聶嬌 劉峰 馮虹

【摘 ?要】在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，中國(guó)的電力系統(tǒng)發(fā)展迅速，電網(wǎng)工程數(shù)量不斷增加，以促進(jìn)人們對(duì)電力日益增長(zhǎng)的需求得到滿足。在電網(wǎng)工程項(xiàng)目中，規(guī)范性稽核是一個(gè)非常重要的方面。通過(guò)對(duì)稽核工作進(jìn)行規(guī)范，可以更順利地開(kāi)展工程項(xiàng)目，保證工程質(zhì)量。文章簡(jiǎn)要分析了規(guī)范性稽核在電網(wǎng)工程項(xiàng)目中的應(yīng)用，希望能提供一些有價(jià)值的參考意見(jiàn)。

【關(guān)鍵詞】規(guī)范性稽核;電網(wǎng)工程項(xiàng)目;應(yīng)用

1.規(guī)范性稽核的作用

一是提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息：只有獲得真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，才能有效地反映工程項(xiàng)目和形成的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算;在實(shí)踐中，影響電網(wǎng)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的因素很多，項(xiàng)目交付后產(chǎn)生的固定資產(chǎn)總值與項(xiàng)目完成后產(chǎn)生的固定資產(chǎn)不一致，真實(shí)性無(wú)法保證。因此，有必要規(guī)范電網(wǎng)項(xiàng)目稽核。二是提高基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的合法性：電網(wǎng)企業(yè)在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了巨大作用。電網(wǎng)企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章進(jìn)行，確保建設(shè)項(xiàng)目的一切經(jīng)濟(jì)行為合法。在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，必須貫穿廉政建設(shè)的內(nèi)容?；A(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目是一項(xiàng)非常基本的內(nèi)容，因此需要從基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目進(jìn)行稽核。在具體實(shí)踐中，需要綜合運(yùn)用一系列監(jiān)管方法和手段，有效控制和管理工程招標(biāo)、合同、結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容。三是有效控制流動(dòng)資金：在項(xiàng)目建設(shè)中，需要控制成本，因此，必須嚴(yán)格控制資金的使用效率，最大限度地控制項(xiàng)目預(yù)算，在保證項(xiàng)目質(zhì)量的基礎(chǔ)上降低項(xiàng)目成本。為了嚴(yán)格控制工程建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)的項(xiàng)目資金投入，在資金實(shí)際支付過(guò)程中，必須最大限度地控制資金支付金額，以達(dá)到成本控制的目的。

2.規(guī)范性稽棱在工程項(xiàng)目管理中的應(yīng)用

從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來(lái)說(shuō)，規(guī)范性稽核重點(diǎn)在于檢查和規(guī)避財(cái)務(wù)工作中的固有風(fēng)險(xiǎn).是財(cái)務(wù)稽核工作的基礎(chǔ)內(nèi)容。實(shí)踐中.企業(yè)依據(jù)稽核結(jié)果，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，督促相關(guān)單位認(rèn)真進(jìn)行整改，以達(dá)到降低固有風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.1工程項(xiàng)目規(guī)范性稽核的目標(biāo)

確保工程本身的真實(shí)性。工程的真實(shí)性是財(cái)務(wù)稽核工作要核實(shí)的首要問(wèn)題。實(shí)際工作中主要關(guān)注兩部分內(nèi)容。首先是在建工程建設(shè)手續(xù)（立項(xiàng)、審批、預(yù)算、概算等）是否齊備;其次要關(guān)注是否存在計(jì)劃外項(xiàng)目。

確保工程資金支出的安全性。工程資金支出的安全性是財(cái)務(wù)稽核的核心內(nèi)容.主要是著眼于工程項(xiàng)目支出過(guò)程中有無(wú)違規(guī)和浪費(fèi)的問(wèn)題。實(shí)踐中，工程項(xiàng)目支出的合規(guī)性是通過(guò)關(guān)注與工程有關(guān)的合同管理辦法、招投標(biāo)管理辦法、支出審批程序和施工決算審計(jì)制度是否建立健全.以及相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行程度來(lái)判斷的。關(guān)于工程資金支出是否存在浪費(fèi)的問(wèn)題.關(guān)鍵則在于分析各項(xiàng)支出項(xiàng)目中是否有超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)、不必要的支出等情況來(lái)做出判斷的。

