李素蓉

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，可以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保企業(yè)的高效率運(yùn)營(yíng)。為此，本文在集團(tuán)公司的內(nèi)部控制實(shí)踐中，對(duì)集團(tuán)公司在內(nèi)部控制的過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出了相關(guān)建議，希望促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效提升，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司;內(nèi)部控制;長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展

集團(tuán)公司是為一定目的組織起來(lái)的共同行動(dòng)的團(tuán)體單位，規(guī)模較大，管理問(wèn)題較多，及時(shí)建立起科學(xué)的內(nèi)部控制體系，顯得至關(guān)重要，可以進(jìn)一步提升內(nèi)部管理水平，使風(fēng)險(xiǎn)防范更加有效。但許多集團(tuán)公司甚至沒(méi)有意識(shí)到需要進(jìn)行內(nèi)部控制的必要性，所以在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中沒(méi)有成立相應(yīng)的內(nèi)部控制部門(mén)，未對(duì)各子公司、各部門(mén)進(jìn)行有效控制，這就導(dǎo)致了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中缺乏事前防范、無(wú)力事中控制、難以事后監(jiān)督等具體問(wèn)題，在一定程度上嚴(yán)重影響了集團(tuán)公司良性發(fā)展，導(dǎo)致了一部分集團(tuán)公司在發(fā)展的過(guò)程中走向末路。

一、內(nèi)部控制在集團(tuán)公司發(fā)展中的作用

（一）有助于企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的準(zhǔn)確

對(duì)于集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，企業(yè)采取有效的措施進(jìn)行內(nèi)部控制能夠提高會(huì)計(jì)信息資料的準(zhǔn)確性以及可靠性，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中正好需要如此精確的內(nèi)部資料來(lái)為自身的發(fā)展提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)，以便于能夠在發(fā)展的過(guò)程中找準(zhǔn)機(jī)會(huì)，重點(diǎn)突擊，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性有序發(fā)展。

（二）能夠確保企業(yè)的投資行為順利進(jìn)行

內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的工作崗位的安排和分工，讓企業(yè)的流程嚴(yán)格按照制度來(lái)執(zhí)行，讓企業(yè)的發(fā)展在各種嚴(yán)格手續(xù)、制度、審批程序、檢查監(jiān)督手段等情況下進(jìn)行，這樣便可以對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有序地控制和進(jìn)行，與此同時(shí)，還能夠在一定程度上防止企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)偏差，更有利于企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中對(duì)所出現(xiàn)的失誤和弊端進(jìn)行糾正，以確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

（三）確保企業(yè)既定方針的有效貫徹和執(zhí)行

在集團(tuán)公司的發(fā)展中采用內(nèi)部控制，便能夠讓企業(yè)的發(fā)展過(guò)程、經(jīng)營(yíng)措施、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、盈利狀況等得到較為全面的控制，這樣才能夠讓企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中盡可能地避免風(fēng)險(xiǎn)，贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的有效席位。

（四）能夠確保公司的財(cái)產(chǎn)安全

從本質(zhì)上來(lái)看，內(nèi)部控制可以通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒▉?lái)對(duì)貨幣資金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷(xiāo)售等進(jìn)行控制，這樣便能夠在很大程度上讓企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資得到良好的保護(hù)，不至于被貪污、盜竊、濫用甚至毀壞等，這就在一定程度上保證了財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，能夠確保企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中擁有扎實(shí)的基礎(chǔ)。

二、集團(tuán)公司在內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）集團(tuán)內(nèi)部控制很有難度

集團(tuán)公司成員單位眾多，他們分布在不同地區(qū)，開(kāi)展著不同業(yè)務(wù)，集團(tuán)總部有對(duì)成員單位提出建設(shè)要求、各種決策、管理方案的權(quán)利。為了快速并有效地適應(yīng)市場(chǎng)變化，集團(tuán)公司成員必須具備較強(qiáng)的執(zhí)行力和責(zé)任意識(shí)，發(fā)揮其組織性、紀(jì)律性，更好的為集團(tuán)公司內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出最大貢獻(xiàn)。但實(shí)際情況卻是，集團(tuán)成員常常各自為戰(zhàn)，他們的溝通不及時(shí)、工作有差異、目標(biāo)不一致，甚至?xí)幸騻€(gè)體利益而破壞集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的現(xiàn)象，大大增加了內(nèi)控難度，造成了嚴(yán)重的不良后果。

