李靜波

一、預(yù)算績(jī)效管理概述

預(yù)算績(jī)效管理是將績(jī)效管理貫穿到預(yù)算管理的每個(gè)環(huán)節(jié)中，建立“以績(jī)效目標(biāo)為基礎(chǔ)，以績(jī)效監(jiān)控為控制，以績(jī)效評(píng)價(jià)為手段，以結(jié)果應(yīng)用為保障，覆蓋所有預(yù)算資金，貫穿預(yù)算管理全過(guò)程”的管理體系。

二、預(yù)算績(jī)效管理中存在的問(wèn)題

（一）缺乏足夠重視和全面認(rèn)識(shí)

第一，事業(yè)單位部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏大局觀念和正確認(rèn)識(shí)，他們認(rèn)為只要沒(méi)有違規(guī)違法的使用財(cái)政資金，財(cái)政資金用于職能工作上，就是完成了預(yù)算績(jī)效管理工作。他們只關(guān)注財(cái)政資金花完，不關(guān)注財(cái)政資金花好。他們認(rèn)為凡是跟資金有關(guān)系的都是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，理應(yīng)由有財(cái)務(wù)部門(mén)完成預(yù)算績(jī)效管理工作。

第二，缺乏工作機(jī)制，工作處于被動(dòng)狀態(tài)。目前大多數(shù)的事業(yè)單位既沒(méi)有制定預(yù)算績(jī)效管理工作方案，也沒(méi)有建立明確的職責(zé)劃分，只是簡(jiǎn)單的把此項(xiàng)工作作為財(cái)務(wù)部門(mén)的一項(xiàng)日常工作來(lái)管理。同時(shí)也沒(méi)有固定的人員來(lái)完成此項(xiàng)工作，基本上是由財(cái)務(wù)人員兼職完成，工作流于表面和形式。

（二）績(jī)效目標(biāo)制定的不合理

首先，對(duì)于績(jī)效目標(biāo)的質(zhì)量來(lái)講，由財(cái)務(wù)人員制定績(jī)效目標(biāo)，受編制時(shí)間、專業(yè)知識(shí)和個(gè)人能力的影響，制定的績(jī)效目標(biāo)具有一定的局限性。其次，對(duì)于績(jī)效目標(biāo)的約束力來(lái)講，在實(shí)際工作中只關(guān)注是否按時(shí)填報(bào)，而對(duì)于是否可以真正完成，落實(shí)的關(guān)注度不夠，缺乏一個(gè)機(jī)制來(lái)進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)與考核管理。

（三）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不到位

首先，監(jiān)督方式不到位。目前對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，僅僅表現(xiàn)為財(cái)務(wù)人員按照有關(guān)文件的要求編寫(xiě)監(jiān)控報(bào)告，這種形式的監(jiān)督根本起不到實(shí)質(zhì)作用，監(jiān)督流于表面化、簡(jiǎn)單化和形式化。其次，監(jiān)控對(duì)象出現(xiàn)偏差。預(yù)算績(jī)效管理要求的是針對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)行全過(guò)程的監(jiān)督，在實(shí)際工作中只監(jiān)督預(yù)算資金使用情況，未對(duì)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)際完成情況開(kāi)展監(jiān)控，績(jī)效監(jiān)控報(bào)告的結(jié)論缺乏準(zhǔn)確性、全面性和可利用性。

（四）績(jī)效評(píng)價(jià)體系不健全、結(jié)果應(yīng)用存在局限性

1、缺乏統(tǒng)一規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

目前關(guān)于績(jī)效評(píng)價(jià)的政策文件有很多，但這些規(guī)定大多停留在理論層面上，在現(xiàn)實(shí)中缺乏可操作性。在工作中事業(yè)單位僅僅是按照政策文件的要求完成評(píng)價(jià)工作，制定的評(píng)價(jià)方法簡(jiǎn)單單一，選取的評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏科學(xué)性、合理性?？?jī)效評(píng)價(jià)的深度和廣度都不夠，評(píng)價(jià)結(jié)果較片面、缺少可指導(dǎo)性。

2、評(píng)價(jià)范圍較片面

對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)范圍來(lái)講,現(xiàn)階段大多停留在事后評(píng)價(jià)，未開(kāi)展事前和事中評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)范圍較片面；重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)，輕視整體支出績(jī)效評(píng)價(jià)，未實(shí)現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)全覆蓋。

