【摘 要】鐵路企業(yè)是國有企業(yè)中非常重要的一個部分，它的資金數(shù)額通常都相對較大，管理的覆蓋面也非常廣，所以，必須要加強企業(yè)財務的內部控制，只有這樣才能夠幫助鐵路企業(yè)規(guī)避財務風險。而財務工作人員是企業(yè)內部控制的主要監(jiān)督者與實施者。所以，本文將從鐵路財務人員在企業(yè)內控中的作用入手，提出加強企業(yè)內部控制的對策。

【關鍵詞】鐵路財務人員;企業(yè)內控;作用;對策

【中圖分類號】F233? ?【文獻標識碼】A

鐵路企業(yè)作為國有企業(yè)的重要組成部分，具有分布點多、覆蓋面廣等特點，每年流經鐵路企業(yè)的資金數(shù)以億計，如何有效管控各項資金、實現(xiàn)資金的優(yōu)化合理配置成為當前各鐵路企業(yè)管理人員及相關負責人探討的熱門話題。作為資金管理的一線員工，鐵路財務人員在企業(yè)內控中占據(jù)重要地位，鐵路企業(yè)要想獲得健康長遠的發(fā)展，就必須以此為突破口，充分發(fā)揮財務人員的主觀能動性，培養(yǎng)其強烈的責任意識與資金合理配置意識，有效節(jié)省不必要的資金浪費，為鐵路企業(yè)走上更好更快的發(fā)展之路創(chuàng)造條件。

一、企業(yè)內控的概述

1.1企業(yè)內部會計控制的定義

企業(yè)內部會計控制是企業(yè)內部控制中的重要組成部分，主要指的就是為了提高各項資產的安全系數(shù)、明確資產的走向、保證會計信息的科學性和有效性，而在國家各項法律法規(guī)的要求下制定出來的企業(yè)內部控制措施。

1.2企業(yè)內部會計控制的意義

通過對企業(yè)內部會計控制的合理利用，可以促使企業(yè)在日益激烈的市場環(huán)境中積累資金、擴大融資渠道、優(yōu)化配置資源，從而也就可以規(guī)避經營風險、贏得較大的競爭籌碼，為其在市場中占據(jù)有力地形、不斷擴大市場影響力、實現(xiàn)經濟效益與社會效益最大化奠定堅實的基礎。

二、財務管理與企業(yè)內控的關系

2.1財務管理與企業(yè)內控相輔相成

作為國有企業(yè)，鐵路公司中的財務管理和內部控制是相互依存、相互制約的，財務管理工作是企業(yè)內控手段并且存在于整個企業(yè)內部工作開展過程中，而企業(yè)內控又會給財務管理提供制度方面的支持。這兩者相輔相成，主要的目標都是促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.2企業(yè)內控能夠促進財務管理有效實施

企業(yè)的內部控制主要指的就是對企業(yè)內部的工作流程、風險與運行進行管理，合理有效的企業(yè)內控能夠保證財務管理工作的順利開展，而企業(yè)也可以進一步提高財務信息的質量、分析能力與決策能力，促進企業(yè)財務工作的有效開展。例如，目前中國鐵建已經是上市公司，所以它需要向證監(jiān)局與社會提供審計報告與企業(yè)財務報表，但是，對于一些通過重組等方式形成的鐵路企業(yè)來說，雖然財務方面已經達到了上市要求，但因為內部控制效率低使得發(fā)展不均衡，所以也就沒有辦法上市。因此，要是財務管理不能得到企業(yè)內控的支持，其實際的作用就沒有辦法發(fā)揮出來。

