孫長峰 唐誼

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，國內(nèi)銀行貸款業(yè)務(wù)已不能滿足融資需求，典當(dāng)行作為一種特殊的融資方式正好彌補(bǔ)了融資匱乏的現(xiàn)狀，發(fā)揮了積極效用。本文以深圳新業(yè)典當(dāng)行為例，從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、對控制的監(jiān)督、信息交流與控制活動(dòng)等方面分析了其中存在的問題，并提出了相應(yīng)的完善對策。

關(guān)鍵詞：典當(dāng)行業(yè);內(nèi)部約束;內(nèi)部控制

一、深圳新業(yè)典當(dāng)行內(nèi)部控制存在的問題

（一）控制環(huán)境欠佳

公司成立初期，由于一直注重于經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展，而忽視了公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，管理層沒有對公司職員給予適當(dāng)關(guān)注，致使沒有按照公司行為準(zhǔn)則來辦理業(yè)務(wù)。例如在深圳新業(yè)典當(dāng)行有一案例發(fā)生在2014年8月，公司顧客李某把自己的貨車質(zhì)押給公司，李某最初還是能夠遵守合約，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上繳相關(guān)費(fèi)用和利息，得到了工作人員的信任;過了一段時(shí)間，李某以車險(xiǎn)到期為由，把車開走辦理手續(xù)，但是李某將車輛竟然在另一家典當(dāng)行質(zhì)押借款8萬元，公司一直催他還車，他不但不接電話，并且利息和管理費(fèi)也不再繳納，公司運(yùn)用法律方式最終獲得了車輛，但是這件事不但耗費(fèi)時(shí)間久，而且給公司帶來了嚴(yán)重的影響，后來貨車變現(xiàn)價(jià)值僅有2萬，使公司經(jīng)濟(jì)造受了損失。

（二）缺乏有效的信息系統(tǒng)和溝通

深圳新業(yè)典當(dāng)業(yè)有限公司在購買產(chǎn)品時(shí)，工作人員安排不是很恰當(dāng)。例如在采購人員年齡占比中，25～30歲的工作人員占比高達(dá)70%，大多數(shù)都是青年人，中年人僅占10%;大多數(shù)人進(jìn)行購買公司所需要的產(chǎn)品都是青年人，這樣確實(shí)可以提高工作時(shí)間，但是青年人具備的經(jīng)驗(yàn)不是很充分，工作流動(dòng)性也是很大，這對典當(dāng)行業(yè)也會(huì)產(chǎn)生很大影響。購買公司所需要的產(chǎn)品原本就比較復(fù)雜，但是員工之間沒有進(jìn)行很好的交流與溝通，使信息不能得到很好的流通，并且未與供應(yīng)商進(jìn)行溝通交流，無法及時(shí)關(guān)注到價(jià)格的波動(dòng)情況。

（三）控制活動(dòng)執(zhí)行不力

1.風(fēng)險(xiǎn)控制觀念不強(qiáng)

在深圳新業(yè)典當(dāng)行中，公司治理結(jié)構(gòu)不合理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的獎(jiǎng)勵(lì)政策和約束機(jī)制;公司管理層在開拓業(yè)務(wù)時(shí)，沒有建立內(nèi)部控制先行指導(dǎo)策略，未把內(nèi)部控制活動(dòng)作為公司日常工作中不可或缺的一部分，造成各個(gè)部門管理層和工作人員在工作中沒有建立遵守內(nèi)部控制制度的自律性;公司在內(nèi)部職責(zé)分工上也不是很明確，工作人員在辦公時(shí)會(huì)發(fā)生沖突，使得內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施未能有效執(zhí)行。

2.內(nèi)部控制制度不健全

在內(nèi)部控制上，公司沒有系統(tǒng)整合，公司規(guī)章制度數(shù)量比較多，沒有集中匯總與整合;公司在制度建設(shè)方面比較落后，只是一味地要求擴(kuò)大公司業(yè)務(wù)規(guī)模，而對公司將會(huì)發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)并沒有做好充分準(zhǔn)備;沒有規(guī)劃具體的操作步驟和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)較高，造成巨大虧損;公司的一些制度建設(shè)不符合實(shí)際，在操作過程中不能具體實(shí)施，造成規(guī)定有名無實(shí)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評估體系不完善

典當(dāng)行在前后臺(tái)互相分離，致使不同崗位的業(yè)務(wù)人員對于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)沒有統(tǒng)一起來，具有很大差異。公司人員認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)是與自己無關(guān)的事情，不屬于自己的職責(zé)范圍，應(yīng)該交給風(fēng)險(xiǎn)管理部門來處理，這樣的想法會(huì)給工作人員帶來不利影響，不能形成良好的風(fēng)險(xiǎn)控制氛圍，使公司風(fēng)險(xiǎn)制度有名無實(shí)，不利于公司健康持久發(fā)展，降低了公司的協(xié)作能力。

