摘?要：隨著社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，我國企業(yè)數(shù)量越來越多，為了保證企業(yè)在社會經(jīng)濟發(fā)展中能夠與時俱進，順應(yīng)當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展需求，應(yīng)做好內(nèi)部控制工作，建立較為完善的評價監(jiān)督體系，只有這樣才能保證企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。由于我國企業(yè)內(nèi)部控制起步較晚，致使企業(yè)在實施內(nèi)部控制評價與監(jiān)督時存在執(zhí)行力度較弱、信息化水平偏低、人員素質(zhì)有待提升等諸多問題。為此，文章將對企業(yè)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督進行分析探究，并提出行之有效的應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;評價;監(jiān)督

一、 引言

企業(yè)在實施日常工作管理中，要想實現(xiàn)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，提高資源利用率，就要做好內(nèi)部控制工作。企業(yè)實施內(nèi)部控制不但可以提升企業(yè)經(jīng)濟利益，還能促進企業(yè)良好發(fā)展，確保企業(yè)在實施內(nèi)部控制管理時的科學(xué)性與有效性，保證各項工作的規(guī)范性。企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督工作，建立內(nèi)部控制評價機制，針對企業(yè)管理中存在的諸多問題予以有效完善，加強與審計部門的交流合作，注重信息平臺建設(shè)，建立內(nèi)部評審機構(gòu)，工作人員自身素養(yǎng)，從而有助于企業(yè)在較為激烈的市場競爭中占有一席之地。

二、 企業(yè)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督存在的問題分析

（一）評價與監(jiān)督執(zhí)行力度弱

當(dāng)前許多企業(yè)在實施內(nèi)部控制時，主要通過財務(wù)報表監(jiān)督予以有效控制。然而，對于業(yè)務(wù)控制與資源控制方面，企業(yè)評價與監(jiān)督執(zhí)行力度較為薄弱。其主要原因是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，將主要精力都放在經(jīng)濟效益上，未能重視人才培養(yǎng)、人力資源等相關(guān)方面的評價與監(jiān)督，致使企業(yè)在未能進行全面合理的內(nèi)部控制，不利于企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展。另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員未能對評價與監(jiān)督結(jié)果予以有效重視，致使企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度有待提高。

（二）信息化水平偏低

隨著社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制涉及范圍也變得越來越多。然而企業(yè)在實施內(nèi)部控制時，由于缺少信息化手段，使得內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作受到極大阻礙。企業(yè)未能將財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息實現(xiàn)共享，致使內(nèi)部控制評價效率較低，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在進行決策時財務(wù)部門無法提供較為有效的財務(wù)依據(jù)。

（三）工作人員素質(zhì)有待提升

企業(yè)財務(wù)部門與審計部門是內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作的基本保障，然而在實際實施過程中，由于這兩個部門的工作人員自身專業(yè)水平較低，未能定期進行相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制評價與監(jiān)督機制在實施過程中存在諸多問題，尤其在開展各項工作時，過于死板教條，缺乏靈活性。

三、 企業(yè)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的策略分析

（一）加強與審計部門的交流合作

企業(yè)要想長久穩(wěn)定發(fā)展，就應(yīng)在執(zhí)行各項活動過程中予以有效監(jiān)督，確保企業(yè)審計部門充分發(fā)揮自身作用。為此，企業(yè)審計部門應(yīng)同其他部門進行交流合作，使其他部門充分認(rèn)識到審計工作的重要性，使其能夠積極配合審計部門開展各項工作。與此同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員還應(yīng)對審計部門作用予以有效重視，要求審計部門在企業(yè)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督中，發(fā)揮好自身監(jiān)督作用，確保企業(yè)內(nèi)部控制工作順利實施。值得注意的是，審計部門工作人員在開展審計工作時，應(yīng)通過定期學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷提升自身審計能力，明確企業(yè)內(nèi)部控制流程以及評價標(biāo)準(zhǔn)，針對企業(yè)在審計過程中存在的相關(guān)問題，審計工作人員應(yīng)及時反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，從而做好內(nèi)部控制監(jiān)督工作，確保內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作的有效性。

（二）加強信息化平臺建設(shè)

隨著信息時代的數(shù)據(jù)劇增，企業(yè)在實施內(nèi)部管理時其工作內(nèi)容不但數(shù)量較多，而且樣式較為煩瑣，無形中為內(nèi)部控制評價與監(jiān)督帶來極大阻礙。針對這種情況，企業(yè)在實施內(nèi)部管理時應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建控制評價與監(jiān)督信息化管理平臺。該種管理模式既符合現(xiàn)在社會發(fā)展特點，又能針對企業(yè)內(nèi)部管理中存在的諸多問題予以有效完善，促使企業(yè)在較為激烈的市場競爭中得到良性發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部在建立信息化平臺過程中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展實際情況，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上借助信息化平臺對當(dāng)前市場發(fā)展趨勢予以分析探究，加大企業(yè)內(nèi)部評價與監(jiān)督的有效力度。除此之外，企業(yè)還應(yīng)引進云計算技術(shù)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，通過這些數(shù)據(jù)科學(xué)合理的有效分析，全面了解掌握內(nèi)部控制實施情況，從而借助反饋信息數(shù)據(jù)，增加評價與監(jiān)督的科學(xué)合理性。例如，在對企業(yè)合同進行控制評價時，工作人員應(yīng)對年度執(zhí)行合同金額與簽訂合同總額之間進行對比，并對該合同進行相關(guān)評價，借助信息化平臺將合同嵌入到合同管理部門的信息化系統(tǒng)當(dāng)中，待企業(yè)進行內(nèi)部評價與監(jiān)督時方便可以將各類合同提取并使用，這樣不但可以提高內(nèi)部控制評價與監(jiān)督等工作效率，還能降低工作人員工作強度，保證內(nèi)部控制評價和監(jiān)督的各項數(shù)據(jù)來源真實可靠。

