王婷

摘要：在供給側(cè)改革的政策環(huán)境下，煤炭企業(yè)不得不面臨去產(chǎn)能、產(chǎn)業(yè)升級(jí)等嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，面對(duì)這種狀況，眾多煤炭企業(yè)采用賒銷的方式進(jìn)行銷售，以提高銷量。本文以A煤炭公司為例對(duì)煤炭行業(yè)上市公司應(yīng)收賬款管理進(jìn)行研究，在對(duì)A煤炭公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對(duì)其應(yīng)收賬款組織機(jī)構(gòu)、應(yīng)收賬款管理流程進(jìn)行研究，從而識(shí)別出該公司應(yīng)收賬款管理過程中存在的問題，并提出針對(duì)性建議，以期為煤炭行業(yè)上市公司應(yīng)收賬款管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：煤炭行業(yè);上市公司;應(yīng)收賬款管理

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越發(fā)激烈，企業(yè)為了維持生存發(fā)展，就要抓住機(jī)遇提高銷量，維持和提高市場(chǎng)份額的占有率，于是，賒銷便應(yīng)運(yùn)而生。企業(yè)為了擴(kuò)大銷路，通過賒銷手段增加收入，應(yīng)收賬款便會(huì)隨之而增多。如果應(yīng)收賬款不能及時(shí)變成貨幣資金，就會(huì)使得利潤(rùn)難以變現(xiàn)，資金被占用，企業(yè)進(jìn)一步的生產(chǎn)再造便會(huì)缺乏資金，嚴(yán)重時(shí)更會(huì)導(dǎo)致破產(chǎn)，產(chǎn)生過高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例約為41%-51%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于歐美發(fā)達(dá)國(guó)家約20%的水平，與此同時(shí)，我國(guó)企業(yè)壞賬率約為6%-10%，而這一數(shù)據(jù)在歐美企業(yè)僅為0.2%-0.4%，我國(guó)企業(yè)的壞賬損失及其相關(guān)的管理費(fèi)用之和占企業(yè)銷售收入的比例高達(dá)13%，而歐美國(guó)家僅為2%-3%。由此可見，我國(guó)眾多企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面仍然存在著不足。本文運(yùn)用應(yīng)收賬款管理、信用銷售等基本理論，通過研究A煤炭公司應(yīng)收賬款基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與指標(biāo)，結(jié)合A公司的業(yè)務(wù)與管理模式，識(shí)別出A公司在應(yīng)收賬款管理方面存在的主要問題，并制定相應(yīng)的管理對(duì)策，以改善企業(yè)應(yīng)收賬款管理，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

一、A煤炭公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

（一）A煤炭公司簡(jiǎn)介

A煤炭公司以煤炭、化工為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，其所屬化工企業(yè)以煤炭為原料進(jìn)行生產(chǎn)，從而使其形成產(chǎn)業(yè)一體化。該煤炭企業(yè)所屬各礦保有儲(chǔ)量16.14億噸，現(xiàn)有各類礦井14個(gè)，年設(shè)計(jì)能力2020 萬噸，其中生產(chǎn)礦井6個(gè)，年煤炭生產(chǎn)能力840萬噸。2018年，公司累計(jì)生產(chǎn)煤炭755.43萬噸，同比增長(zhǎng)4.91%，銷售758.05萬噸，同比增長(zhǎng)11.79%，同期公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入85.29億元，較同期增長(zhǎng)12.72%。

