王海兵

摘要：不論是由于來自外部的普遍性原因的影響，還是來自企業(yè)內(nèi)部的特殊性原因的影響，簡而言之，來自外部的普遍性原因和來自企業(yè)內(nèi)部的特殊性原因互相交織在一起，使本企業(yè)所開展的工作變得日益復(fù)雜。與此同時(shí)，由于時(shí)代和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的日新月異，相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)和要求也隨之變得越來越高。另外，內(nèi)部控制在我國經(jīng)過多年的發(fā)展也已經(jīng)變得成熟，可以看到越來越多企業(yè)基于本企業(yè)的實(shí)際需要開展內(nèi)部控制方面的工作，使本企業(yè)的相關(guān)工作環(huán)節(jié)變得更加規(guī)范以及完善。因而要想使交通工程竣工階段變得更加規(guī)范以及完善，企業(yè)就應(yīng)該進(jìn)行相關(guān)方面的分析和研究。

關(guān)鍵詞：交通工程建設(shè)項(xiàng)目;竣工結(jié)算支付;內(nèi)部控制

大體來看，實(shí)施的工程項(xiàng)目可以劃分為多個(gè)階段，而其中的最終階段就是交通工程竣工這一重要階段，高擴(kuò)建成本、繁多項(xiàng)目、跨年度建設(shè)周期是很多處于運(yùn)營期間的企業(yè)所面臨的難解問題，使交通工程竣工階段這一實(shí)施工程項(xiàng)目最終階段的復(fù)雜性大大增加?；诖耍斜匾趯?duì)內(nèi)部控制有關(guān)理論內(nèi)容加以充分利用以及從本企業(yè)實(shí)際狀況出發(fā)的基礎(chǔ)上，深入的研究和分析支付流程改進(jìn)方面和建設(shè)內(nèi)部控制體系完善方面的對(duì)策。

一、現(xiàn)實(shí)狀況分析

經(jīng)查閱和研究大量的相關(guān)資料，可以看出存在于工程建設(shè)項(xiàng)目的竣工結(jié)算支付過程中的風(fēng)險(xiǎn)問題主要有五大類，具體是有關(guān)工程資料是否具備完整性和真實(shí)性方面的審核問題、有關(guān)工程是否存在多開發(fā)票金額方面的審核結(jié)算問題、有關(guān)工程合同結(jié)算金額是否具備合理性和準(zhǔn)確性方面的審核問題、有關(guān)工程項(xiàng)目變更是否具備準(zhǔn)確性與合法性方面的審核問題以及有關(guān)整改報(bào)告書是否具備完整性方面的審核問題。上述是普遍存在的五類問題，從本公司的實(shí)際狀況出發(fā)，可以看出其存在內(nèi)部環(huán)境建設(shè)力度不夠、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)工作力度不夠以及信息和交流方面的工作太過欠缺等方面的特殊性問題。因而在結(jié)合普遍性問題和特殊性問題的基礎(chǔ)上分析和制定了相應(yīng)的對(duì)策，從而幫助做好內(nèi)部控制方面的工作[1]。

二、相應(yīng)對(duì)策分析

（一）從建設(shè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)方面的工作出發(fā)

