文/張瑞梅，長(zhǎng)沙商貿(mào)旅游職業(yè)技術(shù)學(xué)院

在《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)》教學(xué)中，銀行的資金清算第一章節(jié)教學(xué)是最讓教師頭疼和學(xué)生難學(xué)的章節(jié)。往往是教師費(fèi)了很大的心血，學(xué)生似乎都聽(tīng)懂了，但做練習(xí)時(shí)，老師會(huì)發(fā)現(xiàn)，其實(shí)學(xué)生沒(méi)搞懂。究其原因，是因?yàn)橘Y金清算這一章節(jié)的內(nèi)容，不停的變換會(huì)計(jì)主體，角色切換很快，實(shí)踐性非常強(qiáng)。學(xué)生先要知曉銀行的組織架構(gòu)，銀行的資金清算組織體系，哪一級(jí)清算哪一級(jí)，然后才能搞清各會(huì)計(jì)主體，才知道各會(huì)計(jì)主體怎樣清算，上級(jí)行的哪個(gè)科目對(duì)應(yīng)下級(jí)行的哪個(gè)科目。才能掌握資金清算原理，這個(gè)原理也可用在其他行業(yè)會(huì)計(jì)中，例如，連鎖酒店和餐館，總部和各分部也是用這個(gè)清算原理來(lái)會(huì)計(jì)核算的。

1 資金清算課堂中角色扮演法的情境設(shè)計(jì)

在《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)》教學(xué)中，資金清算環(huán)節(jié)往往是銀行會(huì)計(jì)中的最后幾個(gè)教學(xué)內(nèi)容之一。也就是說(shuō)學(xué)生已學(xué)習(xí)了個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)、個(gè)人貸款業(yè)務(wù)、單位存款業(yè)務(wù)、單位貸款業(yè)務(wù)和銀行票據(jù)等基礎(chǔ)性的業(yè)務(wù)核算。到了資金清算這里，綜合性增加了、難度也增強(qiáng)了。

學(xué)習(xí)這一章節(jié)，教師應(yīng)做好充分準(zhǔn)備。首先應(yīng)設(shè)計(jì)好銀行內(nèi)部間的清算組織。

清算組織機(jī)構(gòu)圖

設(shè)計(jì)清算情境如下：

1.1 目的：掌握銀行內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)的核算。

1.2 資料與要求：全班分成五組，分別是 A 市西湖路支行、A 市分行清算中心、省分行清算中心、B 市分行清算中心、B 市芙蓉路支行。其中 A 市分行和 B 市分行都?xì)w屬省分行管轄。模擬經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為 2019年4月6日發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）A 西湖支行開(kāi)戶單位東信公司到期承付 B 市芙蓉路支行開(kāi)戶單位長(zhǎng)沙大潤(rùn)發(fā)超市貨款 125000 元。芙蓉路支行收到承付款。

（2）B 市芙蓉路支行支行開(kāi)戶單位中晨公司匯兌給 A 市東信公司貨款 25000 元，匯款收到。

（3）A 市西湖支行收到 B 市芙蓉路支行匯來(lái)個(gè)人應(yīng)解匯款 10 筆，金額 65600 元，當(dāng)天均未解付。

2 各組角色會(huì)計(jì)分錄

2.1 A 市西湖路支行分錄

（1）借：活期存款----東信 125000

貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 125000

（2）借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 25000

貸：活期存款---東信公司 25000

（3）借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 65600

貸：個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款——10 筆 65600

2.2 A 市分行清算中心分錄

（1）借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——西湖路支行備付金 125000

貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——省分行備付金 125000

（2）借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——省分行備付金 25000

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——西湖路支行備付金 25000

（3）借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——省分行備付金 65600

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——西湖路支行備付金 65600

2.3 省分行清算中心分錄

（1）借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放—A 市分行 125000

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放—B 市分行 125000

（2）借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放—B 市分行 25000

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放— A 市分行 25000

（3）借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放—B 市分行 65600

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放—A 市分行 65600

2.4 B 市分行清算中心分錄

（1）借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存省分行備付金 125000

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——B 市芙蓉路支行 125000

（2）借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——B 市芙蓉路支行 25000

貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存省分行備付金 25000

（3）借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——B 市芙蓉路支行 65600

貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存省分行備付金 65600

2.5 B 市芙蓉路支行

（1）借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 125000

貸：活期存款——長(zhǎng)沙大潤(rùn)發(fā) 125000

（2）借：活期存款—— 中晨公司 25000

貸：系統(tǒng)內(nèi)上存項(xiàng) 25000

（3）借：活期儲(chǔ)蓄存款——10 筆 65600

貸：系統(tǒng)內(nèi)上存項(xiàng) 65600

3 各組角色清算資金科目明細(xì)賬

XX 銀行（ A 市 西湖）支行 系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 分戶賬2019年摘要 借方 貸方 借或貸 余額月日4 5 承前頁(yè) 借 200000 4 6 清算 125000借 75000 4 6 清算 25000 借 100000 4 6 清算 65600 借 165600

XX 銀行（ A 市 分行清算）中心 系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 分戶賬2019年摘要 借方 貸方 借或貸 余額月日4 5 承前頁(yè) 貸 200000 4 6 清算 125000 貸 75000 4 6 清算 25000貸 100000 4 6 清算 65600貸 165600

同理可得 A 市分行清算中心“系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)”余額是借方的165600 元。

XX 銀行（ 省分行清算）中心 系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 A 市分行 分戶賬2019年摘要 借方 貸方 借或貸 余額月日4 5 承前頁(yè) 貸 200000 46 清算125000 貸 75000 46 清算 25000貸 100000 46 清算 65600貸 165600

同理可得省分行清算中心“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——B 市分行”明細(xì)賬科目余額為 165600 元。

XX 銀行（ B 市分行清算）中心 系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 分戶賬2019年摘要 借方 貸方 借或貸 余額月日

4 5 承前頁(yè) 借 200000 4 6 清算 125000 借 75000 4 6 清算 25000借 100000 4 6 清算 65600借 165600

同理可得 B 市分行清算中心“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——存入省分行備付金”明細(xì)賬科目余額為貸方 165600 元。

XX 銀行（ B 市芙蓉路）支行 系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 分戶賬2019年摘要 借方 貸方 借或貸 余額月日4 5 承前頁(yè) 借 200000 4 6 清算 125000 借 75000 4 6 清算 25000借 100000 4 6 清算 65600借 165600

4 課堂總結(jié)

由各角色組的明細(xì)賬可以看出，各資金清算科目下級(jí)行“系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)”科目等于上級(jí)行的“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”科目。利用角色扮演法，各組扮演上下級(jí)銀行清算組織，各自做自已的分錄，各自做自已的明細(xì)賬。做完后，上下級(jí)行再對(duì)賬，如清算科目對(duì)賬錯(cuò)誤，再各組角色同學(xué)查賬、討論、找錯(cuò)誤，直到賬務(wù)全部核對(duì)正確完整。這樣充分認(rèn)知所扮演的角色，銀行會(huì)計(jì)中的資金清算章節(jié)才能學(xué)好學(xué)透。