確保工程完成后及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)。工程完成后結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)的及時(shí)性是衡量工程工程的一個(gè)尺度。項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的重要指標(biāo)。在檢查工程完成后結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)的及時(shí)性的過(guò)程中。工程完成后應(yīng)注意固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的及時(shí)性，應(yīng)更加重視工程移交的質(zhì)量。在實(shí)踐中，在稽核決算報(bào)告的及時(shí)性、數(shù)字準(zhǔn)確性和內(nèi)容完整性的基礎(chǔ)上，往往注重工程竣工移交的質(zhì)量：工程決算是否合規(guī)（超支資金的審批是否合規(guī)、施工決算是否經(jīng)過(guò)稽核、竣工決算是否由單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)負(fù)責(zé)人及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字上報(bào)）準(zhǔn)確;是否有因轉(zhuǎn)賬而應(yīng)計(jì)的折舊費(fèi)用。轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)是否存在差異;轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確;財(cái)務(wù)費(fèi)用資本化是否符合相關(guān)規(guī)定等。

2.2工程項(xiàng)目規(guī)范性稽核的主要內(nèi)容

工程資金管理稽核。具體來(lái)說(shuō)，工程資金管理稽核主要關(guān)注財(cái)務(wù)部門在以下幾個(gè)方面的績(jī)效：各單位財(cái)務(wù)部門是否確定每月和每周的工程資金使用計(jì)劃;政府部門對(duì)工程應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用是否附有政府部門的相關(guān)文件和支付通知;工程價(jià)款結(jié)算是否嚴(yán)格按照工程合同約定的工程價(jià)款結(jié)算方式的條款和條件進(jìn)行;各單位財(cái)務(wù)部門是否參與工程相關(guān)合同的會(huì)簽;工程資金支付的依據(jù)和程序是否按照相關(guān)要求執(zhí)行;各單位財(cái)務(wù)部門的工程結(jié)算管理是否嚴(yán)格按照工程合同約定的工程價(jià)格結(jié)算方式的條款和條件辦理工程價(jià)格結(jié)算;是否建立應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的定期清算制度并及時(shí)清算;各單位都經(jīng)歷過(guò)符合生產(chǎn)條件的工程是否有未完成的工程;建設(shè)期投資貸款利息是否根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)實(shí)際計(jì)入建設(shè)成本;廢料管理是否符合規(guī)定等。

項(xiàng)目竣工決算報(bào)告稽核。項(xiàng)目竣工決算報(bào)告是綜合反映項(xiàng)目從編制到竣工決算日的投資、建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的匯總文件。它是評(píng)估項(xiàng)目預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況、分析項(xiàng)目建設(shè)成本、準(zhǔn)確驗(yàn)證新增資產(chǎn)價(jià)值的重要依據(jù)。在實(shí)際稽核過(guò)程中，主要集中在以下幾個(gè)方面：各單位是否成立了決算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，各相關(guān)部門是否嚴(yán)格履行相關(guān)職能，決算報(bào)告是否嚴(yán)格按照項(xiàng)目逐項(xiàng)編制，會(huì)計(jì)核算是否清晰，各單位在編制決算報(bào)告過(guò)程中是否認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，決算報(bào)告是否及時(shí)編制，項(xiàng)目竣工決算報(bào)告是否完整。

