摘?要：在新時(shí)期，怎樣正確認(rèn)識(shí)和積極防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作發(fā)展所面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)深受內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)的影響，為此，文章立足于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)，分析內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并提出有針對(duì)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);成因;對(duì)策

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員接受委托和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)指示，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、經(jīng)濟(jì)實(shí)體以及分公司負(fù)責(zé)人行為進(jìn)行監(jiān)督。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性日益凸顯出來(lái)，為此，文章在闡述當(dāng)前內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的基礎(chǔ)上，就如何優(yōu)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控進(jìn)行探究。

一、 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

第一，被審計(jì)對(duì)象范圍廣泛、內(nèi)容煩瑣，審計(jì)難度較大?，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展包含核實(shí)經(jīng)濟(jì)、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)、查找問(wèn)題、明確責(zé)任、優(yōu)化管理等內(nèi)容，但是從實(shí)際實(shí)施操作上來(lái)看，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)候沒(méi)有了解企業(yè)的基本情況。第二，企業(yè)轉(zhuǎn)軌時(shí)期的法律法規(guī)不完善，無(wú)形中加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計(jì)管理沒(méi)有形成完善的法律法規(guī)，各項(xiàng)制度的銜接存在落差，無(wú)形中會(huì)造成各類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，會(huì)計(jì)信息失真對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)根據(jù)部門發(fā)展目的的不同采取了不同的會(huì)計(jì)報(bào)表做法，在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了兩套或者三套賬本，但是如果審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有在較短的時(shí)間內(nèi)摸清企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況，就很難對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，也無(wú)法對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人給出的評(píng)價(jià)做出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論，最終會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。第四，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員素質(zhì)有待提升。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展是由專門的人員進(jìn)行的，在審計(jì)人員素質(zhì)較低的情況下會(huì)加大整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第五，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法不規(guī)范?，F(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法多為抽樣技術(shù)，抽查方式由點(diǎn)到面、由個(gè)別到整體，這樣審計(jì)方法支撐下的審計(jì)結(jié)果會(huì)存在一定的誤差，特別是在選定誤差程度不符合審計(jì)要求的情況下會(huì)造成審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)比較大的偏差，最終引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在開(kāi)展審計(jì)工作的時(shí)候企業(yè)沒(méi)有打造關(guān)聯(lián)配套的審計(jì)電算系統(tǒng)，最終使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)展面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）在審計(jì)對(duì)象層面規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于離任的經(jīng)理廠長(zhǎng)需要進(jìn)行必要審核管理，為了能夠更好的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在獲得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門的同意下對(duì)于不適合安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的可以不進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理，比如領(lǐng)導(dǎo)人員已經(jīng)被提拔任用了，且會(huì)影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公正進(jìn)行的則是不需要進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)于已經(jīng)被紀(jì)律檢查機(jī)關(guān)或者司法機(jī)關(guān)立案調(diào)查研究的則是沒(méi)有必要再繼續(xù)對(duì)其開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（二）在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序和審計(jì)方法等方面采取措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

第一，關(guān)注內(nèi)部控制制度評(píng)審和預(yù)測(cè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)防范。內(nèi)部制度評(píng)審是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容，通過(guò)開(kāi)展有效的內(nèi)部制度評(píng)審能夠起到預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。為此，企業(yè)需要強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的評(píng)審，優(yōu)化對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的評(píng)價(jià)，提前預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)。第二，合理確定內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)范圍。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要被控制在合理的范圍內(nèi)，在具體管理工作中通過(guò)分子企業(yè)的盈虧、資產(chǎn)保值增長(zhǎng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、成本管控情況等來(lái)真實(shí)的反映出企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況。第三，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施管理的過(guò)程中需要嚴(yán)格遵循審計(jì)責(zé)任法律法規(guī)的要求，從審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)方案編訂、審計(jì)取證等方面嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)管理工作。第四，應(yīng)用科學(xué)的方式控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，在規(guī)范和約束審計(jì)管理工作的過(guò)程中需要應(yīng)用科學(xué)的方式進(jìn)行審計(jì)管理，比如在開(kāi)展審計(jì)管理工作 時(shí)候積極組織開(kāi)展會(huì)議，在會(huì)議上全面了解企業(yè)基層員工的工作情況，并在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計(jì)管理中引入風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，提升審計(jì)管理效率，合理把控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)人員工作素質(zhì)

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性、綜合性較強(qiáng)的工程項(xiàng)目，在具體實(shí)施操作的過(guò)程中會(huì)涉及比較廣泛的內(nèi)容，因而面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也要比一般性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，由此這項(xiàng)工作的開(kāi)展對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員素質(zhì)提出了較高的要求。因此，為了能夠提升內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展成效需要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)和教育，通過(guò)培訓(xùn)教育充實(shí)他們的知識(shí)，幫助他們熟練應(yīng)用更先進(jìn)的方式進(jìn)行審計(jì)管理。

三、 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在新的歷史時(shí)期，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展對(duì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展有著十分重要的意義，但是從實(shí)際操作上來(lái)看，防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)系統(tǒng)性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性、復(fù)雜性的工作，需要相關(guān)人員立足實(shí)際從制度完善、人員培養(yǎng)、規(guī)范工作細(xì)節(jié)等方面積極入手思考如何完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，旨在能夠更好地促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：鄭志強(qiáng)，安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。