三、財務人員在鐵路企業(yè)內控中的積極作用

3.1財產保全控制

財產保全控制也就是對各項資產的控制?！镀髽I(yè)財務會計報告條例》定義資產為“過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。”對資產的控制應從正反兩方面理解，一方面會計人員不能僵化地保全企業(yè)資產，為保護資產而保護資產。資產最重要的特征是預期會給企業(yè)帶來經濟利益，在實際的工作過程中，有許多企業(yè)擁有或控制的資源已不能再給企業(yè)帶來未來經濟利益，但仍然作為企業(yè)的資產在資產負債表上列示。例如，由于技術進步，原有設備已經被淘汰或長期閑置不用，無法收回的應收款項等，造成了企業(yè)虛增資產，虛增利潤，會計人員應及時對這些資產清理，盤活資產，加速資金流轉，保證會計信息的真實。另一方面，會計人員不能認為鐵路企業(yè)“家大業(yè)大，浪費點沒啥”，對企業(yè)的資產要做到心中有數(shù)。鐵路估計每年僅固定資產就有1600億上下的投資，資產總額龐大，這么多的資產沒有一個好管家，后果將是不堪設想的。所以，財務人員要能夠及時了解各項資產的周轉率，建立健全企業(yè)的固定資產臺賬，定期核對，加強各項資產的核算，摸清自己的家底，杜絕國有資產流失，努力做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符。

3.2企業(yè)成本費用的控制

成本控制是財務人員的主要任務，有效地對成本費用進行控制可以降低企業(yè)的成本支出，實現(xiàn)鐵路企業(yè)利潤的最大化。比如針對鐵路企業(yè)在日常工作中所存在的浪費現(xiàn)象，財務人員要做好預算管理工作，嚴格規(guī)范鐵路企業(yè)的費用支出項目。具體控制措施是：首先，財務人員要定期對企業(yè)的運營成本費用進行核對，并且將核對的信息及時反饋給企業(yè)的主管領導，尤其是要將鐵路企業(yè)成本費用支出所存在的不合理現(xiàn)象向企業(yè)財務主管領導進行匯報，以此及時制定出具體的解決措施，實現(xiàn)鐵路企業(yè)資金的最大化應用;其次，財務人員還要認真做好鐵路企業(yè)的財務預算控制工作，將制定的財務預算落實到具體的部門、崗位中，對超額使用資金的部門要進行監(jiān)管，避免出現(xiàn)貪污浪費的現(xiàn)象。最后，財務人員要對資金的運營情況進行管控，比如鐵路企業(yè)的項目費用支出一定要實施審批制，只有得到主管領導的審批之后，才能發(fā)放相應的資金，并且對資金使用的細節(jié)著手，細化資金應用的效益。

3.3授權審批控制

授權批準控制主要指的是對單位內部部門或人員處理經濟業(yè)務的權限控制。單位內部某個部門或人員在處理經濟業(yè)務時，必須經過授權批準才能進行，否則就不能進行。從財務的角度，授權批準控制主要針對資金的控制。資金是企業(yè)的血液，沒有資金，企業(yè)也就成了無源之水，無本之木，用不了多長時間就會枯竭。財務人員應明確貨幣資金的授權批準方式、權限、程序，在處理經濟業(yè)務時按權力等級和批準條件的規(guī)定控制支出，以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權。例如，在全國注冊會計師考試有一道關于內控的簡答題：為加強貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法，單筆付款金額在 10 萬元以下的，由財務部經理審批;單筆付款金額在 10 萬元以上、50 萬元以下的，由財務總監(jiān)審核;單筆付款金額在 50 萬元以上的，由總經理審批。很多考生都判斷這項授權批準控制是正確的，說明他們還沒有理解授權批準的實質，“單筆付款金額在 50 萬元以上的，由總經理審批”不恰當，財政部《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》明確規(guī)定，單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批。因此，對公司總經理的貨幣資金支付審批，也應設定上限，超過設定審批權限的，應由通過集體決策和審批進行“特殊授權”，甚至由公司董事會集體決策和審批，總經理、董事長等也不能例外。鐵路企業(yè)對資金的管理采用收支兩條線，現(xiàn)在鐵路局直管的站段規(guī)模都比較大，每個基層單位基本上實行了“一支筆”簽字審批制度，在處理一般經濟業(yè)務方面是可以的。但單位領導的權力不是無限的，為企業(yè)資金安全考慮，對預算內大額資金和預算外資金均應實行集體審批，由鐵路局財務處實行全過程控制，鐵路資金結算所嚴格把關，監(jiān)督資金的支付，最大限度地降低資金風險。