深圳新業(yè)典當(dāng)行沒有專業(yè)的科技研發(fā)類似隊(duì)伍。當(dāng)前我國的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展迅速，顧客更傾向于手機(jī)端操作的產(chǎn)品，但是深圳新業(yè)典當(dāng)行目前還沒有此類業(yè)務(wù)。在具體業(yè)務(wù)操作流程中，會(huì)出現(xiàn)一些問題，并且不能規(guī)避很多不必要的風(fēng)險(xiǎn)。針對上述出現(xiàn)的問題，深圳新業(yè)典當(dāng)行沒有建立一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系。

（五）監(jiān)督管理制度未能有效執(zhí)行

公司在機(jī)構(gòu)設(shè)置上體系龐大，經(jīng)營管理鏈條太長，總行與分支機(jī)構(gòu)之間、部門與部門之間分工沒有明確到位，沒有嚴(yán)格的授權(quán)管理，導(dǎo)致公司部門工作人員權(quán)利太大，責(zé)任不明，造成工作人員濫用職權(quán)，給公司帶來了巨大的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。例如深圳新業(yè)典當(dāng)業(yè)公司在2013年10月份，由于公司只設(shè)有兩名會(huì)計(jì)人員，這兩名工作人員相互串通，使公司的50萬元現(xiàn)金不翼而飛，充分說明了典當(dāng)行內(nèi)部監(jiān)督不明確，職責(zé)不清，導(dǎo)致工作人員互相串通，共同作案。

由于深圳新業(yè)典當(dāng)實(shí)行會(huì)計(jì)核算的管理制度，會(huì)計(jì)部門和公司的總賬管理中心共同進(jìn)行深圳新業(yè)典當(dāng)核算，出現(xiàn)部門與部門之間相互推卸事情經(jīng)常發(fā)生;同時(shí)，法人結(jié)構(gòu)也沒有完善起來，公司本身體制上就不是很完備，導(dǎo)致來典當(dāng)行內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)不切合實(shí)際，很容易出現(xiàn)權(quán)利失衡現(xiàn)象。這些對公司所要實(shí)施的監(jiān)督體制并未帶來有效的作用，對此不利于典當(dāng)行內(nèi)部控制在面對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所要采取的措施，導(dǎo)致公司風(fēng)險(xiǎn)過高。

二、完善深圳新業(yè)典當(dāng)有限公司的對策

（一）完善控制環(huán)境

1.注重內(nèi)控環(huán)境改善

對于深圳新業(yè)公司員工來說，首先要提高自身風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控意識(shí)，這需要公司每位工作人員互相學(xué)習(xí)，使內(nèi)控可以順利進(jìn)行，但是目前有的業(yè)務(wù)人員并未認(rèn)識(shí)到這一方面，所以公司應(yīng)該制定內(nèi)控制度，讓員工們真正意識(shí)到內(nèi)控制度的重要性。其次，培養(yǎng)工作人員要有良好的工作作風(fēng)，提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，把公司制定的規(guī)章制度落到實(shí)處。

2.完善公司治理結(jié)構(gòu)，明確責(zé)任

典當(dāng)行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中的權(quán)利和責(zé)任分配是由公司治理結(jié)構(gòu)所確定的，所以公司應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制制度，對各個(gè)工作人員的權(quán)利與責(zé)任進(jìn)行明確劃分。例如，當(dāng)鋪內(nèi)部要設(shè)立三個(gè)掌柜，大掌柜是核心人物，負(fù)責(zé)處理當(dāng)鋪內(nèi)的重要事情，替總經(jīng)理管理與控制公司的實(shí)際運(yùn)營;二掌柜負(fù)責(zé)處理公司日常業(yè)務(wù)，包括對外聯(lián)系以及安排公司員工伙食;三掌柜主要負(fù)責(zé)柜臺(tái)內(nèi)業(yè)務(wù)，對貴重物品嚴(yán)加保管，辦理一些具體業(yè)務(wù)。這樣他們之間能夠互相制約，并且根據(jù)公司情況分析，制定一個(gè)全面政策、措施和方法，從而有效地對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，保證公司職員定崗定責(zé)，分工明確，在工作中能夠相互調(diào)配，盡可能地減少在工作中互相推卸責(zé)任現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）加強(qiáng)信息溝通交流

