摘?要：隨著我國綜合國力的上升，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處于高速發(fā)展的階段。貨幣資金內(nèi)部控制，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著關(guān)鍵地位，在我國當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展中管理人員對(duì)于貨幣進(jìn)行內(nèi)部控制的程度越來越重視。貨幣對(duì)企業(yè)正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展有著重要的作用，是企業(yè)運(yùn)行的基礎(chǔ)條件，為了促進(jìn)我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)的長期發(fā)展必須要加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制。流動(dòng)性也是貨幣資金的一項(xiàng)重要特點(diǎn)，該特點(diǎn)決定了在運(yùn)行過程中通常存在較高的風(fēng)險(xiǎn)性，容易影響企業(yè)的發(fā)展，所以需要通過采取合理的控制制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管控，以此保障企業(yè)發(fā)展中貨幣資金的完整性以及安全性。文章主要是對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行的分析和研究。

關(guān)鍵詞：貨幣資金;內(nèi)部控制;監(jiān)督管理

一、 引言

在企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展過程中，貨幣資金占據(jù)極為重要的地位，是企業(yè)內(nèi)部重要的組成部分。在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中，由于疏于對(duì)貨幣資金的內(nèi)部管控，導(dǎo)致在貨幣資金的內(nèi)部控制中存在一定的舞弊現(xiàn)象，使得資金運(yùn)作存在問題，無法充分保障貨幣資金的使用安全。所以立足于當(dāng)前企業(yè)貨幣資金內(nèi)部的管控現(xiàn)狀，需要在一定程度上，促進(jìn)貨幣資金內(nèi)部管控的完善，以此加強(qiáng)對(duì)貨幣的使用率，為企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展保駕護(hù)航，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。

二、 對(duì)貨幣資金進(jìn)行控制的概述以及重要作用

貨幣資金是指企業(yè)資產(chǎn)的一種運(yùn)行形態(tài)，不論是現(xiàn)金、銀行存款還是其他貨幣資金都是企業(yè)資產(chǎn)的一種運(yùn)行狀態(tài)，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資金類型。在企業(yè)內(nèi)要進(jìn)行貨幣和資金的內(nèi)部控制則主要是需要管理者通過一定的管理制度針對(duì)貨幣和資金的問題，通過對(duì)企業(yè)的資金使用的管理來確保貨幣資金的安全和完整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)。所以企業(yè)的發(fā)展中對(duì)貨幣和資金進(jìn)行控制有著占據(jù)著重要的地位，將會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，在企業(yè)的管理和發(fā)展中具有重要性。

（一）能夠提升企業(yè)對(duì)貨幣和資金使用的合理性

貨幣資金在企業(yè)中具有重要的地位，是一個(gè)企業(yè)順利發(fā)展的基礎(chǔ)性條件，而在企業(yè)運(yùn)行的過程中，由于貨幣資金而導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營問題屢見不鮮，所以加大了企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)，存在資金的安全性問題。所以企業(yè)管理者加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)貨幣和資金的控制將尤為重要，是確保企業(yè)對(duì)貨幣和資金有效使用的前提。其中需要管理者加強(qiáng)關(guān)注，能夠針對(duì)企業(yè)貨幣資金的安全問題制訂相應(yīng)的措施，避免因人為操作問題而帶來的貨幣資金損失，能夠增加貨幣資金數(shù)字的透明度，以此維護(hù)貨幣資金的正常運(yùn)行。

（二）實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

對(duì)貨幣進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。首先，通過貨幣資金的內(nèi)部控制可以促進(jìn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的管理，提高貨幣和資金的使用效率。將有限的資金應(yīng)用到最具有經(jīng)濟(jì)意義的項(xiàng)目中，發(fā)揮出資金的最大使用價(jià)值，降低不合理的資金支出。其次，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部制訂的對(duì)貨幣資金管理的約束行為，使資金能夠在正常范圍內(nèi)運(yùn)行。完成企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)，可以有效地完成企業(yè)雖制訂的經(jīng)營計(jì)劃。

（三）提升對(duì)貨幣和資金使用的合法性

對(duì)貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部控制，可以保證貨幣和資金的管理具有合法性。在企業(yè)中資金具有較強(qiáng)的流動(dòng)性的特點(diǎn)，所以疏于對(duì)企業(yè)資金內(nèi)部的控制將會(huì)導(dǎo)致違法違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)。對(duì)于部分的中小企業(yè)而言，出現(xiàn)貨幣資金管理的問題將會(huì)影響企業(yè)的正常發(fā)展，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)倒閉的現(xiàn)象，我國企業(yè)的貨幣資金違法現(xiàn)象行為是極多的。在中小企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理多由領(lǐng)導(dǎo)一人做主，大大加強(qiáng)了違法現(xiàn)象發(fā)生的可能性，所以采取資金內(nèi)部控制的手段將尤為必要，不但要通過對(duì)制度來對(duì)相應(yīng)的管理人員的行為進(jìn)行控制，還要加強(qiáng)貨幣資金使用的合理化和規(guī)范化，才能過有效地預(yù)防和減少貨幣和資金管理工作中出現(xiàn)的不良現(xiàn)象發(fā)生。