3.4分工控制

俗語說，無規(guī)矩不成方圓。在鐵路企業(yè)內部，只有各級人員各司其職，做好自己的本職工作，才能營造出良好的工作氛圍，創(chuàng)造出和諧、有序的工作環(huán)境。對此，財務人員要分工合作，明確各自的工作范圍及職能需求。記賬人員應詳細記錄下企業(yè)每筆資金的用途、時間、支出人、資金實際走向等基本信息，為后續(xù)核對奠定基礎;財務保管人員則要樹立起良好的職業(yè)道德，培養(yǎng)強烈的責任意識與自我約束意識，確保資金安全，免除企業(yè)發(fā)展的后顧之憂;審批人員需明確財務審批流程、全面落實財務審批工作，嚴格遵守企業(yè)的相關規(guī)章制度，不得隨意違背或越級審批資金，以免對鐵路企業(yè)的正常運行造成不良影響。

3.5會計系統(tǒng)控制

《會計法》規(guī)定，各單位應根據(jù)財務會計業(yè)務需要，設置財會機構，或在有關機構中設置財會人員，不具備設置條件的，應委托經批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。會計系統(tǒng)控制要求會計人員依據(jù)《會計法》制定本單位的會計制度，財會機構要做到相對獨立，有明確的職責權限和業(yè)務范圍，財會機構對單位業(yè)務活動能實施管理和控制，財會機構和其他機構之間有明確分工，從而完善會計的核算和監(jiān)督兩大功能。

四、加強企業(yè)內部會計控制的對策

4.1建立起較為健全的激勵控制體系與追責體系

鐵路企業(yè)要想進一步提升內部會計控制效率與質量，就必須在財務管理人員中建立起健全的激勵體系與追責體系，利用制度的力量充分調動財務人員工作積極性，對為企業(yè)創(chuàng)造較大經濟效益或避免企業(yè)遭受巨大經濟損失的職工實行物質獎勵與精神獎勵并行的獎勵方式，使其獲得較大的認同感與滿足感，促使各級員工更加積極地投入財務管理工作中，為鐵路企業(yè)實現(xiàn)資金優(yōu)化合理配置、獲取經濟效益最大化創(chuàng)造條件。對于刻意懈怠工作、以權謀私、監(jiān)守自盜的財務人員應根據(jù)其情節(jié)的輕重采取不同的處罰，追責到個人，利用法律條例與規(guī)章制度規(guī)范財務管理者的言行，使其樹立強烈的責任意識，避免違規(guī)行為的發(fā)生，為鐵路企業(yè)實現(xiàn)更好更快發(fā)展做好鋪墊。

4.2定期開展培訓員工工作，全面提升財務人員綜合素養(yǎng)

財務管理人員作為鐵路企業(yè)各項資本運行、配置的助力軍，需要具備較高的綜合素養(yǎng)。所以，鐵路企業(yè)應該定期開展財務人員培訓活動，利用講座、課堂等方法提升財務管理者的技能水平，幫助其培養(yǎng)強烈的責任意識、自我約束意識、資產管控意識與優(yōu)化配置意識，從根本上確保資金的安全，并實現(xiàn)科學合理的優(yōu)化配置。財務人員在接受培訓時，應當盡快調整好工作狀態(tài)，明確自身扮演的角色要求，并不斷充實自己的知識儲備量，擴充新技能，以滿足時代發(fā)展的需求，為財務管理提出更多建設性的意見與建議，促使其向規(guī)范化、有序化、合理化、可行化方向發(fā)展。

4.3積極落實其他部門與財務管理部門的內部控制情況

鐵路企業(yè)要維持其正常運行，并不能僅依賴財務部門，而是需要各個部門的共同努力，營造出良好的工作氛圍，加強溝通交流，力往一處使、心往一處想，為鐵路企業(yè)走上健康長遠的發(fā)展之路奠定堅實的基礎。對此，財務人員要主動走出財務部門，與各級人員建立良好的關系，明確各部門的實際資金需求情況，為后續(xù)審批工作創(chuàng)造條件。在此環(huán)節(jié)，財務管理者需堅持自身的原則，嚴格遵循制度辦事，不利用職權之便為他人廣開“后門”，利用旁門左道的方式損害企業(yè)利益。

