廣州仟版匯印刷有限公司

一、公司內(nèi)部控制管理中存在的一系列問(wèn)題

(一)內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)比較薄弱

1.內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定

依據(jù)相關(guān)的制度和規(guī)則，公司會(huì)建立相應(yīng)的股東大會(huì)和董事會(huì)。可是在實(shí)際的管理中股份較多的投資者擁有著一定的控股權(quán)，董事會(huì)則是被公司的內(nèi)部管理人員控制，一般來(lái)說(shuō)，公司的總經(jīng)理都是從董事會(huì)中進(jìn)行選舉的，此情況會(huì)使董事會(huì)和總經(jīng)理之間的監(jiān)管變得更加困難。公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定，無(wú)法起到維持公司內(nèi)部相互制約的關(guān)系，也導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法有效的開(kāi)展。

2.缺少文化管理意識(shí)

在日常的公司發(fā)展中，公司的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者更多的都是注重公司的經(jīng)濟(jì)效益，想的都是如何去提高公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，從而忽視了公司的文化建設(shè)。再加上公司沒(méi)有形成良好的文化氛圍，各個(gè)部門之間的聯(lián)系比較的松散，盡管制定了控制制度，但是在執(zhí)行的過(guò)程中也是無(wú)法有效的進(jìn)行。公司相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)者不注重培養(yǎng)員工的文化意識(shí)，沒(méi)有意識(shí)到文化對(duì)公司管理的重要性，從而使員工沒(méi)有責(zé)任感，缺少團(tuán)隊(duì)精神，員工的積極性也不能有效的調(diào)動(dòng)。

(二)公司的內(nèi)部控制活動(dòng)不規(guī)范

1.缺少對(duì)相容職責(zé)的管理

在公司的日常的治理中，公司會(huì)按照每個(gè)部門不同的任務(wù)和特征去設(shè)置不同的職責(zé)崗位，制定一定的崗位的行為制度以及確定不同崗位的工作責(zé)任。可是在實(shí)際的情況中，公司沒(méi)有全面對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查研究，缺少對(duì)公司業(yè)務(wù)流程的管理過(guò)程，導(dǎo)致了不同的崗位之間的內(nèi)部聯(lián)系。

2.內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足

公司的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者會(huì)簡(jiǎn)單的認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)內(nèi)部的會(huì)計(jì)部門制定的相關(guān)制度，從而只會(huì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)部門的控制進(jìn)行管理。從而使參與和執(zhí)行內(nèi)部控制的部門只有財(cái)務(wù)部門，公司的其余部門并沒(méi)有參加。再加上公司的內(nèi)部管理制度有很多不足的地方，在執(zhí)行內(nèi)部控制的過(guò)程中無(wú)法明確目的和一些具體的職能，這在很大程度上減輕了內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。公司也沒(méi)有建立相應(yīng)的制度去監(jiān)督和考察內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，沒(méi)有監(jiān)控制度的督促，內(nèi)部控制的制約作用就不可以得到有效的發(fā)揮。

(三)缺少和外部信息的溝通

沒(méi)有及時(shí)的對(duì)信息市場(chǎng)進(jìn)行有效的觀察，無(wú)法收集有效的信息，例如公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的發(fā)展情況以及發(fā)展戰(zhàn)略，市場(chǎng)需求的轉(zhuǎn)變，相同作用的產(chǎn)品在市場(chǎng)上的市場(chǎng)價(jià)值以及發(fā)展的方向。對(duì)這些信息的分析更是少之又少，公司的內(nèi)部并沒(méi)有安排相應(yīng)的工作人員去收集外部的信息，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化也無(wú)法掌握，也就是被動(dòng)的去面對(duì)市場(chǎng)的一些變化，沒(méi)有采取措施去面對(duì)一些突發(fā)事件。

(四)無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督職能

一大部分公司的股東大會(huì)是由股份比例最多的股東來(lái)控制的，大股東會(huì)為了保護(hù)自己的相關(guān)利益去選出一些監(jiān)事，從而使股東和監(jiān)事也有著一定的關(guān)系。監(jiān)事大部分都是從公司的內(nèi)部管理成員中挑選，監(jiān)事和公司存在著行政上的隸屬關(guān)系，同時(shí)監(jiān)事會(huì)在經(jīng)濟(jì)上是依賴其它部門的，從而大大的導(dǎo)致了監(jiān)事會(huì)職能的減弱。更多的是監(jiān)事會(huì)和管理人員的信息是無(wú)法對(duì)稱的，也就沒(méi)有獲得有效的信息，對(duì)公司的生產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)情況也不熟悉，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不能獨(dú)立的發(fā)揮有效監(jiān)督的作用。

二、完善公司內(nèi)部控制的措施

(一)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的管理

1.鞏固公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

明確股東大會(huì)的相關(guān)職責(zé)，保障股東參與的權(quán)利的有效實(shí)施，公司應(yīng)建立相應(yīng)的規(guī)章制度，給那些少數(shù)的股東一些召集的權(quán)利，維護(hù)股東提出建議的權(quán)利以及疑問(wèn)的權(quán)利。董事會(huì)上設(shè)立獨(dú)立的董事，依據(jù)法律來(lái)規(guī)定獨(dú)立董事會(huì)的責(zé)任和一些權(quán)利，對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理之間的關(guān)系進(jìn)行有效的監(jiān)督。因此，才可以處理好董事會(huì)和股東會(huì)以及經(jīng)理之間的關(guān)系，保證他們之間相互監(jiān)督、相互制約，從而共同發(fā)展。

