòng)給用戶選擇的相適應(yīng)的理財(cái)工具。金融服務(wù)行業(yè)主要提供的是投融資業(yè)務(wù)，充足的資金是業(yè)務(wù)良好循環(huán)的基礎(chǔ)。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)中常用的還款方式一般為等額本息的方式進(jìn)行貸款清償，對(duì)于貸款人而言者緩解了其還款壓力，對(duì)于平臺(tái)提供者而言，這使得其獲取了收益并分散了風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于逾期還款的用戶也有相應(yīng)的懲罰措施，這對(duì)還款提供了保障。

三、案例研究

（一）案例介紹

2003年底，出于發(fā)展電商的需要，馬云設(shè)立了支付寶這一第三方支付平臺(tái)，這便是螞蟻金服的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。螞蟻，代表的是渺小的事物，這表示了螞蟻金服市場定位是面向小微企業(yè)和普通消費(fèi)者。阿里巴巴促進(jìn)了電子商務(wù)的發(fā)展，電子商務(wù)的壯大又衍生了第三方支付——支付寶。支付寶作為一個(gè)保持客戶流的倉庫，為螞蟻金服中的基金、理財(cái)、小微貸款等其他金融產(chǎn)品輸送了客流，兩者形成了一個(gè)穩(wěn)固的經(jīng)濟(jì)生態(tài)系統(tǒng)，并不斷增強(qiáng)其影響力。

（二）案例分析

螞蟻金服內(nèi)控存在以下問題：

1.內(nèi)控建設(shè)中人才不足

有這樣一個(gè)說法成為一個(gè)領(lǐng)域的專家起碼需要十年以上的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，而互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展史還不足十年，就算是估值最高的螞蟻金服的內(nèi)審和內(nèi)控部門人數(shù)也是寥寥無幾的，比起螞蟻金服繁多的業(yè)務(wù)與產(chǎn)品而言是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的?；ヂ?lián)網(wǎng)金融存在的基礎(chǔ)就是信息技術(shù)和信息設(shè)備成熟。因而互聯(lián)網(wǎng)金融內(nèi)控人員不僅需要有扎實(shí)的審計(jì)功底和金融基礎(chǔ)知識(shí)，還需要一定的計(jì)算機(jī)學(xué)習(xí)背景，才能滿足內(nèi)部審計(jì)的需要，促使企業(yè)符合市場的需求?；ヂ?lián)網(wǎng)金融內(nèi)控在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控內(nèi)容和業(yè)務(wù)上與傳統(tǒng)的內(nèi)控內(nèi)容大相徑庭，當(dāng)前大多數(shù)內(nèi)控人員很難達(dá)到要求。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制不足

作為部分金融科技領(lǐng)域的龍頭企業(yè)，螞蟻金服正處于槍口之下。螞蟻金服已經(jīng)在幾個(gè)領(lǐng)域采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測機(jī)制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施，比如降低貸款利率，控制用戶每天的貨幣基金投放量。同時(shí)螞蟻金服也積極響應(yīng)政府的普惠金融號(hào)召，在余額寶內(nèi)引進(jìn)了兩個(gè)新的基金，改變了之前天弘基金一家獨(dú)大的狀況，但是這些行為的后果便是對(duì)公司利潤的損害。不只是國內(nèi)監(jiān)管部門，螞蟻金服也面臨著來自海外監(jiān)管部門的威脅。今年1月份，美國外國投資委員會(huì)否決了螞蟻金服斥資12億美元收購速匯金的交易。螞蟻金服還面臨著競爭對(duì)手正在進(jìn)一步蠶食它的利潤。在第三方支付平臺(tái)中，微信支付是一個(gè)強(qiáng)敵，微信使用者的基數(shù)有10億，而支付寶使用者的基數(shù)只有8.5億。在互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)競爭中，還要接受京東金融等對(duì)手的切磋。

（三）案例建議

1.加強(qiáng)企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)

內(nèi)部控制中的控制環(huán)境要素主要包括職業(yè)道德、員工的勝任能力、管理理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任的分配、人力資源政策與措施、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)以及反舞弊等內(nèi)容?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)中各部門的聯(lián)系比一般企業(yè)要更為緊密，內(nèi)控和內(nèi)審部門沒有有效分離，缺乏獨(dú)立性的情況下就會(huì)降低內(nèi)控部門的工作效率。因而企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高對(duì)內(nèi)控的重視程度，加強(qiáng)內(nèi)控人才建設(shè)，提供良好的內(nèi)控環(huán)境，使得各部門分工明確，提高對(duì)環(huán)境變化的適應(yīng)能力。

2.加強(qiáng)企業(yè)的控制活動(dòng)

內(nèi)控中的控制活動(dòng)主要指高層經(jīng)理人員對(duì)企業(yè)績效進(jìn)行分析、直接部門管理、對(duì)信息處理的控制、實(shí)體控制、績效指標(biāo)的比較、分工。傳統(tǒng)的金融行業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生多是事后控制，即風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避措施，并不能起到預(yù)先控制、及時(shí)止損的作用，反而會(huì)花費(fèi)龐大的成本來削減損失。因此，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部控制決不能單一地進(jìn)行事后控制，而是要在每一個(gè)流程上都要加強(qiáng)控制。事前合理預(yù)估可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，事中積極監(jiān)測業(yè)務(wù)的發(fā)生過程，對(duì)于之前預(yù)測可能失誤的環(huán)節(jié)終點(diǎn)防范，事后還應(yīng)當(dāng)反思總結(jié)成功或失敗的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。內(nèi)控應(yīng)當(dāng)隨著實(shí)際情況的改變而改變，充分發(fā)揮內(nèi)控的能動(dòng)性，將控制活動(dòng)向前推進(jìn)。螞蟻金服作為互聯(lián)網(wǎng)金融的獨(dú)角獸應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)控制活動(dòng)以降低風(fēng)險(xiǎn)。

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