勾慶

摘? 要：一個(gè)企業(yè)要想獲得良好的發(fā)展，就需要完善且執(zhí)行度強(qiáng)的內(nèi)部控制管理制度，內(nèi)控制度是保證企業(yè)各項(xiàng)支出和收入合理有序，并提升企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行效率的關(guān)鍵方法。時(shí)下人們普遍使用的管理系統(tǒng)——ERP系統(tǒng)則能夠較好地融入企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)、成本、資源的全面管理。該文通過(guò)分析ERP系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制中的具體應(yīng)用，旨在實(shí)現(xiàn)利用ERP實(shí)現(xiàn)規(guī)范企業(yè)內(nèi)控管理體系、提升內(nèi)控管理能力、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源優(yōu)化的目標(biāo)，更好地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)發(fā)展質(zhì)量的穩(wěn)步提升，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制? ERP系統(tǒng)? 應(yīng)用

中圖分類號(hào)：F23 ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2019）07（b）-0075-02

眾多企業(yè)在內(nèi)部控制管理問(wèn)題上都存在著一定的問(wèn)題，比如：（1）在采購(gòu)資金的收入環(huán)節(jié)，沒(méi)有對(duì)收入貨幣及時(shí)登記備案或沒(méi)有及時(shí)完成收入工作，造成資金遺失。（2）企業(yè)物資采購(gòu)管理組織程序不健全。（3）未能準(zhǔn)確規(guī)劃企業(yè)當(dāng)前及未來(lái)一定時(shí)間段內(nèi)對(duì)經(jīng)營(yíng)性商品的需求，造成企業(yè)資金短缺的窘境。以上問(wèn)題的存在，在一定程度上意味著內(nèi)部控制與企業(yè)運(yùn)行的密切關(guān)系尚未得到企業(yè)管理者的充分認(rèn)識(shí)，而隨著目前國(guó)際化經(jīng)營(yíng)形式的擴(kuò)張，如何完善內(nèi)部控制成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)[1]。

1? ERP系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)系

ERP是由美國(guó)計(jì)算機(jī)技術(shù)咨詢和評(píng)估集團(tuán)Gartner Group Inc提出的一種供應(yīng)鏈的管理思想，也叫企業(yè)資源計(jì)劃。ERP系統(tǒng)依托計(jì)算機(jī)技術(shù)，運(yùn)用系統(tǒng)化的管理思想，為企業(yè)決策層和各部門員工提供決策運(yùn)行手段，目前已經(jīng)成為一種較為常見(jiàn)的企業(yè)管理平臺(tái)。將ERP系統(tǒng)應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)中，主要是由于其與內(nèi)部管理的密切關(guān)系。

首先，ERP系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部管理具有相同的目標(biāo)。ERP系統(tǒng)把企業(yè)的物流、人流、資金流、信息流統(tǒng)一起來(lái)進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)資源的一體化管理，以求最大限度地利用企業(yè)現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，這也正是企業(yè)內(nèi)部管理所要達(dá)成的目標(biāo)，因而ERP系統(tǒng)可以與企業(yè)內(nèi)部管理實(shí)現(xiàn)良好的配合。

其次，ERP系統(tǒng)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的信息化輔助。比如ERP系統(tǒng)用來(lái)支持企業(yè)內(nèi)部資金管理。長(zhǎng)久以來(lái)，對(duì)企業(yè)資金的內(nèi)部控制問(wèn)題飽受詬病的就是缺乏制度化、流程化。以往的規(guī)章制度往往虛有其表，在執(zhí)行難度和力度上都有向現(xiàn)實(shí)妥協(xié)的案例，因而長(zhǎng)久以來(lái)公司財(cái)務(wù)人員和各部門采購(gòu)人員對(duì)于規(guī)范審批流程，按規(guī)則進(jìn)行貨幣資金的支取的做法不以為意。ERP系統(tǒng)作為一種信息化技術(shù)，在結(jié)構(gòu)上趨于扁平化，能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享和良好的信息傳遞機(jī)制，對(duì)于構(gòu)建更加完善的內(nèi)部空間環(huán)境具有重要的意義。

2? ERP系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制中的具體應(yīng)用

2.1 整合業(yè)務(wù)流程，規(guī)范內(nèi)控管理體系

ERP實(shí)施是在企業(yè)信息建設(shè)過(guò)程中，由相關(guān)人員組成特定項(xiàng)目組，根據(jù)客戶的需求，向企業(yè)提供的一種個(gè)性化的、專業(yè)化的服務(wù)，更進(jìn)一步講是向企業(yè)提供一種有助于其實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的一整套的、有價(jià)值的解決方案，并指導(dǎo)用戶完成管理軟件的客戶化工作，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，降低成本，提高效率。在這一過(guò)程中可以完成對(duì)企業(yè)現(xiàn)行各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如會(huì)計(jì)信息、客戶代碼、物流信息、利潤(rùn)核算等，與具體的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合和優(yōu)化，在同一個(gè)企業(yè)內(nèi)部使用統(tǒng)一的ERP系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)資源共享，極大地便利了管理者對(duì)管理信息的獲取效率，能夠幫助其制定更加可行的內(nèi)控管理體系，繼而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的增值。