（三）建立內(nèi)部評審機構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部控制在評價與監(jiān)督過程中，為了保證審計部門工作能夠順利有效開展，并在此基礎(chǔ)上不斷完善內(nèi)部評審機構(gòu)，促使內(nèi)部評審機構(gòu)與審計部門相互合作，從而保質(zhì)保量地完成內(nèi)部控制工作任務(wù)。另外，企業(yè)內(nèi)部管理人應(yīng)充分發(fā)揮自身管理作用，定期開展內(nèi)部評審會議，要求各個部門對本階段的工作內(nèi)容予以梳理、總結(jié)，針對當(dāng)前內(nèi)部評審機構(gòu)中存在的毫無意義的管理制度應(yīng)予以廢止，并根據(jù)本企業(yè)自身實際發(fā)展情況完善修訂制度內(nèi)容，以此確保企業(yè)內(nèi)部在進行評審過程中能做到有理有據(jù)。除此之外，內(nèi)部評審機構(gòu)人員還應(yīng)不斷完善自身職業(yè)技能，利用業(yè)余時間不斷學(xué)習(xí)評價監(jiān)督制度，明確國家上級部門制訂的相關(guān)政策。同時還要了解掌握企業(yè)開展的各項業(yè)務(wù)工作，圍繞企業(yè)發(fā)展實際情況對本領(lǐng)域有關(guān)業(yè)務(wù)評審工作內(nèi)容進行新建與修訂，并將修好改好的內(nèi)部評審制度上報給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員，待企業(yè)董事會議通過后方可執(zhí)行。值得注意的是，企業(yè)在建立制度體系過程中，應(yīng)緊緊圍繞國家與相關(guān)部門的有關(guān)政策予以有效實施，確保企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)始終處于社會經(jīng)濟發(fā)展前沿部分，只有這樣才能保證企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中占有領(lǐng)先地位。由此可見，企業(yè)建立內(nèi)部評審機構(gòu)后，不但可以推動企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，還能促進企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的依據(jù)與準(zhǔn)繩。

（四）切實提升工作人員綜合素養(yǎng)

企業(yè)在實施內(nèi)部控制評價與監(jiān)督過程中，既要有相關(guān)管理人員參與工作，又要讓企業(yè)所有員工都積極參與到評價與監(jiān)督過程之中。只有這樣才能提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，同時也是確保企業(yè)內(nèi)部控制工作全面有效實施的重要途徑。為此企業(yè)在開展內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作時，應(yīng)提高企業(yè)內(nèi)部工作人員自身綜合素養(yǎng)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的帶動下，積極調(diào)動企業(yè)員工參與積極性。另外，企業(yè)在實施內(nèi)部控制評價與監(jiān)督時，同樣離不開高素質(zhì)專業(yè)性評價與監(jiān)督人員，其主要原因是企業(yè)內(nèi)部控制在實施過程中，除了對企業(yè)內(nèi)部控制予以有效建設(shè)外，還包括收支、資產(chǎn)、采購、預(yù)算、合同管理、項目建設(shè)等相關(guān)經(jīng)濟活動。這就要求內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作人員不但要具有較高的綜合素養(yǎng)，同時還要對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)采購資產(chǎn)合同等經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程予以熟練掌握，明確了解各環(huán)節(jié)中容易存在的漏洞以及風(fēng)險。作為企業(yè)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督團隊的工作人員，在端正自我工作態(tài)度的同時，還要具備學(xué)習(xí)能力、專業(yè)能力、執(zhí)行能力等，從而在企業(yè)內(nèi)部建立一支高質(zhì)量內(nèi)部控制評價與監(jiān)督團隊，為企業(yè)今后良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

四、 結(jié)語

在激烈的市場競爭中，企業(yè)只有做好內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作，才能確保各個部門之間相互合作，從而提高企業(yè)自身綜合競爭力，使其在較為激烈的市場競爭中長遠(yuǎn)發(fā)展。當(dāng)前，我國諸多企業(yè)在實施內(nèi)部控制與評價監(jiān)督時仍存在諸多問題，為此，企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部資源進行優(yōu)化整合，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展情況，做好內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作，加強與審計部門溝通交流，建立信息化平臺，從而提高企業(yè)內(nèi)整體管理水平，使其在市場經(jīng)濟發(fā)展中占有一席之地，進而實現(xiàn)其更為長遠(yuǎn)的發(fā)展。

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作者簡介：曹國榮，上海琳方會計師事務(wù)所有限公司。