柳林

摘 要：隨著信息化時代的到來，企業(yè)會計管理在內(nèi)部控制方面逐漸與信息化相聯(lián)系。在內(nèi)部控制方面，從提升軟硬件安全管理、強化數(shù)據(jù)處理力度、加強人員控制等方面著手，不斷提升企業(yè)財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)的搜集、整理、管理、分析能力，讓會計信息化管理在內(nèi)部控制下為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供正確決策以及風險防控，創(chuàng)設(shè)良好發(fā)展環(huán)境。本文首先分析了信息化對會計內(nèi)部控制的影響，研究了目前會計內(nèi)部控制方面在信息化背景下呈現(xiàn)出的問題，并在此基礎(chǔ)上提出幾點針對性改進策略。

關(guān)鍵詞：會計管理;信息化;內(nèi)部控制

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進步與發(fā)展，信息技術(shù)在各個領(lǐng)域得到了充分應(yīng)用，在企業(yè)會計管理中同樣如此。會計內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)生產(chǎn)運營處于有序狀態(tài)，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標，強化對內(nèi)部各環(huán)節(jié)的有效管控，提升執(zhí)行力。在會計信息化背景下，企業(yè)會計內(nèi)部控制與信息化系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)是必然趨勢。在會計信息化管理下，管理手段、理念、方式的革新讓企業(yè)的會計內(nèi)部控制達到了新的高度。本文以企業(yè)會計內(nèi)部控制為切入點，研究了信息化背景下內(nèi)部控制的優(yōu)化對策。

一、信息化對會計內(nèi)部控制的影響

1.控制方式出現(xiàn)變化

相較于傳統(tǒng)手工核算模式而言，會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用讓會計控制方式有了質(zhì)的改變。傳統(tǒng)手工核算體系中，其工作內(nèi)容更傾向于對會計業(yè)務(wù)的稽核關(guān)系控制以及財務(wù)報表的有效核對，在工作內(nèi)容上以固定流程完成，在后續(xù)對科目匯總表進行編寫時可根據(jù)記賬憑證金額來核對是否準確，以人工方式及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤，在現(xiàn)金流量表、利潤表、資產(chǎn)負債表等方面可通過相互驗證來加以核對。而在信息化背景下，會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用讓大量基礎(chǔ)型會計業(yè)務(wù)能夠通過計算機自動處理并自主生成相關(guān)財務(wù)報告，財務(wù)管理者可通過報告直接了解基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的實際狀況，根據(jù)反饋報告對風險合理評估并為企業(yè)決策提供方向與基礎(chǔ)。但在信息化背景下，應(yīng)考慮到計算機軟件及相關(guān)程序的信息輸入仍舊依靠人員操作來完成，因此在系統(tǒng)設(shè)計時需注意對信息的有效辨別，并保障程序的獨立操作性，降低人為惡意干預(yù)或權(quán)力不相容情況。

2.控制范圍有所拓展

在信息化背景下，企業(yè)現(xiàn)代化財務(wù)管理系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)均能夠系統(tǒng)性覆蓋。例如目前已經(jīng)涉及到了人力資源、采購、銷售、財務(wù)、方案定制等多個方面，信息技術(shù)的介入讓各環(huán)節(jié)、各部門之間的交流度更高。通常在內(nèi)部控制范圍上需要首先探尋企業(yè)運營的主要業(yè)務(wù)流程，以此引出與之相關(guān)的會計信息化模塊，對業(yè)務(wù)流程在不同經(jīng)濟活動上的對比來發(fā)掘其各環(huán)節(jié)中涉及到現(xiàn)金往來的相應(yīng)環(huán)節(jié)。在信息技術(shù)的介入下，技術(shù)操作人員與會計人員共同完成會計業(yè)務(wù)的核算，在核算過程中二者分工明確地對財務(wù)數(shù)據(jù)展開共同處理，在工作內(nèi)容上有所新增，內(nèi)部控制范圍有所拓展。

3.控制重點發(fā)生偏移

在傳統(tǒng)會計管理中，會計人員是手工核算體系的重要組成部分，因此其內(nèi)部控制與監(jiān)督的重點為會計人員。在信息化背景下，技術(shù)操作人員與會計人員均屬于核算體系的重要環(huán)節(jié)操縱著，因此在內(nèi)部控制上需要人機相互掣肘。與此同時，在內(nèi)部控制評價指標的分析上，需要建立在手工核算基礎(chǔ)之上，根據(jù)其特點展開一系列制定。在信息化開始實施后，原本的評價體系呈現(xiàn)出過于簡單性的劣勢，更需強調(diào)對信息系統(tǒng)的有效監(jiān)控。因此對于企業(yè)財務(wù)監(jiān)督人員而言，除了專業(yè)理論知識外，還需具備計算機技術(shù)知識，及時發(fā)覺信息系統(tǒng)存在的隱患或漏洞并展開準確評估，提升內(nèi)部監(jiān)督有效性。