（二）評(píng)估結(jié)果應(yīng)用性不強(qiáng)

進(jìn)行集團(tuán)公司內(nèi)部控制的主要重點(diǎn)是要通過(guò)控制來(lái)對(duì)企業(yè)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和解決，但是從實(shí)際上看，當(dāng)前有很多的企業(yè)在進(jìn)行自我控制之后，僅僅是將評(píng)估結(jié)果以報(bào)告的形式呈現(xiàn)，但是卻不能將評(píng)估結(jié)果進(jìn)行實(shí)際的應(yīng)用，最終導(dǎo)致控制自我評(píng)估工作流于形式，難以發(fā)揮其本身的效果。

（三）溝通機(jī)制不順暢

信息溝通是集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，從客觀角度來(lái)看，企業(yè)本身就是一個(gè)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)，在結(jié)構(gòu)內(nèi)需要信息的有效流動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)系統(tǒng)信息的傳遞。但是在當(dāng)前，有很多的企業(yè)內(nèi)部缺乏溝通機(jī)制，無(wú)論是集團(tuán)總部與子公司之間，集團(tuán)總部或子公司的人員之間還是部門(mén)之間的溝通都存在著諸多的問(wèn)題。比如，集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者或者管理者對(duì)制定制度和策略做得比較好，并且企業(yè)也能夠在制定規(guī)劃方面投入較多的精力，但是這種規(guī)劃、制度是否真正的落實(shí)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，是否就已經(jīng)制定的規(guī)劃和制度征詢員工的基本意見(jiàn)。換句話說(shuō)，在集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，內(nèi)部員工與經(jīng)營(yíng)者和管理者之間若很少進(jìn)行良好而有效的溝通，企業(yè)員工也就難以積極主動(dòng)將自身投入在企業(yè)的發(fā)展中、也難將在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行有效地反饋，這就在一定程度上阻礙了集團(tuán)內(nèi)部控制的有效發(fā)展。在規(guī)模較大的集團(tuán)公司中，及時(shí)進(jìn)行信息生成、信息傳遞以及信息傳播的重要性不言而喻，管理人員廣泛搜集信息，然后判斷信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，經(jīng)過(guò)內(nèi)部的有效控制，才能保證各部分內(nèi)容具有一定的參考價(jià)值。但是我國(guó)的集團(tuán)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，各部門(mén)溝通不到位，內(nèi)部管理有問(wèn)題，子公司與集團(tuán)總部之間信息的傳遞也不順暢，這樣一來(lái)，實(shí)施“一體化”的內(nèi)部控制計(jì)劃就變得異常艱難了，負(fù)面影響非常大。

三、解決集團(tuán)公司內(nèi)部控制的思考建議

（一）建立科學(xué)的D0A授權(quán)決策體系

集團(tuán)公司對(duì)各級(jí)成員不僅僅要收權(quán)、分權(quán)，還要適度放權(quán)，結(jié)合實(shí)際情況對(duì)其提出目標(biāo)任務(wù)考核指標(biāo)，要求其自負(fù)盈虧和完成集團(tuán)下達(dá)各項(xiàng)任務(wù)，這對(duì)于集團(tuán)公司未來(lái)的發(fā)展而言才更有利。集團(tuán)的決策由提案者發(fā)起，審核者及決策者負(fù)責(zé)監(jiān)督，共同努力下降低管理風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率，這就是D0A授權(quán)決策體系建立的價(jià)值所在。從“規(guī)則”到“法治”的轉(zhuǎn)變，優(yōu)化了集團(tuán)管理的效果，企業(yè)文化十分突出，綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力也有了很大程度的提高。