在煤炭工業(yè)的“十三五”規(guī)劃中明確提出，煤炭企業(yè)應(yīng)堅(jiān)決執(zhí)行煤炭行業(yè)供給側(cè)改革，在此期間淘汰落后產(chǎn)能8億噸。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局和煤炭工業(yè)協(xié)會(huì)相關(guān)數(shù)據(jù)，2018年全年退出產(chǎn)能1.5 億噸，全國(guó)煤礦數(shù)量大幅減少，煤礦數(shù)量減少到5800處左右，大型現(xiàn)代化煤礦成為煤炭生產(chǎn)主體，落后產(chǎn)能的淘汰加快，產(chǎn)業(yè)集中度進(jìn)一步提高。受市場(chǎng)環(huán)境因素的困擾，煤炭行業(yè)供過于求，煤炭?jī)r(jià)格疲軟，為了減少這種情形給自身所造成的不利影響，A煤炭公司在銷售環(huán)節(jié)效仿其他企業(yè)，逐步增加賒銷的比例，既可以使得企業(yè)增加銷量，從而增加利潤(rùn)，也可以降低企業(yè)存貨資金占用量，及時(shí)將存貨變現(xiàn)，從而提高公司的營(yíng)運(yùn)能力，使資產(chǎn)的流動(dòng)性增強(qiáng)。伴隨著賒銷的增加，便會(huì)產(chǎn)生相對(duì)應(yīng)的商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)，如果賒銷的款項(xiàng)難收回，便會(huì)給A煤炭公司的資金周轉(zhuǎn)帶來巨大的負(fù)面影響。增加銷售中賒銷的比重，以增加銷售量，一方面可以為企業(yè)增加利潤(rùn)，另一方面可以減少存貨占用水平，將存貨轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，從而提高公司的營(yíng)運(yùn)能力，使資產(chǎn)的流動(dòng)性增強(qiáng)。但這種信用銷售帶來的是商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)，如果賒銷的貨款難以收回，這樣便會(huì)給A煤炭公司的資金周轉(zhuǎn)帶來巨大的負(fù)面影響。

（二）A煤炭公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析

1.增長(zhǎng)速度分析

應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度指標(biāo)反映了應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)幅度，該指標(biāo)的增加意味著A煤炭公司賒銷賬款的增加。其計(jì)算公式：應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率=（本期應(yīng)收賬款-上期應(yīng)收賬款）/上期應(yīng)收賬款×100%。

通過表1可以發(fā)現(xiàn)，A煤炭公司的應(yīng)收賬款的額度在近五年總體上呈現(xiàn)增加的趨勢(shì)，在2018年達(dá)到最高值，達(dá)到1.9億元，結(jié)合表2，可知該公司在2014-2017年?duì)I業(yè)收入呈現(xiàn)出下降的趨勢(shì)，雖然2018年該公司營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)了73.63%，但其應(yīng)收賬款卻增長(zhǎng)了256.75%，遠(yuǎn)高于營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)程度。因此，從總體來看，該公司近五年應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)速度明顯高于營(yíng)業(yè)收入。這種現(xiàn)象會(huì)使得企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入不能及時(shí)變現(xiàn)，影響企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)，也會(huì)在一定程度上影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展與擴(kuò)張，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看，對(duì)企業(yè)的發(fā)展非常不利。對(duì)于A煤炭企業(yè)這種能源型行業(yè)來說，其對(duì)現(xiàn)金流具有較高的要求，當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款額度較大時(shí)，意味著企業(yè)的現(xiàn)金流量會(huì)受到較大程度的擠壓，進(jìn)而使得企業(yè)的擴(kuò)張或者改革遭受一定的影響。同時(shí)，從企業(yè)運(yùn)營(yíng)的角度上講，應(yīng)收賬款的增加是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理不善的具體表現(xiàn)。

2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況分析

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的比率，該指標(biāo)可以表示出一定期間應(yīng)收賬款變換為現(xiàn)金的平均次數(shù)，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，是從時(shí)間維度表示的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)狀況，它能夠表示出公司從得到應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、變現(xiàn)所需的時(shí)間。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，證明該公司應(yīng)收賬款收回速度越快，反之，則說明部分營(yíng)運(yùn)資金在應(yīng)收賬款中呆滯時(shí)間過長(zhǎng)，甚至影響到公司正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。

通過表3看出，近年來A煤炭公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，并且呈現(xiàn)出明顯下降的趨勢(shì)，從2014年至2018年共下降了86.39%，進(jìn)而導(dǎo)致周轉(zhuǎn)天數(shù)也在不斷的增加，這在一定程度上反映了其應(yīng)收賬款的收款速度在減緩，導(dǎo)致收款天數(shù)從0.82天增加到8.12天，這種現(xiàn)象占用了企業(yè)大量的現(xiàn)金流，影響了企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)收款時(shí)間的加長(zhǎng)必然會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險(xiǎn)大大提高。

3.賬齡分析

依據(jù)A煤炭公司2018年年度財(cái)報(bào)，運(yùn)用賬齡分析原理，將A煤炭公司的應(yīng)收賬款內(nèi)容按具體拖欠期限的長(zhǎng)短進(jìn)行劃分。

