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預(yù)算管理是公司財務(wù)管理的重要組成部分，合理有效的預(yù)算管理可以幫助公司分配資源，控制成本，及時的調(diào)動現(xiàn)金流，以保證公司各部門的合理運營。本文以HF物資有限公司預(yù)算管理方面的實際情況為例，分析預(yù)算管理問題的成因，并提出相關(guān)解決辦法。

HF物資有限公司主營鋼鐵等金屬材料的運輸、管理和銷售，隨著社會的迅猛發(fā)展，預(yù)算管理也迎來了新的機遇和挑戰(zhàn)。

一、HF物資有限公司預(yù)算管理現(xiàn)狀以及存在的問題

（一）預(yù)算目標(biāo)忽略公司長期發(fā)展

公司在編制財務(wù)預(yù)算和銷售預(yù)算的過程中，僅參考了上一個會計期間的財務(wù)指標(biāo)而忽視了非財務(wù)指標(biāo)。作為結(jié)果，公司過分強調(diào)短期財務(wù)績效，忽視了公司的長期利益和發(fā)展機會。如公司對成本的預(yù)算（如車輛和人員）過于追求財務(wù)指標(biāo)（如資本收益率，利潤率等）的維持和增長，而忽略了對未來階段銷售增長的預(yù)期。當(dāng)未來時期銷售增長時，又需重新購買車輛，招募人員，造成了更大的經(jīng)濟損失。

（二）預(yù)算的編制方法不科學(xué)

制定預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)和會計核算標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)費用不統(tǒng)一、預(yù)算核算不一致的情況，引入了不必要的數(shù)據(jù)偏差。比如會計折舊核算采用直線法，但預(yù)算折舊核算計量采用工作量法，兩種方法計量的折舊費用偏差較大。在編制預(yù)算的過程中，公司對未來項目的預(yù)算費用、預(yù)算收益的考量沒有考慮時間價值，沒有用凈現(xiàn)值核算差異，導(dǎo)致公司在預(yù)算階段決定投資實際上沒有收益、或收益低的項目。

（三）預(yù)算執(zhí)行偏差較大

財務(wù)部門制定的預(yù)算，沒有詳細(xì)的落實到各部門，以至于公司預(yù)算與會計實務(wù)操作結(jié)果偏差較大。具體表現(xiàn)形式為：1.財務(wù)部門編制預(yù)算后，并未按照預(yù)算分配費用，削弱了預(yù)算的有效性;2.在會計實務(wù)中，超出預(yù)算的部分沒有按照公司既定程序進(jìn)行審批，并且超出的費用沒有及時補報預(yù)算。3.各部門在實際工作中，沒有按照財務(wù)部門的預(yù)算進(jìn)行合理劃分，如人為失誤增加某項目的支出，導(dǎo)致另一個項目不得不減少投入。

二、HF物資有限公司預(yù)算管理問題的成因及分析

（一）對預(yù)算管理的認(rèn)識不夠

公司領(lǐng)導(dǎo)者缺乏對預(yù)算管理制度的認(rèn)識，誤認(rèn)為編制預(yù)算僅僅是財務(wù)部門的工作，與其他部門無關(guān)。而財務(wù)部門作為重要的職能部門，無法對其他職能部門進(jìn)行監(jiān)控，也無法使預(yù)算工作得到有效落實。此外，公司沒有根據(jù)長期發(fā)展規(guī)劃制定預(yù)算目標(biāo)去指導(dǎo)實際預(yù)算編制工作。公司的預(yù)算目標(biāo)僅僅是為了追求利潤而沒有以行業(yè)和市場為導(dǎo)向，整個預(yù)算指標(biāo)體系不能夠為市場所接受。

（二）項目評估方法不完善

公司在預(yù)算編制過程中，未對行業(yè)市場進(jìn)行市場調(diào)研和科學(xué)預(yù)測，且編制結(jié)果沒有隨市場和行業(yè)政策的改變進(jìn)行調(diào)整。公司對未來項目進(jìn)行評估時，僅僅利用預(yù)計收益和預(yù)計費用的差額計算利潤，沒有使用銀行利率，或國債利率對項目未來現(xiàn)金流進(jìn)行折現(xiàn)，這對預(yù)算投資回報率有很大影響，尤其是過程期限較長的項目。這種行為會虛增未來收益，高估實際收益率，最終造成無效投資，且占用了公司資本和資源，更有甚者會為公司帶來損失。

（三）評價考核體系不全面

公司未設(shè)立綜合考評制度，對預(yù)算的實際執(zhí)行情況沒有進(jìn)行及時追蹤，對預(yù)算與會計實務(wù)間產(chǎn)生的偏差沒有進(jìn)行及時分析，對各部門責(zé)任沒有進(jìn)行分配，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況沒有進(jìn)行規(guī)范性考評?？荚u制度的缺失，導(dǎo)致實際情況難以追溯，無法核實，進(jìn)一步加大了對預(yù)算進(jìn)行合理調(diào)整的難度。合理有效的考核系統(tǒng)，可以對預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的差異進(jìn)行實時計量、確認(rèn)和處理，以保障預(yù)算中心所指導(dǎo)的預(yù)算可以順利實施。

三、加強預(yù)算管理的對策與建議

（一）基于企業(yè)目標(biāo)制定財務(wù)預(yù)算方案

物資企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理是對企業(yè)物資設(shè)施與設(shè)備的存儲、運輸、銷售等日常經(jīng)營活動進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測的基礎(chǔ)和前提。物資企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃決定了財務(wù)預(yù)算制定的基本框架。公司在制定長期發(fā)展運營的目標(biāo)后，可分解為多個短期子目標(biāo)，以保證長期目標(biāo)的階段性成果。通過制定和監(jiān)督企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的階段性實施，公司可以更加容易的把握企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體實施進(jìn)度，提高實施的作用。

（二）提升預(yù)算編制水平

細(xì)分公司各個部門在預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。在財務(wù)部門下設(shè)管理部門，負(fù)責(zé)各個部門預(yù)算的審核和監(jiān)督工作，并且分析實際支出與預(yù)算之間的差額以及形成差異的成因，以指導(dǎo)下一年的預(yù)算編制工作。另外，各個部門均應(yīng)承擔(dān)起預(yù)算分析的責(zé)任。對實際執(zhí)行中產(chǎn)生的偏差進(jìn)行合理有效的預(yù)算分析，提高預(yù)算編制的合理性和科學(xué)性，進(jìn)而對預(yù)算管理中存在的各類問題，采取及時的矯正措施，實現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。

（三）強化預(yù)算考核評價體系

對各部門職工預(yù)算的制定、執(zhí)行和反饋情況進(jìn)行系統(tǒng)化的考核。公司應(yīng)將預(yù)算管理工作重視起來，增加預(yù)算管理的實用性，使用切實可行的預(yù)算管理來指導(dǎo)公司的實際運營。將預(yù)算編制、執(zhí)行、考核作為一個完整的系統(tǒng)，相互協(xié)調(diào)配合，反復(fù)調(diào)整改進(jìn)，建立并落實預(yù)算考核體系，通過制定約束機制和獎勵機制，來增強對實際執(zhí)行過程的細(xì)小問題的監(jiān)督。（作者單位：沈陽化工大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院）