庹超

摘要：由于財務(wù)風(fēng)險的潛在和危害性，防范和控制財務(wù)風(fēng)險已成為各個企業(yè)經(jīng)營組織工作的重要組成部分，而內(nèi)部控制作為財務(wù)風(fēng)險防范的重要手段，日益受到研究和重視。我國國有企業(yè)內(nèi)部管理基礎(chǔ)比較薄弱，內(nèi)控建設(shè)中存在觀念落后，執(zhí)行不力，缺乏內(nèi)部監(jiān)督等眾多問題。本文著重分析我國國有企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險防范方面內(nèi)部控制缺失的問題，就進一步完善國企內(nèi)控制度、防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行了分析。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)控管理;財務(wù)風(fēng)險;存在的問題;措施

一、國有企業(yè)在內(nèi)控管理和風(fēng)險防范中存在的問題

1.1沒有健全的管理制度

在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，普遍存在著一味注重企業(yè)經(jīng)濟效益而忽略了企業(yè)內(nèi)部控制管理的工作，在科技飛速進步的過程中會出現(xiàn)許多熱門行業(yè)，這些行業(yè)運營風(fēng)險相對較小，管理者就會忽視實際運營中存在的潛在風(fēng)險[1]，從而降低了企業(yè)內(nèi)控管理的力度。還有許多管理人員在企業(yè)內(nèi)部管理制度的建設(shè)上沒有加以充分的重視，導(dǎo)致內(nèi)部管理效率不高、企業(yè)資源在運營生產(chǎn)中的大量浪費，運營結(jié)構(gòu)的不合理性也使企業(yè)投入的成本大量增加，運營風(fēng)險加大，企業(yè)在市場上的競爭也會隨之下降。另外一方面，企業(yè)內(nèi)部管理的大意也造成企業(yè)各部門不能及時獲取所需的信息，工作效率會因為信息的滯后性大大降低。企業(yè)的各種權(quán)力職責(zé)也得不到具體有效的落實，相關(guān)的工作人員對自身的工作細則沒有明確的認(rèn)知，從而降低了工作人員的工作積極性和工作效率。由此，企業(yè)內(nèi)控管理制度的建設(shè)要從信息系統(tǒng)的建立完善入手，把每位工作人員的職責(zé)進行細化，從而有效提高其工作效率。

1.2內(nèi)控體制不完善，內(nèi)部管治力度不夠

國有企業(yè)進行企業(yè)經(jīng)營管理過程中，忽視對新形勢下的企業(yè)內(nèi)部控制理論的學(xué)習(xí)，沒有科學(xué)合理的掌握和應(yīng)用企業(yè)內(nèi)部控制工作模式，導(dǎo)致企業(yè)進行內(nèi)部控制過程中操作不規(guī)范，工作開展沒有受到規(guī)范合理的監(jiān)督，讓企業(yè)內(nèi)部控制工作體制沒有發(fā)揮出良好效用。企業(yè)進行內(nèi)部控制工作管理，需要結(jié)合獎懲制度和考核機制進行落實，否則盡管擁有完善的設(shè)備和先進的體制，如果沒有進行科學(xué)合理高效的監(jiān)督管理和考核評價，勢必會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作難以有效開展。企業(yè)開展內(nèi)部控制工作需要具有相應(yīng)的監(jiān)督，從而有效規(guī)范內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問題和違規(guī)行為。但由于國有企業(yè)在自身的特殊性，涉及到相應(yīng)的級別因素，導(dǎo)致國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作難以發(fā)揮有效的監(jiān)督效用。

1.3監(jiān)督體制不健全，發(fā)揮的內(nèi)審作用有限

不少國有企業(yè)監(jiān)督體制是通過內(nèi)審部門來實現(xiàn)其功能的，一部分國有企業(yè)的內(nèi)審單位屬于財務(wù)部門或者與財務(wù)部門一起被同一個人領(lǐng)導(dǎo)。財務(wù)人員不是內(nèi)控管治的評價者、檢查者以及執(zhí)行者。如果第三方不夠獨立、公正，就沒辦法實現(xiàn)檢查以及執(zhí)行的分開，會為國有企業(yè)內(nèi)控管治帶來一些消極影響。一些國有企業(yè)雖然設(shè)置審計部門，但是其內(nèi)審范圍主要在檢查紀(jì)檢以及傳統(tǒng)“財務(wù)監(jiān)督”上，在內(nèi)控體制上提出檢查、評價以及管治上的建議主要依賴于中介機構(gòu)的管治建議書。