在深圳新業(yè)典當(dāng)內(nèi)部控制上，加強(qiáng)信息溝通交流有著十分重要的作用。它為內(nèi)控有效執(zhí)行提供了信息支撐，因此在深圳新業(yè)典當(dāng)行中，公司應(yīng)該建立信息系統(tǒng);對于客戶資料，監(jiān)督管理部門應(yīng)該做好保密工作，并對其妥善保管;在建立內(nèi)部控制信息傳遞系統(tǒng)時(shí)，要圍繞公司主要業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，使各個(gè)工作人員在問題出現(xiàn)時(shí)能夠最先向有關(guān)信息部門進(jìn)行匯報(bào)，如可以召開座談會(huì)來增加各個(gè)部門之間的信息交流，通過這樣的方法可以使公司管理人員能夠很好地了解典當(dāng)行的各項(xiàng)政策。

（三）完善公司控制活動(dòng)

1.加強(qiáng)對實(shí)物的控制

內(nèi)部控制不但與公司管理層息息相關(guān)，而且也是典當(dāng)行內(nèi)部的工作人員密切關(guān)心的問題，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)公司對實(shí)物的控制，企業(yè)可以設(shè)置權(quán)限針對相關(guān)程序和數(shù)據(jù)文件，指定盤點(diǎn)人員與會(huì)計(jì)人員定期的進(jìn)行盤點(diǎn);清查人員應(yīng)當(dāng)將實(shí)物盤點(diǎn)表與會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核對，保證實(shí)物與賬目相符合，并由盤點(diǎn)人員和會(huì)計(jì)人員簽字確認(rèn)。例如，對現(xiàn)金和存貨定期盤點(diǎn)控制，進(jìn)而判斷實(shí)物控制是否直接影響到公司資產(chǎn)安全，保證公司內(nèi)控活動(dòng)有效性。

2.加強(qiáng)人力資源管理

深圳新業(yè)典當(dāng)行人才選拔十分重要，要具有不同的技術(shù)和能力，管公司內(nèi)部賬務(wù)的應(yīng)該是穩(wěn)重且細(xì)致;管理外部賬務(wù)則要求與專業(yè)有關(guān)的知識(shí)要非常熟練，這些人才大多數(shù)是在學(xué)徒中精選出來的。所以，在挑選員工時(shí)，公司應(yīng)該在每項(xiàng)崗位中都能夠找到合適的人員來承擔(dān)該項(xiàng)工作。

公司要時(shí)常對工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立完善的培訓(xùn)目標(biāo)，及時(shí)對業(yè)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作人員鑒定能力。深圳新業(yè)典當(dāng)行應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充完善《深圳新業(yè)典當(dāng)行有限公司員工培訓(xùn)管理制度》，重新修改《深圳新業(yè)典當(dāng)行員工績效考核管理制度》等人力資源的政策法規(guī)，從而有效地調(diào)動(dòng)員工在管理活動(dòng)中的積極性和創(chuàng)造性。

（四）健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估體系

新業(yè)典當(dāng)業(yè)在應(yīng)對所面臨的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要先考慮新業(yè)典當(dāng)行的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，若是超出了風(fēng)險(xiǎn)承受能力，只需要直接實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施;若是在風(fēng)險(xiǎn)承受能力之內(nèi)，需要考慮應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)所付出的成本和獲得的收益;若是成本高于收益，需要選擇做好充分的準(zhǔn)備來接受風(fēng)險(xiǎn);但是在收益高于成本情況下，要選取不同的措施來應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，如通過合作形式來把風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)出去，或獨(dú)自執(zhí)行方案來降低風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)監(jiān)督管理制度

建立適合深圳新業(yè)典當(dāng)行的經(jīng)營理念，建立公正平等的股權(quán)政策，完善工資薪金制度，可讓公司職員能夠自覺積極地參與工作中，增強(qiáng)公司職員之間的凝聚力。同時(shí)，要結(jié)合公司運(yùn)營模式，建立相應(yīng)的公司制度;完善內(nèi)部控制管理制度，對崗位要分工明確，責(zé)任具體到每個(gè)人，使公司監(jiān)督、約束能夠順利執(zhí)行。另外，公司要實(shí)行集中與分散相結(jié)合的管理模式，避免過于集中某一個(gè)業(yè)務(wù)上，這樣可以減少深圳新業(yè)典當(dāng)行在資產(chǎn)方面的損失;各個(gè)部門之間要進(jìn)行信息溝通、相互鑒定和測評，面對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠共同承擔(dān)，同時(shí)也能起到相互監(jiān)督的作用，這樣可以減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

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