從表4中不難發(fā)現(xiàn)，A煤炭公司賬齡在一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款比例為90.00%，賬齡期限超過兩年的應(yīng)收賬款比例為7.41%，說明該企業(yè)的應(yīng)收賬款在總體上還是處于較為安全的范圍之內(nèi)，有著較小的回收風(fēng)險(xiǎn)，但對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)來說，其超過兩年的應(yīng)收賬款的金額總計(jì)高達(dá)1509萬元，與之相對(duì)應(yīng)的壞賬計(jì)提額度為3420874.42元，隨著賬齡增加，回款的不確定性因素也隨之增多，其催收難度增大，容易造成壞賬，使得企業(yè)蒙受較大的損失，這對(duì)于提高企業(yè)的資金利用水平和資金流轉(zhuǎn)效率來說是不利的。資金不能快速地收回，容易造成企業(yè)的現(xiàn)金流斷裂，影響企業(yè)的日常運(yùn)作，同時(shí)企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，信用銷售收入確認(rèn)為企業(yè)的收入，但并不形成資金流入，與此同時(shí)，企業(yè)依據(jù)銷售收入計(jì)算和繳納稅金，并以現(xiàn)金方式支付，造成企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)與現(xiàn)金流入失衡，讓企業(yè)淪落到捉襟見肘的困境。

（三）應(yīng)收賬款組織機(jī)構(gòu)及其管理職能

A煤炭公司建立了較為健全的治理結(jié)構(gòu)，所實(shí)行的是在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要以及監(jiān)督機(jī)制，具體設(shè)有辦公室、人力資源部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、市場(chǎng)部、生產(chǎn)技術(shù)部、安全監(jiān)察部、技術(shù)管理中心、物資供應(yīng)部、保安部等部門，其中市場(chǎng)部、財(cái)務(wù)部是應(yīng)收款項(xiàng)日常管理工作的主要涉及部門。市場(chǎng)部銷售人員依據(jù)客戶提供的信息了解客戶的信用情況和經(jīng)營(yíng)狀況，按照交易金額大小確定的信用政策來確定后期給予各個(gè)客戶的信用額度與期限。隨后，銷售人員需讓客戶了解公司的信用政策，洽談購(gòu)買事項(xiàng)。財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)包括：1.貫徹執(zhí)行集團(tuán)公司所制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，針對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)管理中出現(xiàn)的具體問題，在部門權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)一步完善公司應(yīng)收款項(xiàng)管理制度;2.對(duì)于公司下達(dá)的應(yīng)收款項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)，采取措施進(jìn)行落實(shí);3.針對(duì)企業(yè)所涉及到的應(yīng)收賬款回收目標(biāo)任務(wù)完成情況，按期進(jìn)行匯總分析，據(jù)此編制應(yīng)收款項(xiàng)報(bào)表并上報(bào);4.針對(duì)企業(yè)在債務(wù)清欠工作中出現(xiàn)的重點(diǎn)難點(diǎn)問題，協(xié)調(diào)集團(tuán)公司中的各項(xiàng)資源，合理安排集團(tuán)公司的各項(xiàng)聯(lián)合清欠工作。5.對(duì)企業(yè)所報(bào)送的債務(wù)清欠、壞賬處理等有關(guān)專項(xiàng)報(bào)告進(jìn)行審查審批。同時(shí)市場(chǎng)部主要負(fù)責(zé)對(duì)客戶信用狀況進(jìn)行調(diào)查、產(chǎn)品銷售貨款的回收、核定賒銷額度等事項(xiàng)。

（四）應(yīng)收賬款管理流程

從圖1可以看出A煤炭公司通過欠款審核、備案、審查信用額度等流程對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，但由于在通知客戶補(bǔ)充欠款額度之后，對(duì)應(yīng)收賬款的后續(xù)催收力度較弱，導(dǎo)致沒有及時(shí)收回應(yīng)收賬款，使其周轉(zhuǎn)天數(shù)過長(zhǎng)，超過兩年的應(yīng)收賬款金額較高。A煤炭公司根據(jù)銷售人員從多種途徑所取得的客戶信用情況、經(jīng)營(yíng)狀況以及該公司信用政策來確定給予客戶的信用限額及期限。隨后，客戶通過銷售人員知曉公司的信用政策之后，再洽談購(gòu)買事項(xiàng)。A煤炭公司的債務(wù)清欠、應(yīng)收賬款核銷主要由財(cái)務(wù)處來組織，在每月固定時(shí)間點(diǎn)對(duì)即將到期的應(yīng)收賬款進(jìn)行匯總，進(jìn)行對(duì)賬及應(yīng)收賬款的賬齡分析，并將結(jié)果告知銷售處的處長(zhǎng)或者副處長(zhǎng)，處長(zhǎng)或者副處長(zhǎng)再做后續(xù)安排。