五、控制企業(yè)財務風險，加強企業(yè)內部控制

財務管理作為企業(yè)內部組織結構中的重要組成部分，能夠很好的反應出企業(yè)對整個內部控制制度的評價。當前隨著財務管理內容的不斷拓展，企業(yè)通過對財務分析與管理的過程中，能夠促使企業(yè)進一步完善自身的內部控制制度體系，從而加強對財務風險的防范能力，確保企業(yè)財務的安全性。通過企業(yè)的財務部門，能夠針對財務管理現(xiàn)狀中所存在的問題，將其向更深、更廣的范圍去挖掘，從而做出綜合且系統(tǒng)性的評價，以為企業(yè)決策者提供加強企業(yè)內部控制管理的依據(jù)，使企業(yè)財務管理為企業(yè)內部控制服務。

對于企業(yè)內控管理來說，與企業(yè)的財務管理目標之間存在著一定的像素性。所以可以說財務管管理目標可以協(xié)調好企業(yè)中的財務管理，保證企業(yè)可以逐漸實現(xiàn)經濟目標。第一，具有導向作用。第二，具有激勵作用。第三，凝聚作用。第四，考核作用。通過對企業(yè)中的財務管理目標進行對比可以看出，內控管理目標可以分為：首先，安全目標。在內控管理的影響下，可以消除企業(yè)中的財務問題，避免出現(xiàn)舞弊等現(xiàn)象。其次，真實目標。借助內控管理可以規(guī)范好企業(yè)中的經濟行為，從而確保財務信息上的真實性。最后，符合目標。通過內控可以保證企業(yè)中的各項內容可以滿足我國現(xiàn)階段的法律法規(guī)等。因此，從企業(yè)的層面上來說，規(guī)范化的做好企業(yè)中的財務管理工作，可以實現(xiàn)企業(yè)中的內控管理目標，同時也可以實現(xiàn)內控管理的規(guī)范化，從而向著內控管理優(yōu)質化的方向不斷發(fā)展。

六、內部會計控制的發(fā)展趨勢

許多人普遍認為，鐵路企業(yè)的內部控制就是內部控制制度，只是為了防止錯誤與舞弊，或者只是應付檢查的各項規(guī)章制度。實際上內部控制也是一門很強的管理藝術，雖然我國目前內部控制管理的法規(guī)不斷完善和進步，管理者的水平也在不斷提高，但是從目前來看，其依舊局限于會計與審計角度，范圍還不夠大。為了實現(xiàn)鐵路跨越式發(fā)展，建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求的“產權清晰，權責明確，政企分開，管理科學”，就必須達到發(fā)達國家倡導并行之有效的從會計控制到財務控制、管理控制、風險控制的層次?？傊?，財務人員的工作任重而道遠。

七、結束語

綜上所述，財務管理作為企業(yè)經營管理中的重要內容，對企業(yè)的發(fā)展來說至關重要。財務管理對于企業(yè)內控的影響是非常大的，科學有效的財務管理保障企業(yè)內控活動的正常進行，同時完善的企業(yè)內部控制體系又是我們財務管理工作能夠正常履行監(jiān)督職責的基礎。因此，面對當前電力市場的激烈競爭形勢，電力企業(yè)首要任務是要不斷的加強財務管理力度，從而確保企業(yè)資金的合理利用，控制企業(yè)的財務風險，完善財務管理相關制度體系并強化對財務管理工作的監(jiān)管，以使企業(yè)在建立與完善內部控制體系的基礎上，確保企業(yè)的順利生產，增強企業(yè)的核心競爭力，以推進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

總之，資金是鐵路企業(yè)生存發(fā)展的前提與基礎，而財務人員則是鐵路企業(yè)財務管理的關鍵。企業(yè)要想從根本上實現(xiàn)各項資本的優(yōu)化合理配置，就必須從財務人員著手，充分發(fā)揮其主觀能動性，合理控制成本費用及企業(yè)內部各資產，通過定期開展員工培訓，全面提升財務人員綜合素養(yǎng)，積極落實其他部門與財務管理部門的內部控制情況，并建立起較為健全的激勵控制體系與追責體系，充分調動起財務管理人員的工作積極性，為資金的合理、安全管控創(chuàng)造條件。

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作者簡介：陳靖（1980—），女， 蒙古族，神朔鐵路分公司河西運輸段，中級經濟師，研究方向：鐵路財務人員在企業(yè)內控中的作用探索，財務管理在企業(yè)內部控制建設中的應用研究。