第一，對(duì)工作人員素質(zhì)的完善給予高度重視。要想使內(nèi)部控制有著更高的效率以及取得更好的結(jié)果，關(guān)鍵在于全員意識(shí)和素質(zhì)的提升。重視在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳貫徹一些內(nèi)控文化理念，比如交流理念、制衡理念以及自控理念等，并體系化，還應(yīng)重視繼續(xù)教育活動(dòng)的開展，活動(dòng)內(nèi)容包括法律方面、專業(yè)技能方面的知識(shí)內(nèi)容，使內(nèi)部控制崗位職責(zé)得到進(jìn)一步固化，使有關(guān)人員的自律意識(shí)得以形成，最終令本企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)工作得到進(jìn)一步強(qiáng)化;第二，對(duì)目標(biāo)管理給予高度重視。工程一般可以劃分為前、中以及后這三個(gè)階段，因而要想使后期階段的結(jié)算扯皮狀況出現(xiàn)的幾率大大減少，就應(yīng)該在前期階段，做好招標(biāo)文件的編制和復(fù)核方面的工作，注意工程量清單和技術(shù)條款之間的匹配性，做到合同條款條理清晰，有很強(qiáng)的操作性以及結(jié)算更加便捷。對(duì)于招投標(biāo)文件，負(fù)責(zé)項(xiàng)目工程管理工作和財(cái)務(wù)工作的有關(guān)人員都應(yīng)該熟悉和掌握，做好現(xiàn)場(chǎng)管理、項(xiàng)目變更等方面的目標(biāo)管理工作。審核應(yīng)嚴(yán)防在工程量清單計(jì)價(jià)模式下施工方重復(fù)計(jì)量、虛列工程量以及成本虛增冒算等現(xiàn)象。和施工單位之間的交接工作應(yīng)以書面形式記錄下來，使手續(xù)不再混亂、后續(xù)跟蹤更加迅速、責(zé)任分工更加明確，使工程質(zhì)量和工期得到有力的保障，最終使一個(gè)氛圍良好的全面管理環(huán)境得以成功打造;第三，對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)突出給予高度重視。具體表現(xiàn)為一部分企業(yè)的管理者所持有的認(rèn)識(shí)太過片面，認(rèn)為制度框架約等于制度規(guī)章等于健全的內(nèi)控體系。忽視內(nèi)部控制運(yùn)作的形式化情況。只有當(dāng)對(duì)提升工作人員素質(zhì)、關(guān)鍵內(nèi)部控制崗位強(qiáng)化、培訓(xùn)關(guān)鍵工作人員這三塊工作給予高度重視，這時(shí)管理層才會(huì)對(duì)設(shè)置內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)和職能分工的重要作用有深入的了解和掌握。此時(shí)，在執(zhí)行制度的過程中方能起到帶頭示范作用和監(jiān)督執(zhí)行作用，自發(fā)自覺的使內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)體系在驅(qū)動(dòng)下變得更加健全[2]。

（二）從做好評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)方面的工作出發(fā)

第一，對(duì)提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估靈敏度給予高度重視。隨著時(shí)代和經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，使對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督更加偏重來自外部的監(jiān)督，觀察管理層在內(nèi)部控制缺陷的評(píng)價(jià)方面和整改方面并未做出實(shí)質(zhì)性的舉措。特別是近些年以來，企業(yè)高度重視轉(zhuǎn)型和調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，使之逐漸向多元化和市場(chǎng)化轉(zhuǎn)變。在這一形勢(shì)下，使企業(yè)中的工程部門（如養(yǎng)護(hù)機(jī)電部門）在引導(dǎo)下向市場(chǎng)化轉(zhuǎn)變，必將使內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生劇烈的變化，有著更大的風(fēng)險(xiǎn)。特此建議在未來審計(jì)與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的工作中注意時(shí)刻緊跟戰(zhàn)略目標(biāo)，站立于發(fā)展前沿陣地，使本企業(yè)的評(píng)估和分析風(fēng)險(xiǎn)的靈敏度大幅度提升，以免發(fā)生空談內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的風(fēng)險(xiǎn);第二，對(duì)前置風(fēng)險(xiǎn)管理給予高度重視。觀察監(jiān)理方與施工方可以發(fā)現(xiàn)，這兩方的檔案管理方面和預(yù)算造價(jià)方面的能力欠缺，在竣工階段，存在不完備的歸整驗(yàn)收資料情況以及太過滯后的結(jié)算資料情況都會(huì)對(duì)支付效率產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。因而要提升遴選力度，具體是綜合化、系統(tǒng)化的評(píng)價(jià)監(jiān)理方和施工方的實(shí)際資質(zhì)和以往業(yè)績這兩個(gè)方面的情況，使最基本的專業(yè)能力和配合度得到保障。借此促進(jìn)實(shí)施控制的監(jiān)理方和施工方這兩方自覺性的大幅度提升，進(jìn)而可以切實(shí)的將風(fēng)險(xiǎn)控制作用淋漓盡致的發(fā)揮出來;第三，對(duì)程序規(guī)范的變更給予高度重視?，F(xiàn)在的形勢(shì)是行業(yè)中工程項(xiàng)目圖紙?jiān)O(shè)計(jì)變更不太頻繁，但政策性變更太過頻繁。因而應(yīng)該對(duì)因?yàn)橐贿吔ㄔO(shè)一邊更改引發(fā)的內(nèi)部環(huán)境變動(dòng)而造成工程成本出現(xiàn)超支狀況以及造價(jià)失控制等的風(fēng)險(xiǎn)給予高度重視。與此同時(shí)，對(duì)于中標(biāo)方應(yīng)用低價(jià)方式中標(biāo)后，通過更新設(shè)計(jì)和重復(fù)計(jì)量工程量等方式，使工程竣工結(jié)算金額大幅度增加。應(yīng)該予以主動(dòng)防范，主要是因?yàn)槭钩~利潤獲取風(fēng)險(xiǎn)大幅度增加[3]。