比如基于ERP系統(tǒng)建構(gòu)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)共享信息中心，財(cái)務(wù)共享作為一種先進(jìn)的會(huì)計(jì)信息管理模式，對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的匯總，保障財(cái)務(wù)信息資源的合理分配，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理的智能化具有一定程度的好處。目前，管理會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息的收集、整理、判斷的全過(guò)程由于缺乏信息化系統(tǒng)參與，在一定程度上表現(xiàn)為低效率和低質(zhì)量，而在財(cái)務(wù)共享服務(wù)下，企業(yè)管理會(huì)計(jì)將通過(guò)信息化決策體系使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策更加合理與科學(xué)，因而，在這樣的背景下，財(cái)務(wù)共享服務(wù)使得管理會(huì)計(jì)的工作邏輯和工作方法產(chǎn)生了重要的轉(zhuǎn)型，能夠優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、節(jié)省業(yè)務(wù)時(shí)間[2]。

2.2 支持權(quán)限控制，提升內(nèi)控管理能力

ERP系統(tǒng)可以較為方便地設(shè)置權(quán)限，比如針對(duì)特定的員工執(zhí)行特定的事務(wù)賦予相應(yīng)的權(quán)限，在很大程度上緩解了傳統(tǒng)管理模式下企業(yè)內(nèi)部崗位職能沖突、崗位冗余和不同崗位相互牽制、獨(dú)立性差的問(wèn)題。通過(guò)ERP系統(tǒng)可在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中設(shè)置不同的權(quán)限，根據(jù)不同經(jīng)營(yíng)過(guò)程的特點(diǎn)和權(quán)限需求進(jìn)行針對(duì)性的賦權(quán)，避免了一些子部門權(quán)責(zé)過(guò)大造成權(quán)利濫用或者一些重要部門權(quán)責(zé)不足導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)受損的問(wèn)題發(fā)生。在內(nèi)部控制實(shí)踐中，ERP系統(tǒng)可在企業(yè)的資金內(nèi)部控制、采購(gòu)以及存貨管理、倉(cāng)儲(chǔ)物流控制、費(fèi)用核算以及銷售渠道管理等方面完善權(quán)限管控，使得各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)清晰，有利于監(jiān)督管理效率的提升，同時(shí)也便利了內(nèi)部控制管理關(guān)節(jié)對(duì)各部門的掌控，形成有效的制衡機(jī)制[3]。

2.3 強(qiáng)化資源管控，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源優(yōu)化

ERP系統(tǒng)對(duì)資源的管控較為明確，比如ERP可以根據(jù)生產(chǎn)的實(shí)際需求，對(duì)訂單生產(chǎn)進(jìn)行安排，對(duì)物料進(jìn)行統(tǒng)一編碼以及對(duì)存貨、發(fā)貨信息進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的數(shù)量、金額、存放地和未來(lái)一段時(shí)間的需求—供給變化量進(jìn)行明確，繼而完善內(nèi)部資源的利用。此外，ERP系統(tǒng)還可對(duì)企業(yè)內(nèi)部人力資源進(jìn)行實(shí)時(shí)管控，改變傳統(tǒng)的人力資源管理就是一些作業(yè)性、行政性的事務(wù)工作的觀念。進(jìn)一步明確人力資源管理部門的重要地位，充分調(diào)動(dòng)人力資源管理人員的積極性，創(chuàng)新企業(yè)人力資源管理。其次，改變傳統(tǒng)的決策模式，樹(shù)立與時(shí)代相適應(yīng)的人力資源管理理念，如為員工提供個(gè)性化服務(wù)。最后，完善人力資源分析。人力資源分析的方面包括從業(yè)人員年齡結(jié)構(gòu)、工齡結(jié)構(gòu)、技能和工作業(yè)績(jī)等，還要對(duì)人員流動(dòng)情況進(jìn)行分析。通過(guò)系統(tǒng)化的應(yīng)用形成內(nèi)部資源完善管理的目標(biāo)。

3? 結(jié)語(yǔ)

在快速的時(shí)代發(fā)展影響下，傳統(tǒng)的管理方式已經(jīng)不能滿足企業(yè)的發(fā)展需要，ERP實(shí)施將是大勢(shì)所趨，而該文通過(guò)分析ERP系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用，能夠給予相關(guān)企業(yè)以積極的理論指引，對(duì)其內(nèi)部控制管理質(zhì)量的提升有較大的幫助。建立完善基于ERP系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度并保證有效的執(zhí)行是實(shí)現(xiàn)企業(yè)有效管理的重要途徑，現(xiàn)代企業(yè)資本流轉(zhuǎn)較快，做好內(nèi)部控制有利于實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)管理秩序，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源管理的有效性，保證企業(yè)的良性循環(huán)，利用有限的資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)最大的外部?jī)r(jià)值。該文的研究?jī)?nèi)容對(duì)于相關(guān)行業(yè)而言也具有較大的啟發(fā)意義，通過(guò)完善內(nèi)部控制管理制度將進(jìn)一步釋放企業(yè)運(yùn)用ERP系統(tǒng)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

參考文獻(xiàn)

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