二、企業(yè)加強內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范的措施

2.1營造良好的企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范環(huán)境

企業(yè)的重點發(fā)展內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部控制的有效管理和財務(wù)風(fēng)險的有效防范。所以企業(yè)的相關(guān)管理人員應(yīng)該認(rèn)識到相關(guān)工作的重要性，并且健全企業(yè)的內(nèi)部控制管理機制和財務(wù)風(fēng)險防范機制，并保證這兩種機制能夠運用到實際運營生產(chǎn)中。同時，要重視員工內(nèi)控管理和風(fēng)險防范意識的培養(yǎng)，加強相關(guān)知識的教育宣傳，提高員工對這兩種制度實施的積極性。在實施的過程中，還可以制定一些獎懲制度，對于一些積極配合內(nèi)控管理工作和有效做出風(fēng)險防范的員工予以一定程度的獎勵。對于一些無視規(guī)章制度、對風(fēng)險置之不理的員工應(yīng)采取相應(yīng)的懲罰措施，以此約束員工，提高員工工作的積極性。在制定相關(guān)的機制時可以集思廣益，充分讓員工參與到研究工作中，激發(fā)員工主人翁意識，便于發(fā)揮其主管能動性。

2.2結(jié)合具體國有企業(yè)經(jīng)營管理情況，實施會計委派制

國有企業(yè)的獨特性，往往對對實際的企業(yè)內(nèi)部控制工作開展有一定影響，所以結(jié)合近幾年的內(nèi)部審計工作開展情況，可以有針對性的組織和實施會計委派制度，這種制度可以將國有企業(yè)的財務(wù)會計劃歸到政府的管制下，可以有效規(guī)避國有企業(yè)財務(wù)會計在工作中可能受到的外來因素影響，從而更加準(zhǔn)確和真實的制作財務(wù)報表和財務(wù)決算報表，有效規(guī)避國有企業(yè)中出現(xiàn)的不正常支出。但是在實際的會計委派制度落實過程中，要把握好國有企業(yè)會計和管理中之間的關(guān)系，如果兩者沒有協(xié)調(diào)處理好關(guān)系，勢必會影響整個國有企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量和效率，對整個管理工作開展有不良影響，所以針對會計委派制度，管理者要處理好兩者的關(guān)系，積極進行協(xié)調(diào)處理，從而更好的實現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.3合理設(shè)置控制活動

不僅要在業(yè)務(wù)源頭，還應(yīng)在經(jīng)營全過程進行控制，重點是控制貨幣資金。在會計角度上，所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都離不開會計單位，應(yīng)該明確會計部門和各部門有關(guān)業(yè)務(wù)，以避免在管治當(dāng)中出現(xiàn)漏洞，也方便會計部門更及時、準(zhǔn)確、真實地反應(yīng)資料，減少會計出現(xiàn)遺漏記錄的情況。增強國有企業(yè)內(nèi)部的會計控制，可以從以下兩個方面入手，即信息控制和人員控制系統(tǒng)。其中，人員控制包含考評績效、資產(chǎn)記錄和接觸使用、票據(jù)控制、記錄控制、工作流程、職責(zé)分離幾個方面?？刂菩畔⑾到y(tǒng)可以通過手工憑證、數(shù)據(jù)輸出/錄入控制、采取權(quán)限控制等等。另外，還應(yīng)明確會計和出納各自的職責(zé)，實現(xiàn)互相牽制。

結(jié)語：

在競爭激烈的市場經(jīng)濟條件下，由于各方面的原因，財務(wù)風(fēng)險客觀存在于企業(yè)財務(wù)管理工作的每一個環(huán)節(jié)。因此，每個企業(yè)在財務(wù)管理工作中，積極開展財務(wù)風(fēng)險成因及其防范研究，建立一個完善的內(nèi)控制度，對降低和化解財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益有著重大的意義。

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