祖麗娜

摘 要 我國社會和經(jīng)濟的快速發(fā)展有效激發(fā)了各經(jīng)濟主體的活力，市場競爭變得愈加激烈，經(jīng)濟形勢變得復(fù)雜多樣，因此，國有企業(yè)所面臨的生存風(fēng)險和壓力不斷加大，經(jīng)營風(fēng)險日益突出，國有企業(yè)做好內(nèi)部控制是完善企業(yè)管理的關(guān)鍵。本文首先對內(nèi)部控制的內(nèi)涵進行了簡單的闡述，然后對國有企業(yè)在內(nèi)部控制過程中存在的問題進行了分析，最后就如何有效解決這些問題并提升內(nèi)部控制效率提出了自己的看法，希望以此來幫助國有企業(yè)在不確定性的市場環(huán)境下實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)涵 問題 對策

一、引言

國有企業(yè)在自身的運營與管理過程中會涉及比較多的要素，因此其管理比較煩瑣復(fù)雜，要求國有企業(yè)必須加強對自身發(fā)展的控制，對相關(guān)管控流程進行不斷的優(yōu)化與整合，對自身的經(jīng)營安全和風(fēng)險管理予以高度的重視。對于國有企業(yè)而言，高效的內(nèi)部控制有助于降低經(jīng)營風(fēng)險，從而實現(xiàn)自身的科學(xué)管理，是新的經(jīng)濟形勢下國有企業(yè)突破發(fā)展瓶頸的關(guān)鍵。

二、內(nèi)部控制的內(nèi)涵分析

從某種程度上講，內(nèi)部控制事實上是風(fēng)險管理的組成部分，其主要目的是幫助企業(yè)提升經(jīng)濟效益，嚴格按照國家相關(guān)方面的法律法規(guī)對企業(yè)的資產(chǎn)狀況以及信息和發(fā)展質(zhì)量等進行實時的監(jiān)督和管理，需要企業(yè)管理者和全體員工的共同參與，是一個不斷改進，對職責(zé)和權(quán)限進行科學(xué)合理界定和劃分的一個過程。企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中可以對風(fēng)險進行有效的防范，此外，內(nèi)部控制還具備相關(guān)的監(jiān)督職責(zé)，因此它是一個全方位、多層次、立體化的管理體系，以專業(yè)化的管理制度為支撐，實現(xiàn)了理論和科學(xué)的結(jié)合。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題

（一）對內(nèi)部控制工作缺乏足夠的重視

國有企業(yè)日常運營與管理中的一項重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制。如今，社會環(huán)境愈加復(fù)雜多樣，對其內(nèi)部控制提出了更高的要求，需要將內(nèi)部控制管理上升到戰(zhàn)略層面，可是目前我國的一些國有企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的相關(guān)管理工作缺乏足夠的重視，在制定發(fā)展戰(zhàn)略的時候依然以傳統(tǒng)的觀念為主，難以實現(xiàn)其預(yù)期的運營管理目標。

（二）缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部控制體制

在國有企業(yè)日常的運營與管理過程中，內(nèi)部控制與管理作為一項重要的內(nèi)容，對資金的使用效率會產(chǎn)生直接的影響。但是目前我國一些國有企業(yè)缺乏健全完善的資金管理制度，導(dǎo)致資金預(yù)算過程中的執(zhí)行不夠規(guī)范，難以按照相應(yīng)的預(yù)算標準進行高效的內(nèi)部控制與管理。此外，在資金使用過程中缺乏有力的控制和監(jiān)督，造成資金的具體流向脫離預(yù)期的計劃，并且沒有得到有效控制，從而降低了內(nèi)部控制的水平，為國有企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的內(nèi)控風(fēng)險。由于沒有對執(zhí)行管理的手段和方法進行及時、有效的更新，因此國有企業(yè)的資金比較分散，難以提升資金整體的使用效益，不利于充分發(fā)揮現(xiàn)有資源的最大價值。