二、A煤炭公司應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）內(nèi)部部門協(xié)作不佳

A煤炭公司市場(chǎng)部和財(cái)務(wù)部是賒銷業(yè)務(wù)的主要參與部門，在分工方面，市場(chǎng)部負(fù)責(zé)銷售產(chǎn)品，簽訂合同以及回收貨款，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理、對(duì)賬以及協(xié)助催收貨款，當(dāng)催收貨款順利的前提下，兩部門的合作會(huì)比較順利，但一旦出現(xiàn)問題，各部門會(huì)首先顧及自身利益，難以從全局考慮問題。對(duì)于市場(chǎng)部，其工作重點(diǎn)在于銷售，有時(shí)為了滿足考核指標(biāo)，銷售人員對(duì)于賒銷客戶的評(píng)價(jià)會(huì)比較疏忽，這種情況就可能導(dǎo)致A煤炭公司向未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的客戶進(jìn)行賒銷，影響應(yīng)收賬款的回收。作為財(cái)務(wù)部門，首先考慮的是成本和風(fēng)險(xiǎn)的管控，必然會(huì)對(duì)銷售部門重業(yè)績(jī)、輕風(fēng)險(xiǎn)控制的行為有所不滿，同時(shí)財(cái)務(wù)部門不會(huì)參與銷售的全過程，在參與客戶信用評(píng)價(jià)制定過程中必然會(huì)不完善、不深入。A煤炭公司對(duì)于應(yīng)收賬款管理協(xié)作意識(shí)和整體觀念意識(shí)不高，各部門在推動(dòng)應(yīng)收賬款的管理工作方面沒有起到有效的作用，職責(zé)界定不明確，導(dǎo)致權(quán)責(zé)分散，應(yīng)收賬款不能夠按時(shí)收回。

（二）客戶信用評(píng)價(jià)制度不完善

由圖1可知，公司設(shè)有客戶分類這一過程，但不完善。當(dāng)前A煤炭公司的客戶主要有集團(tuán)內(nèi)部客戶和外部客戶兩種，對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部客戶來說，雖然其市場(chǎng)化程度較弱，但其由于企業(yè)的本質(zhì)利益相同，因此穩(wěn)定性較好，應(yīng)收賬款也比較容易收回。但對(duì)于外部客戶來說，受到市場(chǎng)化程度影響較大，為獲得更多的客戶，就容易在賒銷方面做出較大的讓步，在對(duì)客戶信用評(píng)價(jià)分類不合理的情況下，容易造成應(yīng)收賬款難以收回的狀況，從A煤炭公司的資料可以看出，應(yīng)收賬款數(shù)額較大的企業(yè)大多是外部企業(yè)，由此可見A煤炭公司對(duì)客戶信用評(píng)價(jià)方面還存在不合理之處。

（三）對(duì)應(yīng)收賬款監(jiān)督不到位

由圖1可知，財(cái)務(wù)部雖然對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了匯總以及賬齡分析，但其管理體系尚未健全，缺乏對(duì)于應(yīng)收賬款回收措施，使得企業(yè)難以對(duì)每筆應(yīng)收賬款進(jìn)行按時(shí)的催收檢查。事后監(jiān)督不到位，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越來越長(zhǎng)，周轉(zhuǎn)率呈下降態(tài)勢(shì)。同時(shí)對(duì)于A煤炭公司，市場(chǎng)部銷售人員在進(jìn)行賒銷銷售時(shí)，主要依據(jù)以往的交易網(wǎng)絡(luò)以及雙方的合作關(guān)系，缺少較為完善的客戶信用監(jiān)督，致使應(yīng)收賬款回收期增長(zhǎng)，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、A煤炭公司強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）協(xié)調(diào)公司內(nèi)部協(xié)作管理