三、 企業(yè)內(nèi)部發(fā)展中對(duì)貨幣和資金控制中存在的不足

（一）企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制管理意識(shí)問題

受內(nèi)控意識(shí)強(qiáng)度的影響，在企業(yè)運(yùn)行內(nèi)部通常不能意識(shí)到，貨幣資金內(nèi)部控制的重要性，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)不能有效地發(fā)揮出引導(dǎo)和帶頭的作用，出現(xiàn)挪用資金的不良行為。從而導(dǎo)致企業(yè)資金與個(gè)人之間混亂，加大了貨幣資金管理的難度。使企業(yè)內(nèi)部貨幣資金的運(yùn)用方向不明朗，嚴(yán)重的影響貨幣資金在企業(yè)內(nèi)部的正常使用，所以是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部對(duì)資金和貨幣控制存在的先決因素。

（二）會(huì)計(jì)核算程序不規(guī)范

在企業(yè)內(nèi)部對(duì)貨幣和資金管理的問題中，存在會(huì)計(jì)核算程序不合理的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象嚴(yán)重地影響企業(yè)內(nèi)部對(duì)貨幣資金的控制。由于不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算程序?qū)?huì)導(dǎo)致企業(yè)人員職責(zé)分工不明確，存在不加以會(huì)計(jì)審核便直接付款的現(xiàn)象，導(dǎo)致賬面與付款金額不符，加重了貨幣資金流失的風(fēng)險(xiǎn)，為貨幣資金帶來了安全性的隱患，造成企業(yè)損失。此外，采購人員在報(bào)銷單中填寫不完整，以及票據(jù)和報(bào)銷程序的不規(guī)范，相關(guān)責(zé)任人員在數(shù)據(jù)審計(jì)后不簽字，便減少了責(zé)任的管控，導(dǎo)致費(fèi)用的走向不公開和透明，容易出現(xiàn)挪用貨幣資金的現(xiàn)象，加大了徇私舞弊的風(fēng)險(xiǎn)性。

（三）貨幣資金預(yù)算管理不完善

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在一定程度上加劇了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性。在企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀中通常面臨著較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，處于高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和突破需要不斷地促進(jìn)自身管理制度的完善。而由于當(dāng)前貨幣資金預(yù)算的不完善，將會(huì)導(dǎo)致貨幣資金使用的不一致性，影響編制過程的合理性和科學(xué)性，出現(xiàn)編制結(jié)果和實(shí)際支出的偏差，所以進(jìn)一步阻礙了企業(yè)內(nèi)部對(duì)貨幣和資金手段的落實(shí)，出現(xiàn)貨幣資金預(yù)算部管理的問題，不利于企業(yè)貨幣資金正常的內(nèi)部管控。

四、 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)貨幣資金控制的完善對(duì)策

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部貨幣和資金控制管理意識(shí)

綜上所述，對(duì)貨幣和資金進(jìn)行內(nèi)部控制，可以確保企業(yè)貨幣使用合理性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，保證貨幣資金管理合法，在企業(yè)發(fā)展中具有重要性，完善企業(yè)內(nèi)部對(duì)貨幣和資金的控制是企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展的必然要求。從源頭出發(fā)需要重點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)能夠充分認(rèn)識(shí)到自身的責(zé)任，從自身出發(fā)，遵循相關(guān)管理制度的要求，杜絕出現(xiàn)挪用資金等不良的行為。在一定程度上加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的控制和管理，使相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)能夠遵循職業(yè)道德，促進(jìn)專業(yè)技能的學(xué)習(xí)和提升。

（二）規(guī)范要求會(huì)計(jì)核算程序

首先，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)貨幣和資金的控制管理中存在會(huì)計(jì)核算程序不規(guī)范的現(xiàn)象，解決這一問題，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，需要對(duì)相關(guān)人員的職務(wù)分工進(jìn)行明確，采取定期崗位輪換的制度，防止由于一人長期干的一個(gè)職位而出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞，導(dǎo)致徇私舞弊的現(xiàn)象的出現(xiàn)。其次，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)全程動(dòng)態(tài)的監(jiān)管，完善相關(guān)的程序，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算程序的透明化，對(duì)全階段的績效問題進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)不良問題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部貨幣和資金預(yù)算管理制度

通過預(yù)算控制對(duì)企業(yè)內(nèi)部的支出和收入進(jìn)行預(yù)算，界定相關(guān)的時(shí)間、支出標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)資金預(yù)算問題的分析和管理。并且依據(jù)分析結(jié)果，對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行調(diào)查。在加強(qiáng)預(yù)算控制中首先需要依據(jù)預(yù)算公司內(nèi)容，采取細(xì)化和嚴(yán)格的態(tài)度，確保預(yù)算控制內(nèi)容的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，保障預(yù)算控制措施的實(shí)行，從源頭上對(duì)貨幣和資金進(jìn)行預(yù)算管理，保障各項(xiàng)資金的規(guī)范性，以此減少錯(cuò)誤行為的出現(xiàn)。

五、 結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行貨幣和資金的管理控制有著非常重要的作用，會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，在當(dāng)前企業(yè)中貨幣資金內(nèi)部控制存在著貨幣資金內(nèi)部控制管理意識(shí)不足會(huì)計(jì)核算程序不合理以及貨幣資金預(yù)算管理不充分問題，所以進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部貨幣和資金控制需要提高內(nèi)部控制管理意識(shí)，合理進(jìn)行會(huì)計(jì)核算程序，提升預(yù)算控制，以此保障企業(yè)資金運(yùn)行的規(guī)范性和科學(xué)性。

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作者簡介：池曉瑜，浙江金固股份有限公司。