4.控制環(huán)境明顯變革

在信息化背景下，企業(yè)會計核算在應(yīng)用信息技術(shù)處理一系列財務(wù)數(shù)據(jù)的過程中，由技術(shù)操作人員和財務(wù)會計人員共同完成對信息系統(tǒng)的工作安排。財務(wù)會計部門進行盈利指數(shù)的分析、風險的評估、營銷方案的計劃、日常業(yè)務(wù)的核算，通過信息化系統(tǒng)管理，對各類數(shù)據(jù)的處理準確性與實時性得到了明顯提升，在業(yè)務(wù)發(fā)生的同時相關(guān)人員便可實現(xiàn)同步處理。另外，在網(wǎng)絡(luò)通信工程的幫助下，工作效率有了明顯提升，內(nèi)部控制環(huán)境逐漸向著信息化方向發(fā)展，經(jīng)營數(shù)據(jù)逐漸實現(xiàn)了高度共享。財務(wù)信息的使用者可實時掌握相關(guān)數(shù)據(jù)并了解風險所在，提升風險防控能力。各管理層人員也可通過對業(yè)務(wù)流程的實時監(jiān)督對企業(yè)運營整體狀況有所把控，全局統(tǒng)籌效率明顯提升。

二、財務(wù)內(nèi)部控制顯露的問題

1.安全性問題

在信息化背景下，企業(yè)會計內(nèi)部控制的高效性離不開完善的內(nèi)部控制工作體系以及配套系統(tǒng)。目前我國企業(yè)在會計信息化系統(tǒng)控制方面，在保密及安全性上仍存在不足之處，不少資料以文件形式存儲于磁性存儲介質(zhì)之中，在使用相關(guān)信息資料的過程中容易出現(xiàn)被隨意篡改或偽造的問題。由于企業(yè)會計信息涉及到企業(yè)的各個部門運作以及經(jīng)營方向的制定、風險的防控等，一旦數(shù)據(jù)發(fā)生修改，例如在信息化系統(tǒng)中利用反結(jié)賬、反過賬、復(fù)核、取消等功能，在登錄賬目和復(fù)核后可直接進行對賬內(nèi)容和相關(guān)憑證的修改，對數(shù)據(jù)的真實性產(chǎn)生明顯影響。同時，在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)嚴重錯誤與反復(fù)性錯誤仍未完全杜絕，在程序控制與人工控制相結(jié)合狀態(tài)下，人員可能無法及時發(fā)覺程序出現(xiàn)的內(nèi)部控制功能喪失或漏洞問題，內(nèi)部控制漏洞無法被有效并及時處理。在信息系統(tǒng)對電子數(shù)據(jù)展開高速、集中性處理的背景下，內(nèi)部控制漏洞所造成的負面影響將進一步擴大。

2.人才問題

信息化背景下，企業(yè)財務(wù)會計管理更需要復(fù)合型人才，也就是掌握計算機財務(wù)管理相關(guān)技術(shù)以及會計理論知識的實用型人才。例如要求熟練使用“用友”、“金蝶”之類的會計信息系統(tǒng)軟件，能夠獨立應(yīng)用網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上報稅來完成高效率工作。目前在人才方面仍存在較大缺口，高校畢業(yè)的學(xué)生理論基礎(chǔ)扎實但在實際工作能力上仍需磨練，而現(xiàn)有員工因年齡、工作熱情等因素在信息化時代下其工作能力逐漸出現(xiàn)劣勢。

3.管理制度問題

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展期間，其風險是無法完全規(guī)避的。但作為財務(wù)會計人員，可通過對各項數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌處理及時發(fā)覺風險并做好預(yù)防措施?，F(xiàn)階段一些企業(yè)在財務(wù)人員職責崗位分工上尚未明確，責任劃分存在模糊性，可能存在越權(quán)操作、互相推諉、消極怠工等情況，相較于傳統(tǒng)內(nèi)部控制而言，信息化模式下由于在控制措施上出現(xiàn)了一些變化，例如簽名蓋章逐漸以口令、授權(quán)文件等形式展開，更依賴于PC系統(tǒng)，但隨之而來的口令或文件被盜竊、破譯等問題對內(nèi)部控制的風險防范產(chǎn)生的明顯影響。重要文件的存儲保密工作與內(nèi)部控制的執(zhí)行力存在緊密聯(lián)系，但在具體工作中為了防止信息丟失或泄露而對內(nèi)部控制分工加以調(diào)整，反而可能影響了內(nèi)部控制執(zhí)行力度，因此二者間的協(xié)調(diào)仍有待完善。

三、信息化下會計內(nèi)部控制對策

1.加強風險控制系統(tǒng)