（三）內(nèi)部控制的方式方法滯后

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家對信息化建設(shè)的投入力度也在不斷加大。內(nèi)部控制與管理作為國有企業(yè)日常運營與管理中的重要內(nèi)容，也需要加強自身的信息化建設(shè)，以順應(yīng)時代發(fā)展的潮流。可是在具體的企業(yè)管理中，由于一些國有企業(yè)的管理者對信息化缺乏全面、清晰、準確的認識，因此信息化建設(shè)過程比較緩慢。另外，相關(guān)財務(wù)管理軟件和選擇機制的缺乏，導(dǎo)致難以充分、有效地發(fā)揮管理軟件的實際價值，達不到預(yù)期效果。

四、國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的優(yōu)化策略分析

（一）對內(nèi)部控制形成正確認識并予以足夠重視

現(xiàn)階段，我國不少國有企業(yè)并沒有意識到內(nèi)部控制對于自身長遠發(fā)展的重要意義，所以企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與管理者需要強化全體員工的內(nèi)部控制意識，形成與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部控制與管理理念，突破傳統(tǒng)管理的局限，發(fā)揮好表率和示范作用，積極宣傳風(fēng)險意識，將內(nèi)部控制和風(fēng)險管理貫穿企業(yè)發(fā)展的始終，并且在相關(guān)制度和規(guī)定的設(shè)置上對內(nèi)部控制的地位予以足夠的重視，加大相關(guān)知識培訓(xùn)力度，強化其在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用。

（二）樹立應(yīng)有的風(fēng)險內(nèi)控意識，加強風(fēng)險防控

面對日益復(fù)雜多變的市場環(huán)境，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者必須樹立應(yīng)有的風(fēng)險防范和內(nèi)控意識。不僅僅是在大型投資領(lǐng)域樹立風(fēng)險防范和內(nèi)控意識，也需要對內(nèi)部的成本管理、人才梯隊建設(shè)予以足夠的重視，要從國有企業(yè)發(fā)展的特點和現(xiàn)階段運營管理的實際狀況出發(fā)，結(jié)合企業(yè)的長遠戰(zhàn)略規(guī)劃，對內(nèi)部控制機制進行建立和完善，加強全面預(yù)算管理，對內(nèi)部控制相關(guān)要素進行科學(xué)、合理的分析，從而及時發(fā)現(xiàn)并積極采取行之有效的措施應(yīng)對風(fēng)險，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在風(fēng)險防范方面的積極作用。

（三）積極引進和培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才

人才是國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心，因此國有企業(yè)要想切實有效地加強內(nèi)部控制，必須積極引進和培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才，對其加大教育和培訓(xùn)力度，使其充分了解和有效掌握到內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)理論知識，不斷增強自身的實際操作能力，使其可以結(jié)合國有企業(yè)的發(fā)展特點提出有針對性的解決方案，從而為國有企業(yè)發(fā)展效率的提升貢獻自己的力量。

（四）積極健全內(nèi)控制度，完善內(nèi)控方法

我國的國有企業(yè)需要不斷完善內(nèi)部控制體系，與時俱進，更新自身的內(nèi)控方法，從自身的發(fā)展實際特點和情況出發(fā)，突破傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)控制度的局限，對原有的風(fēng)險管理制度進行重新梳理和優(yōu)化，調(diào)整工作流程，對不同工作崗位的職責(zé)和權(quán)限進行科學(xué)、合理、清晰的劃分，對各個風(fēng)險點做到全面了解和有效應(yīng)對，加快完善內(nèi)控制度，形成全員參與、全面監(jiān)控，相互約束又相互推動的內(nèi)部控制體系，引進和學(xué)習(xí)先進的內(nèi)部控制方法，不斷提升內(nèi)部控制的效率、質(zhì)量與水平。

（作者單位為南京市交通建設(shè)投資控股<集團>有限責(zé)任公司）

參考文獻

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