（三）從做好信息和交流方面的工作出發(fā)

第一，對(duì)建設(shè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的工作力度的提升給予高度重視。主要是由于當(dāng)代是一個(gè)信息化的時(shí)代，不但行業(yè)發(fā)展速度越來越快，而且企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略也呈現(xiàn)出日新月異之勢(shì)，領(lǐng)導(dǎo)決策受管理信息的影響頗深。當(dāng)前信息技術(shù)的發(fā)展速度是日新月異的，尤其是大數(shù)據(jù)這一信息技術(shù)，使信息系統(tǒng)建設(shè)發(fā)生變化，開始由單個(gè)孤立的子系統(tǒng)向子系統(tǒng)的整體升級(jí)和聯(lián)結(jié)轉(zhuǎn)變。因而建議應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)框架結(jié)構(gòu)的完善工作給予高度重視，升級(jí)上具體從內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)職能聯(lián)結(jié)控制與技術(shù)共享方面入手，使大數(shù)據(jù)系統(tǒng)架構(gòu)變得更加全面，使信息使用變得更加深廣;第二，對(duì)檔案歸檔責(zé)任制度的完善工作給予高度重視。作為建設(shè)單位，會(huì)將大量的檔案移交給施工方，但因?yàn)楣芾砟芰μ^欠缺這一現(xiàn)實(shí)原因，造成不能在短期內(nèi)做好清查、登記以及移交給負(fù)責(zé)檔案管理的部門的工作。對(duì)以前類似的大量案例觀察發(fā)現(xiàn)，及至決算階段特別容易發(fā)生缺失一部分合同或者其他檔案狀況，并嚴(yán)重的影響企業(yè)所開展的管理工作。因而，建議作為業(yè)主單位應(yīng)該對(duì)收集歸檔業(yè)內(nèi)資料的工作給予高度重視，具體應(yīng)該做到查閱檔案要規(guī)范、審批程序要有序，還應(yīng)注意強(qiáng)化開展工程檔案管理方面的培訓(xùn)活動(dòng)，使相關(guān)制度變得更加完善[4]。

三、結(jié)束語

本篇文章首先對(duì)現(xiàn)存的普遍性問題和特殊性問題進(jìn)行深入的分析和研究，最后從建設(shè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)方面的工作、做好評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)方面的工作、做好信息和交流方面的工作這三個(gè)方面出發(fā)，以期提供一些可供借鑒的實(shí)例，方便企業(yè)的管理層作參考，從而提升其認(rèn)同建設(shè)內(nèi)部控制工作的程度，引導(dǎo)其更加深入的思考和改進(jìn)。逐漸由會(huì)計(jì)內(nèi)部控制向管理內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變，進(jìn)而使本企業(yè)的內(nèi)部控制大環(huán)境得以進(jìn)一步完善，使本企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系也變得更加健全，最終達(dá)成本企業(yè)的長足發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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[4]李永琴. 道路橋梁工程結(jié)算工作的有效措施[J]. 中外企業(yè)家， 2017（11）.