企業(yè)必須認識到信息化大環(huán)境為企業(yè)發(fā)展帶來的機遇以及挑戰(zhàn)，考慮到信息管理模式下財務(wù)內(nèi)部控制所面臨的數(shù)據(jù)風險問題，讓風險控制與內(nèi)部控制體系相結(jié)合，建立完善的風控系統(tǒng)、跟蹤系統(tǒng)等，提升風險防御等級，做好事前風險識別。企業(yè)必須強調(diào)對內(nèi)部控制系統(tǒng)軟件的加密等級，充分發(fā)揮會計信息化內(nèi)部控制的優(yōu)勢，讓安全的信息系統(tǒng)為企業(yè)會計監(jiān)督提供絕對保障，盡可能規(guī)避漏洞與非法操作。隨著網(wǎng)絡(luò)開放性的逐漸增強，信息化財務(wù)管理系統(tǒng)必須更強調(diào)安全控制工作，完善溝通系統(tǒng)及信息傳遞系統(tǒng)在，信息的收集、整理、歸類等方面安排專人負責并及時與相關(guān)部門加以溝通，使不同部門、層級之間的溝通處于相對零距離狀態(tài)，讓內(nèi)部控制工作水平真正強化。

2.人才培養(yǎng)計劃

無論是企業(yè)財會部門已經(jīng)聘用的老員工還是引入的新鮮血液，均應(yīng)為其針對性制定人才培養(yǎng)計劃，讓其更適應(yīng)于信息化背景下對財務(wù)內(nèi)部控制人員管理方面的工作要求?？山M織座談會、外出培訓(xùn)等活動，廣泛吸取財務(wù)內(nèi)部控制技術(shù)人員以及經(jīng)驗豐富人員的相關(guān)工作理念與經(jīng)驗，讓其豐富的知識對財務(wù)內(nèi)部控制展開實踐指導(dǎo)。在信息化潮流下，企業(yè)必須強調(diào)復(fù)合型人才的培養(yǎng)與挖掘，認識到人才是企業(yè)發(fā)展的靈魂所在。

3.信息與業(yè)務(wù)流程統(tǒng)一化

在信息化背景下，會計逐漸實現(xiàn)了信息化管理控制系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)與金融的信息高度共享與一體化管理。企業(yè)必須對內(nèi)部控制加以優(yōu)化整合，將原有守舊的業(yè)務(wù)流程加以調(diào)整，使業(yè)務(wù)流與信息流處于統(tǒng)一協(xié)調(diào)狀態(tài)，實現(xiàn)信息的高速共享、實時共享。在此期間，企業(yè)資源計劃（簡稱ERP）可發(fā)揮關(guān)鍵性作用。該計劃可將企業(yè)的客戶關(guān)系管理、財務(wù)管理、POS管理、進銷存貨管理集成于一體，以不同模塊加以區(qū)分，形成科學(xué)的云技術(shù)管理狀態(tài)。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點，在各模塊及功能上針對性設(shè)計，讓原本混亂的業(yè)務(wù)流程逐漸明晰化，提升企業(yè)內(nèi)部控制力度。

4.建立健全相關(guān)制度

信息化背景下，會計內(nèi)部控制的工作質(zhì)量與效果直接與內(nèi)部控制制度相關(guān)聯(lián)，因此在制度方面必須予以完善，對財務(wù)會計的監(jiān)督管理必須切實落實，強調(diào)各部門、各崗位的工作規(guī)范性以及職能的有效發(fā)揮，讓完善、嚴格的制度促使各項規(guī)范及制度順利施展，對企業(yè)的整體經(jīng)營發(fā)展管理過程提供指導(dǎo)與監(jiān)督，為內(nèi)部控制的目標完成與質(zhì)量提升奠定基礎(chǔ)。在內(nèi)部控制環(huán)境方面，可從建立組織結(jié)構(gòu)著手，明確各部門及人員職責分工，形成相互制約的工作狀態(tài)，對內(nèi)部控制相關(guān)活動的管理上應(yīng)予以規(guī)范。隨著現(xiàn)代化辦公程度的不斷加大，對信息系統(tǒng)中的各類型報表管理、數(shù)據(jù)處理越來越依賴于計算機及軟件來完成，因此必須強調(diào)相關(guān)活動的規(guī)范性，在管理理念上灌輸實時控制思想。

5.強化信息有效溝通

企業(yè)會計內(nèi)部控制必須建立在數(shù)據(jù)及信息的有效流通之上，各部門、各管理層之間的信息共享效率直接與各決策的制定和風險的防控效果有關(guān)。因此企業(yè)在整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃上應(yīng)考慮到信息化戰(zhàn)略規(guī)劃的相適應(yīng)性與匹配性，確保信息系統(tǒng)能夠與內(nèi)部各職能部門有效融合?？筛鶕?jù)信息系統(tǒng)的具體需求對信息的準確使用與識別加以完善，強化信息數(shù)據(jù)的有效收集、處理與加工，并讓其自動發(fā)送至相關(guān)部門。在內(nèi)部控制框架基礎(chǔ)上對內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)逐漸完善，讓會計信息責任制度能夠真正施行。各人員明確自身職責、職能以及權(quán)限，在會計信息管控上增添一份責任意識。

四、結(jié)束語

綜上所述，在信息化背景下，現(xiàn)代企業(yè)必須強調(diào)會計內(nèi)部控制的不斷完善，使之更符合信息化發(fā)展背景所帶來的挑戰(zhàn)，提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

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