在目前煤炭行業(yè)整體狀況不景氣的環(huán)境下，A煤炭公司對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)的依賴性比較大，由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也較大，這就要求企業(yè)內(nèi)部之間形成良好的協(xié)作。對(duì)于A煤炭公司來說，為了更好的協(xié)調(diào)公司應(yīng)收賬款工作，可以通過建立信用管理部門的手段實(shí)現(xiàn)。通過此部門，指導(dǎo)其他各部門信用管理制度的建設(shè)及相關(guān)服務(wù)。具體來說，信用管理部門在與銷售部門進(jìn)行協(xié)作時(shí)，可以通過展開充分的交流與合作，建立互相協(xié)調(diào)的機(jī)制以保護(hù)雙方的利益均衡;在與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行協(xié)作時(shí)，需在企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面加強(qiáng)合作，但兩部門對(duì)于應(yīng)收賬款的呆賬壞賬的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)方面可能會(huì)有所差距，針對(duì)這一差異二者應(yīng)進(jìn)行直接的溝通與交流。

（二）建立客戶信用管理體系

對(duì)于A煤炭公司來說，其應(yīng)收賬款管理工作的改進(jìn)重點(diǎn)之一就是建立較為健全的信用評(píng)價(jià)制度，并依據(jù)客戶信用情況，建立分類檔案。一個(gè)完善的信用管理制度不僅包括具體信用管理部門的工作目標(biāo)，也涵蓋了針對(duì)不同信用等級(jí)客戶的信用額度、應(yīng)收賬款的回收策略，同時(shí)對(duì)于協(xié)調(diào)公司內(nèi)部協(xié)作也應(yīng)做出詳細(xì)的規(guī)劃。首先，應(yīng)針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況建立客戶信用分類檔案，進(jìn)而確定出具體的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用額度以及收賬策略，而這都是以完善的信用管理體系為基礎(chǔ)的。其次，由客戶信用分類管理衍生出的有關(guān)應(yīng)收賬款管理制度也應(yīng)逐步完善，例如賒銷合同的審批，必須經(jīng)過財(cái)務(wù)人員以及法律人員的多重審批完成，合理地減少企業(yè)應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)應(yīng)著手加強(qiáng)銷售環(huán)節(jié)，建立賒銷業(yè)務(wù)的管理制度，將賒銷規(guī)范化。之后，要在企業(yè)管理體系中，逐步建立起客戶信用管理模塊和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊，當(dāng)應(yīng)收賬款的持有量超過預(yù)警設(shè)限時(shí)發(fā)出預(yù)警，提醒市場(chǎng)部門收緊賒銷業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)貨款的回收。

（三）完善應(yīng)收賬款監(jiān)督管理

A煤炭公司應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際狀況，建立適合本公司的科學(xué)合理、嚴(yán)密、具有可實(shí)施性的應(yīng)收賬款監(jiān)督體系。企業(yè)應(yīng)針對(duì)應(yīng)收賬款相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行期限規(guī)定，在規(guī)定時(shí)間范圍內(nèi)生成提醒函，提醒相關(guān)部門催收應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門等專業(yè)人員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成數(shù)據(jù)調(diào)查，根據(jù)欠款企業(yè)的實(shí)際情況形成催收函，之后將生成的催收函及時(shí)送至欠款企業(yè)，并催促各個(gè)欠款企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)償還各自的應(yīng)收賬款。對(duì)逾期嚴(yán)重、多次出現(xiàn)催收的應(yīng)收賬款企業(yè)需進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，并對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行具體分析，應(yīng)收賬款管理負(fù)責(zé)人對(duì)這些企業(yè)未能按時(shí)償還其應(yīng)收賬款的原因進(jìn)行確認(rèn)后，將在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不能按時(shí)償還以及不具備償款的能力的企業(yè)列入黑名單，減少或避免與其發(fā)生業(yè)務(wù)往來。即使這類企業(yè)的應(yīng)收賬款后期能夠被收回，客戶申請(qǐng)?zhí)岢鐾顺龊诿麊螘r(shí)，也必須在信用管理部門完成征信調(diào)查后，主管領(lǐng)導(dǎo)審批同意才能準(zhǔn)予退出。

參考文獻(xiàn)：

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