3、結(jié)果應(yīng)用不到位

預(yù)算績(jī)效管理的最終環(huán)節(jié)是結(jié)果應(yīng)用，目前大多數(shù)的事業(yè)單位尚未建立結(jié)果應(yīng)用機(jī)制，績(jī)效評(píng)價(jià)也只是簡(jiǎn)單的總結(jié)現(xiàn)狀，反應(yīng)情況，未深入的分析研究績(jī)效目標(biāo)的完成情況及存在問(wèn)題，而評(píng)價(jià)結(jié)果只反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，這樣會(huì)直接影響評(píng)價(jià)結(jié)果的有效性和指導(dǎo)性。

三、加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理的建議

（一）提高思想意識(shí)、完善工作模式

一是通過(guò)一系列的宣傳和培訓(xùn)，提高單位領(lǐng)導(dǎo)的思想關(guān)注度和相關(guān)人員的理論水平，制定單位績(jī)效工作計(jì)劃，建立績(jī)效工作小組，明確各部門(mén)的工作職責(zé)。二是從單位的實(shí)際需求出發(fā)，確定績(jī)效管理工作與業(yè)務(wù)工作的結(jié)合點(diǎn)，打造由單位領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)共同推動(dòng)，共同參與的預(yù)算績(jī)效管理工作框架。三是引入內(nèi)部控制理念，依托風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、內(nèi)部控制手段，切實(shí)提高預(yù)算績(jī)效管理工作實(shí)效。

（二）強(qiáng)化績(jī)效目標(biāo)管理

1、切合實(shí)際制定績(jī)效目標(biāo)

績(jī)效目標(biāo)制定的優(yōu)劣與否，將直接影響到當(dāng)年的預(yù)算績(jī)效管理工作能否正常開(kāi)展。事業(yè)單位在編制績(jī)效目標(biāo)時(shí)，應(yīng)以中長(zhǎng)期規(guī)劃、年度工作計(jì)劃和項(xiàng)目任務(wù)書(shū)為基礎(chǔ)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和單位實(shí)際，制定出既能體現(xiàn)部門(mén)職責(zé)、工作重心且具有現(xiàn)實(shí)考核意義的整體支出績(jī)效目標(biāo)和項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)。

2、重點(diǎn)關(guān)注三結(jié)合原則

一是應(yīng)注重與預(yù)算編制緊密結(jié)合。整體支出績(jī)效目標(biāo)設(shè)定時(shí)是以單位本年度全部預(yù)算資金為對(duì)象，依據(jù)職能、長(zhǎng)期規(guī)劃和年度計(jì)劃，科學(xué)預(yù)設(shè)全部支出要實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)出目標(biāo)和效果目標(biāo)。項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)設(shè)定時(shí)是以項(xiàng)目資金為對(duì)象，依據(jù)規(guī)定的項(xiàng)目任務(wù)和項(xiàng)目周期，科學(xué)預(yù)設(shè)項(xiàng)目支出要實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)出目標(biāo)和效果目標(biāo)。二是應(yīng)注重與績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合。依據(jù)以前年度績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，制定本年度績(jī)效目標(biāo)、完善績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。三是應(yīng)注重與重要性相結(jié)合。應(yīng)制定出具有代表性，能突出職能特點(diǎn)的核心目標(biāo)，避免簡(jiǎn)單的將年度工作計(jì)劃等同于績(jī)效目標(biāo)，績(jī)效目標(biāo)制定的過(guò)多過(guò)細(xì)，主次不分。

（三）健全預(yù)算績(jī)效監(jiān)督機(jī)制

1、提高管理者意識(shí)，發(fā)揮管理者溝通

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮管理者（泛指單位負(fù)責(zé)人、單位分管領(lǐng)導(dǎo)、單位主管部門(mén)、項(xiàng)目實(shí)施單位負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等）的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，保障績(jī)效工作小組全面正常有序的開(kāi)展工作，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)持續(xù)的績(jī)效溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決績(jī)效周期內(nèi)可能發(fā)生的問(wèn)題，化被動(dòng)監(jiān)控為主動(dòng)監(jiān)督。

2、實(shí)施績(jī)效審計(jì)，實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)督

事業(yè)單位可通過(guò)績(jī)效審計(jì)來(lái)推動(dòng)對(duì)績(jī)效執(zhí)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。相關(guān)責(zé)任部門(mén)應(yīng)跟蹤監(jiān)督績(jī)效執(zhí)行的全過(guò)程，利用事前、事中和事后三個(gè)階段績(jī)效信息的反饋情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并糾正偏差。同時(shí)還可以嘗試第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)提高績(jī)效審計(jì)的水平。

