殷雪寧

摘 要：隨著社會經濟的發(fā)展，審計行業(yè)變得越來越重要，所以對于審計質量要求越來越高。但由于市場經濟的快速發(fā)展也使得企業(yè)種類開始逐漸增多，審計項目也開始趨于復雜化。這也為審計工作帶來了相應的審計風險。因此，會計師事務所應該充分重視審計風險。本文介紹YH會計師事務所審計風險現狀，提出該會計師事務所審計風險所存在的問題并提出相應解決對策，以幫助會計師事務所降低審計風險。

關鍵詞：審計風險;審計工作;審計質量

一、研究背景

隨著我國經濟的發(fā)展及資本市場環(huán)境的改變，使得企業(yè)經營活動變得更加復雜，多樣化的經營業(yè)務也使得審計工作的開展變得更加困難。針對多樣化的經營業(yè)務，人們對外來審計的要求也就不斷提高。

YH會計師事務所在應對審計風險方面的問題的能力還比較欠缺，導致會計師事務所的問題日益突出，審計風險發(fā)生概率提高。因此，需要及時解決這些問題，以使會計師事務所得到更好的發(fā)展。

二、審計風險概念

審計風險概念可以分為廣義和狹義兩個方面。狹義審計風險是指在財務報表方面的風險，即指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性，主要是被審計單位財務報表方面的審計風險，而降低審計風險主要取決于審計人員的專業(yè)能力。廣義審計風險不僅包含了狹義的審計風險，還包含客戶單位層面的審計風險。客戶單位層面的風險主要是注冊會計師嚴格按照審計準則進行審計業(yè)務，但是由于與被審計單位的連帶關系進而承擔相應的連帶責任。

三、YH會計師事務所審計風險現狀

YH會計師事務所是一家由黑龍江省財政廳批復的在省工商局注冊的有限責任公司。事務所內部有良好的組織結構，并且事務所內部有嚴謹的獎懲機制。多年來，憑借認真的工作態(tài)度和良好的信譽受到許多客戶的信任與支持，并且與許多客戶建立了長期的合作關系。

（一）審計程序執(zhí)行風險現狀

審計程序是指在最終得到審計結果前的整個過程所采用的工作方法。審計程序執(zhí)行不健全會對最終的審計結果產生較大的影響。在實際盤查過程中，有些實物資產數量大，種類煩瑣，在盤查過程中需要耗費一定的人力及財力;所以審計人員只能采用統(tǒng)計的方法進行盤點，但是這種方法的運用會產生一定的偏差，可能會增大審計風險。YH事務所內部沒有專業(yè)的盤點方法進行盤點，導致盤點結果并不準確。

（二）質量復核執(zhí)行風險現狀

在審計質量復核的過程中，主要是對收集的審計證據的準確性、審計工作底稿所反映問題的相關性以及審計方案執(zhí)行過程中所遇到的情況進行復核。YH事務所對于審計工作底稿的復核并沒有完善的機制，由于審計工作比較繁忙的階段，審計復核人員會找人代為復核檢查，這也會充分增加審計風險。

（三）審計人員職業(yè)道德風險現狀

審計人員的職業(yè)道德主要有誠信、公平、獨立性、專業(yè)勝任能力以及審計人員良好的職業(yè)行為。YH事務所承接的業(yè)務比較復雜，涉及到各個領域。在審計業(yè)務較多的情況下，審計助理和實習生稍加培訓就參加較為重要的審計項目。對于審計相關的法律法規(guī)以及審計職業(yè)道德方面并沒有足夠的了解，就會擔任比較重要的工作，這就會增加相應的審計風險。

四、降低YH會計師事務所審計風險對策

（一）強化客戶管理層風險防范意識

在對YH事務所以往的審計案例進行分析，發(fā)現管理層的審計風險意識薄弱，以至于審計風險發(fā)生的概率增加，進而增大會計師事務所出具審計報告的風險。在被審計單位中，管理層人員起著具體的決策作用。管理人員應該增強風險防范意識，參與到具體的管理工作當中去。管理人員要加強對于財務信息的重視，與財務管理者建立良好的溝通機制。聘請相關專業(yè)人員進行財務管理，減少財務舞弊事項的發(fā)生。管理人員還應協(xié)調各個部門之間的關系，在每個部門之間都宣傳相應的風險問題，增加各部門人員的風險防范意識。

（二）樹立全體人員風險防范意識

事務所應該組織相應的審計風險方面的培訓。由于YH事務所內部審計人員流動性比較大，一些人員還沒有相應的培訓就會加入到審計工作中去，這樣完全沒有審計風險意識，就會造成一定的審計風險。審計人員在平時的工作中任務較多，工作較為繁忙，自我學習時間幾乎沒有。事務所沒有足夠重視風險防范意識，使得審計工作的風險就會相應的增加。

（三）夯實審計方法

夯實審計方法主要是降低相應的審計成本，提高審計人員的能力，改變原有的不恰當的審計方法，從而達到降低審計風險的結果。由于審計事項的多樣性，審計人員往往會選擇不同的審計方法，審計人員在工作過程中，往往會先對被審計單位的公司賬目進行核對與檢查，做出具體分析編制審計工作底稿。對于一些與YH會計師事務所常年合作的企業(yè)，對該會計師事務所的審計程序已經了如指掌，這樣就為被審單位編制虛假財務報告帶來便利，增加審計風險。而對于會計師事務所來說，彼此之間已經建立相互的信任，審計人員的工作態(tài)度就會相對懈怠。對于長期合作的企業(yè)，應該建立起一套全新的收集審計證據的審計方法，得到比較準確的審計結果。

結束語：

審計風險是客觀存在的，并不能完全消除。但是，由于審計風險可控性的特點，審計風險是可以適當降低的。隨著市場經濟的不斷變化，審計業(yè)務也開始變得復雜化。因此，會計師事務所要正確認識審計風險，降低審計風險的發(fā)生。本文通過對YH會計師事務所的審計業(yè)務進行分析。得出近些年來的審計風險問題現狀;審計程序執(zhí)行方面的風險，審計質量復核風險及審計人員職業(yè)道德風險三方面風險現狀。在風險現狀基礎上，為降低事務所的審計風險提出相應的對策。

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