2.加強(qiáng)公司文化的建設(shè)

公司的文化發(fā)展在公司的管理中有著重要的作用。因此這也要求公司的管理者不只要重視公司的經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展，還要加強(qiáng)對(duì)文化的建設(shè)。公司的制定的規(guī)章制度應(yīng)該要結(jié)合公司的發(fā)展精神、發(fā)展的方向、文化等都有效的聯(lián)系起來(lái)，建立健全的內(nèi)部制度，為公司的員工制定一定行為準(zhǔn)則，可以很好的控制內(nèi)部控制失效的問(wèn)題。所以，公司的領(lǐng)導(dǎo)者更加要關(guān)注對(duì)公司文化的發(fā)展，培育公司獨(dú)特的文化，制定好公司的文化策略，從而增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的工作人員的合作意識(shí)，實(shí)現(xiàn)每一個(gè)員工的價(jià)值。公司在發(fā)展公司的文化時(shí)，還要關(guān)注公司的外部條件和長(zhǎng)遠(yuǎn)的公司的文化的關(guān)系，創(chuàng)造和諧的文化氛圍，趨向于公司的發(fā)展目標(biāo)。

(二)規(guī)范控制活動(dòng)

1.將不相容崗位進(jìn)行分離

公司應(yīng)該設(shè)立不相容的崗位分離制度的相關(guān)內(nèi)容，根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和差異，全面、系統(tǒng)地分析每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)的業(yè)務(wù)所涵蓋的不相容的職位，再采用崗位職責(zé)分工進(jìn)行一定的分離，從而減少公司的工作環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的一些違法行為。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力

公司的建立的內(nèi)部控制應(yīng)該涉及到公司的每一個(gè)部門以及每一位員工，并且擴(kuò)展到公司的每一個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。建立了科學(xué)的、有效的內(nèi)部控制制度，就會(huì)明確公司的業(yè)務(wù)的相關(guān)流程，進(jìn)而明確公司的各個(gè)部門的職責(zé)。建立健全、完善的內(nèi)部控制制度，可以使員工明確自己的職責(zé)以及和職位之間相互制約的關(guān)系，從而準(zhǔn)確的行使自己的權(quán)利。公司還成立相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督管理部門，及時(shí)的監(jiān)督管理公司的各個(gè)部門的業(yè)務(wù)情況，同時(shí)政府要求公司在規(guī)定的日期內(nèi)提供會(huì)計(jì)事務(wù)對(duì)內(nèi)部控制制度的考察和審核報(bào)告，增強(qiáng)外部控制的職能，促使公司可以更好的執(zhí)行內(nèi)部控制的制度。

(三)建立有效的外部溝通機(jī)制

公司需要及時(shí)的關(guān)注生產(chǎn)的產(chǎn)品以及服務(wù)的質(zhì)量是否可以適合市場(chǎng)發(fā)展的需求以及顧客的以后的需求。公司還應(yīng)順應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的相關(guān)變化，更多的去掌握競(jìng)爭(zhēng)者的相關(guān)動(dòng)態(tài)以及供應(yīng)商的相關(guān)情況，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行準(zhǔn)確的定位，制定相應(yīng)的營(yíng)銷方案，深入研究產(chǎn)品，及時(shí)有效的了解市場(chǎng)上相同的產(chǎn)品的最近的發(fā)展。加強(qiáng)公司與供應(yīng)商、競(jìng)爭(zhēng)者、消費(fèi)者的溝通，了解公司的發(fā)展方向，以便更快的適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的改變，進(jìn)一步提高公司的經(jīng)濟(jì)利益。所以，公司需要和外界建立完整的溝通制度。

(四)加大對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

內(nèi)部控制對(duì)于公司的穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義，內(nèi)部控制的監(jiān)督對(duì)于內(nèi)部控制具有一定的作用，因此要不斷加大對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督。公司的設(shè)有一定的監(jiān)督管理部門，例如監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)是對(duì)公司的董事會(huì)和經(jīng)理的工作進(jìn)行監(jiān)督。一方面要提升監(jiān)事的專業(yè)能力，應(yīng)安排那些擁有一定的法律基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)知識(shí)的工作人員去擔(dān)任監(jiān)事會(huì)，確保監(jiān)事會(huì)可以有效的監(jiān)督控制公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。另一方面要充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職責(zé)，選舉獨(dú)立的監(jiān)事，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

三、結(jié)論

公司內(nèi)部控制管理在公司的經(jīng)營(yíng)管理中占有一定的地位。鞏固對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，制定公司的相關(guān)制度，合理的內(nèi)部控制制度不僅可以有效的分配公司的資源，還可以提高市場(chǎng)地位，還可以防止非法行為的出現(xiàn)，從而提高了公司預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，建立健全的內(nèi)部控制制度可以加快公司的發(fā)展速度，提高公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，從而提高公司在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。