3、注重績(jī)效信息的實(shí)效性

事業(yè)單位應(yīng)收集績(jī)效周期內(nèi)以績(jī)效目標(biāo)為核心，以績(jī)效指標(biāo)完成情況為重點(diǎn)，以輔助相關(guān)信息為延伸點(diǎn)的績(jī)效信息，通過(guò)與績(jī)效目標(biāo)的分析對(duì)比，找出問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，并形成績(jī)效監(jiān)控報(bào)告。

（四）績(jī)效評(píng)價(jià)與結(jié)果應(yīng)用

1、制定評(píng)價(jià)方案、選取評(píng)價(jià)指標(biāo)

事業(yè)單位開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)制定本單位的績(jī)效評(píng)價(jià)工作方案，遵循定量分析與定性分析相結(jié)合，全面性與特殊性相結(jié)合，科學(xué)性與可操作性相結(jié)合的原則，客觀、公正的開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作。同時(shí)根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)象的特點(diǎn)，結(jié)合單位現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)設(shè)計(jì)相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，逐步形成一套科學(xué)規(guī)范、依據(jù)充分、便于管理和操作的評(píng)價(jià)體系。

2、實(shí)現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)三覆蓋

事業(yè)單位績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度相匹配，通過(guò)事前評(píng)價(jià)、事中評(píng)價(jià)和事后評(píng)價(jià)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)單位全覆蓋、層次全覆蓋和項(xiàng)目全覆蓋。其中單位的績(jī)效評(píng)價(jià)工作應(yīng)由績(jī)效工作小組負(fù)責(zé)部署，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)工作，負(fù)責(zé)績(jī)效評(píng)價(jià)的組織和監(jiān)督。單位整體支出評(píng)價(jià)工作應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的績(jī)效自評(píng)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總評(píng)價(jià)。項(xiàng)目支出由負(fù)責(zé)管理的業(yè)務(wù)部門(mén)為評(píng)價(jià)工作直接責(zé)任主體，資金使用部門(mén)是績(jī)效評(píng)價(jià)工作實(shí)施主體。

3、強(qiáng)化結(jié)果應(yīng)用

結(jié)果應(yīng)用是本年度預(yù)算績(jī)效管理工作的“落腳點(diǎn)”，也是下年度預(yù)算績(jī)效管理工作的“起始點(diǎn)”，評(píng)價(jià)結(jié)果能否有效應(yīng)用，將直接決定本單位預(yù)算績(jī)效管理工作的成敗。因此，事業(yè)單位應(yīng)基于評(píng)價(jià)結(jié)果，一方面與業(yè)績(jī)考核掛鉤，建立問(wèn)責(zé)追究獎(jiǎng)懲機(jī)制，獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效顯著部門(mén)或項(xiàng)目，追究資金低效的相關(guān)責(zé)任；另一方面與下年度預(yù)算工作掛鉤，進(jìn)一步完善績(jī)效目標(biāo)編制工作，更加合理的分配下年度預(yù)算資金，進(jìn)一步提高績(jī)效工作水平。

四、完善預(yù)算績(jī)效管理的配套措施

預(yù)算績(jī)效管理的專業(yè)性強(qiáng)、工作環(huán)節(jié)多，業(yè)務(wù)流程長(zhǎng)，事業(yè)單位應(yīng)積極制定和完善相關(guān)配套制度，從理論上夯實(shí)預(yù)算績(jī)效管理工作的實(shí)施基礎(chǔ)；通過(guò)組織多層次、多樣化地專業(yè)培訓(xùn)，強(qiáng)化隊(duì)伍人才建設(shè)，提高工作效率及工作質(zhì)量；依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，逐步在預(yù)算管理信息系統(tǒng)中嵌入績(jī)效功能，真正為事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確、透明、公開(kāi)的預(yù)算績(jī)效管理提供技術(shù)支撐。

五、結(jié)論

預(yù)算績(jī)效管理是一種理念的轉(zhuǎn)變，是一種制度的創(chuàng)新。事業(yè)單位理應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，勇于轉(zhuǎn)變思想觀念，積極發(fā)揮管理者魅力和員工能動(dòng)性，從單位實(shí)際出發(fā)，通過(guò)構(gòu)建績(jī)效目標(biāo)體系、開(kāi)展績(jī)效監(jiān)控與評(píng)價(jià)，強(qiáng)化評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，將業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)緊密結(jié)合，將預(yù)算管理與績(jī)效管理有機(jī)融合，全面提升工作效率和管理水平，真正做好做實(shí)預(yù)算績(jī)效管理工作！