2.3工程項(xiàng)目規(guī)范性稽核的方法

實(shí)踐中，電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)稽核的方法往往比較靈活.既可以通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)及非現(xiàn)場(chǎng)稽核的方式，采用查證工程資金支出所涉及到的記賬憑證、明細(xì)賬、報(bào)表、工程合同、物資采購(gòu)、招投標(biāo)、工程結(jié)算等相關(guān)資料的方法進(jìn)行詳細(xì)稽核，也可以通過(guò)詢問(wèn)、調(diào)查、審閱查證相關(guān)財(cái)務(wù)資料及實(shí)地現(xiàn)場(chǎng)查勘等方法，對(duì)工程項(xiàng)目支出進(jìn)行稽核。

2.4工程項(xiàng)目稽核的程序及要求

根據(jù)《國(guó)家電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)稽核管理辦法》、《省電力公司財(cái)務(wù)稽核管理辦法》等規(guī)定.財(cái)務(wù)稽核主要按照制定具體實(shí)施方案、組成稽核組、下達(dá)稽核通知、現(xiàn)場(chǎng)稽核等幾個(gè)階段進(jìn)行。

3.規(guī)范性稽核的不足及改進(jìn)方向

目前，作為防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范理財(cái)、開(kāi)源節(jié)流的一個(gè)有效手段，工程項(xiàng)目規(guī)范性財(cái)務(wù)稽核工作已取得了一定效果，但是在很多地方仍存在不足，有待進(jìn)一步的改進(jìn)。

稽核范圍應(yīng)進(jìn)一步拓展。從目前工程稽核的開(kāi)展情況看.只是作為專項(xiàng)稽核。限于稽核人員的數(shù)量和素質(zhì).無(wú)法對(duì)所有工程項(xiàng)目全部開(kāi)展規(guī)范性財(cái)務(wù)稽核。

要強(qiáng)化稽核整改。目前公司系統(tǒng)范圍內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)稽核結(jié)果的考核環(huán)節(jié)比較薄弱.稽核結(jié)果和整改措施的實(shí)施尚沒(méi)有和被稽核單位的業(yè)績(jī)直接掛鉤。

要加強(qiáng)稽核隊(duì)伍建設(shè)?；诠こ特?cái)務(wù)管理的專業(yè)性較強(qiáng)，對(duì)稽核人員提出了更高的要求。省公司沒(méi)有工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理處，人員力量較弱.缺乏對(duì)基層單位工程成本管理的指導(dǎo)和控制。高素質(zhì)、復(fù)合型的稽核人員比較缺乏。

要?jiǎng)?chuàng)新稽核方式方法。目前現(xiàn)場(chǎng)稽核，調(diào)閱有關(guān)賬簿、報(bào)表、憑證的方法占據(jù)著財(cái)務(wù)稽核方式方法的主導(dǎo)地位。非現(xiàn)場(chǎng)稽核等其他的稽核方法采用的情況都很少.多樣化的方法手段還有待進(jìn)一步推廣。

要提高效益稽核工作的開(kāi)展。由于基建財(cái)務(wù)和生產(chǎn)財(cái)務(wù)并軌后，工程管理中的財(cái)務(wù)控制逐步弱化，財(cái)務(wù)部門對(duì)工程管理的全過(guò)程缺乏充分的參與和過(guò)程控制，因此要拓展財(cái)務(wù)稽核的外延和內(nèi)涵，加大力度，開(kāi)展以“效益分析”為中心內(nèi)容的效益性稽核。

4.結(jié)語(yǔ)

綜上所述，規(guī)范性稽核在電力工程項(xiàng)目中起著非常重要的作用，在保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上，有效控制工程成本。在具體實(shí)踐中，要充分考慮效益，通過(guò)稽核工作的順利開(kāi)展，確保工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的合理性和經(jīng)濟(jì)性。嚴(yán)格評(píng)價(jià)和審查項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，大力監(jiān)督和管理稽核單位，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高。根據(jù)實(shí)際情況，我們應(yīng)該研究當(dāng)前規(guī)范性稽核工作中存在的問(wèn)題和不足，然后采取一系列有針對(duì)性的措施，充分發(fā)揮稽核工作的作用。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)臨汾供電公司）