（二）有效整理內(nèi)部控制報(bào)告，推進(jìn)有效內(nèi)部控制

對(duì)于集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，在發(fā)展的過(guò)程中實(shí)施內(nèi)部控制的目的就是集思廣益，解決企業(yè)在各個(gè)業(yè)務(wù)流程中存在的缺陷，有效化解企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，一份高質(zhì)量的內(nèi)部控制報(bào)告不僅包括企業(yè)當(dāng)前控制流程存在的薄弱點(diǎn)，還要包括解決這些薄弱點(diǎn)應(yīng)采取的控制措施和改善措施，改善措施要有明確的人員負(fù)責(zé)實(shí)施，要有實(shí)施的時(shí)間，反饋的方式等，使內(nèi)部控制的成果在實(shí)際工作得到應(yīng)用，真正解決企業(yè)控制問(wèn)題。除此以外，集團(tuán)公司應(yīng)該積極構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，讓內(nèi)審人員把自我控制評(píng)估報(bào)告列示的重點(diǎn)問(wèn)題作為審計(jì)工作的重點(diǎn)。也可將各個(gè)基層單位的控制自我評(píng)估報(bào)告作為編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南手冊(cè)的參考。通過(guò)有效的內(nèi)部控制才能夠一方面讓集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者較為明確地掌握企業(yè)的發(fā)展情況，另一方面也才能夠讓員工充分感受到企業(yè)的人性化管理，從而在為企業(yè)服務(wù)的過(guò)程中能夠竭盡全力。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制人員與普通員工的溝通

內(nèi)部控制人員日常與各單位各部門(mén)保持良好的溝通是推進(jìn)集團(tuán)公司進(jìn)行有效內(nèi)部控制的潤(rùn)滑劑。在當(dāng)代企業(yè)的發(fā)展中，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制人員與普通員工的良好溝通是企業(yè)進(jìn)行良好發(fā)展的關(guān)鍵所在，尤其是在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制人員要讓集團(tuán)公司各單位各部門(mén)的人都認(rèn)識(shí)到，控制自我評(píng)估不單是審計(jì)人員的事，而是為全公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的，人人有責(zé)。因此，集團(tuán)公司的內(nèi)部控制人員要調(diào)動(dòng)各單位各部門(mén)的積極性，并盡可能地向他們提供控制咨詢，讓他們認(rèn)識(shí)到，控制自我評(píng)估技術(shù)實(shí)際上為其搭建了一個(gè)平臺(tái)，通過(guò)這樣的平臺(tái)，他們能夠利用集體的智慧持續(xù)改進(jìn)本單位或部門(mén)的業(yè)務(wù)流程，而不是內(nèi)部控制人員在管理的過(guò)程中雞蛋里頭挑骨頭，給他們出難題、找麻煩。另外一點(diǎn)，需要運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)，在集團(tuán)公司內(nèi)部提供全面的信息，構(gòu)建開(kāi)放式的信息平臺(tái)，一邊加強(qiáng)內(nèi)部交流，一邊奠定溝通基礎(chǔ)，一舉多得。通過(guò)信息的高效傳遞，管理者可以獲取到所需信息，從而做出各項(xiàng)正確的經(jīng)營(yíng)決策。

總結(jié)

內(nèi)部控制活動(dòng)，既是充分保障企業(yè)進(jìn)行有效發(fā)展，是其在紛繁復(fù)雜的市場(chǎng)之中抓住發(fā)展機(jī)遇的重要手段，同時(shí)也是企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中應(yīng)對(duì)市場(chǎng)之萬(wàn)變，盡可能地避免風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑之一。實(shí)踐證明，在集團(tuán)公司中進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行自我約束，同時(shí)還能夠讓企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中更加充分地認(rèn)清自身的發(fā)展形勢(shì)，并力求在發(fā)展的過(guò)程中根據(jù)自身的不足來(lái)構(gòu)建全新的發(fā)展模式，以確保企業(yè)在發(fā)展中能夠較為穩(wěn)妥地獲得更多的利潤(rùn)。所以，集團(tuán)公司應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行有效內(nèi)部控制制定相應(yīng)的策略。

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