姜旭峰

摘 要 財務(wù)公司作為企業(yè)性質(zhì)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，在企業(yè)集團(tuán)資金監(jiān)管中發(fā)揮著重要的作用，提升資金歸集率，發(fā)揮集團(tuán)資金杠桿作用，控制資金支付風(fēng)險，實現(xiàn)全面資金預(yù)算管理。本文通過財務(wù)公司的定位，重點(diǎn)分析了企業(yè)集團(tuán)在利用財務(wù)公司加強(qiáng)資金監(jiān)管的過程中存在的問題及措施，針對企業(yè)集團(tuán)賬戶管理、資金支付和全面預(yù)算管理等方面提出了具體的解決辦法。

關(guān)鍵詞 企業(yè)集團(tuán) 財務(wù)公司 資金監(jiān)管

一、財務(wù)公司簡述

（一）財務(wù)公司的性質(zhì)及業(yè)務(wù)范圍

根據(jù)銀監(jiān)會《企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司管理辦法》（銀監(jiān)會令2006年第8號）的規(guī)定，財務(wù)公司是以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和提高資金使用效率為目的，為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供金融服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。

財務(wù)公司作為獨(dú)立的法人單位，其資金來源主要為企業(yè)集團(tuán)成員單位的歸集資金，并以立足于集團(tuán)、服務(wù)于集團(tuán)為基礎(chǔ)，逐步向外向型的金融機(jī)構(gòu)發(fā)展。其主要針對集團(tuán)成員單位開展業(yè)務(wù)，經(jīng)營如下業(yè)務(wù)：為成員單位辦理財務(wù)和融資顧問、信用鑒證及相關(guān)的咨詢、代理業(yè)務(wù);協(xié)助成員單位實現(xiàn)交易款項的收付;負(fù)責(zé)經(jīng)批準(zhǔn)的保險代理業(yè)務(wù);為成員單位提供擔(dān)保;辦理成員單位之間的委托貸款及委托投資;為成員單位辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn);完成成員單位之間的內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算及相應(yīng)的結(jié)算、清算方案設(shè)計;吸收成員單位的存款;為成員單位辦理貸款及融資租賃;從事同業(yè)拆借等。

（二）財務(wù)公司的功能定位

財務(wù)公司的基本定位是服務(wù)集團(tuán)資金的集中管理，并能夠充分發(fā)揮“集團(tuán)資金歸集平臺、集團(tuán)資金結(jié)算平臺、集團(tuán)資金監(jiān)控平臺、集團(tuán)金融服務(wù)平臺”四個平臺的功能，促使集團(tuán)優(yōu)化資源配置，節(jié)約財務(wù)成本，保障資金安全，提升運(yùn)行效率。財務(wù)公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，為成員單位提供金融性服務(wù)并能發(fā)揮對集團(tuán)公司職能部門的監(jiān)督與考核作用，通過出臺集團(tuán)公司相應(yīng)的《資金管控管理辦法》，在推動財務(wù)公司為成員單位提供穩(wěn)健、高效的金融服務(wù)的同時，依托財務(wù)公司運(yùn)作體系落實集團(tuán)財務(wù)管控要求。

二、企業(yè)集團(tuán)資金管理中存在的問題

（一）銀行賬戶雜亂

企業(yè)集團(tuán)所管理的各級分子公司數(shù)量多且管理級次長，賬戶監(jiān)管不到位，雖然在管理制度中明確了日常生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)算業(yè)務(wù)需在直聯(lián)銀行賬戶中進(jìn)行結(jié)算，但是下屬公司在融資的過程中為滿足融資的要求，開立了大量的一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶，這些賬戶在非直聯(lián)銀行的情況下造成了資金沉淀，不能進(jìn)行有效的資金歸集，反映在報表上的銀行存款余額較多，增加資金管理的難度。

（二）資金歸集率低

成員單位授權(quán)財務(wù)公司與銀行簽訂賬戶授權(quán)協(xié)議，劃分為直聯(lián)銀行賬戶和非直聯(lián)銀行賬戶，直聯(lián)銀行賬戶根據(jù)授權(quán)范圍可進(jìn)行查詢與轉(zhuǎn)賬，但因各單位融資業(yè)務(wù)等各方面的需要而開立的非直聯(lián)銀行賬戶，不具備查詢與轉(zhuǎn)賬功能，不能進(jìn)行資金歸集。各單位為規(guī)避監(jiān)管，將資金結(jié)算業(yè)務(wù)放在非直聯(lián)銀行賬戶中進(jìn)行，降低了財務(wù)公司資金歸集率，降低了企業(yè)集團(tuán)資金使用的效率。

（三）票據(jù)不集中

隨著我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，金融創(chuàng)新的不斷深化，以及企業(yè)融資需求的日益增長，票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)穩(wěn)步發(fā)展，票據(jù)已成為貨幣市場的重要組成部分，票據(jù)結(jié)算量在企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)總量中所占比例越來越大，且票據(jù)年流轉(zhuǎn)量大，票據(jù)收取、背書轉(zhuǎn)讓工作量大，管理成本高，集團(tuán)持票情況不清晰，各企業(yè)票據(jù)獨(dú)立運(yùn)作存在一定的安全隱患，增加了財務(wù)費(fèi)用，降低了資金運(yùn)作效率。票據(jù)管理成為企業(yè)集團(tuán)亟待解決的問題。

（四）預(yù)算覆蓋不到位

為加強(qiáng)資金收支管理，做到提前籌劃、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、合理安排、建立資金預(yù)算制度，因估計不到位，在資金的使用和分配中缺少科學(xué)性，資金使用的隨意性大，不能對資金使用的事前、事中、事后進(jìn)行控制分析，尤其是目前資金預(yù)算不能做到全面覆蓋的有效控制。根據(jù)現(xiàn)有的資金預(yù)算管理系統(tǒng)，目前只能做到在財務(wù)公司已歸集的現(xiàn)匯上進(jìn)行內(nèi)外控制，但也只是粗放型的總額大類控制，不能做到“一對一的客戶對客戶、業(yè)務(wù)類型對業(yè)務(wù)類型”的事前控制。

（五）技術(shù)手段落后

在目前信息技術(shù)高速發(fā)展的情況下，財務(wù)公司運(yùn)用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立一套完整的資金管理解決方案，已成為當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的必然選擇。目前，由于財務(wù)公司不能直接加入人行清算系統(tǒng)，對外支付全部需要依托銀行的支付清算網(wǎng)絡(luò)來實現(xiàn)，這就弱化了財務(wù)公司自身的清算支付能力，同時財務(wù)公司為了滿足成員單位支付清算需求，需要在不同銀行準(zhǔn)備支付備付金，影響財務(wù)公司自身資金的運(yùn)營能力。

三、利用財務(wù)公司加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金管控的措施

（一）開戶許可證管理

為杜絕企業(yè)集團(tuán)違規(guī)開立銀行賬戶的行為，將各成員單位銀行賬戶開戶許可證統(tǒng)一上交至財務(wù)公司進(jìn)行歸口管理，按照“先審批、后開戶”的要求，在審批工作完成后，向財務(wù)公司申請領(lǐng)取開戶許可證，嚴(yán)禁成員單位在未經(jīng)審批的情況下私自開立銀行賬戶，規(guī)避監(jiān)管，控制銀行賬戶的開立數(shù)量。

（二）銀行賬戶管理

企業(yè)集團(tuán)授權(quán)財務(wù)公司對所屬各單位的賬戶進(jìn)行集中管理，各單位在財務(wù)公司開立一般存款結(jié)算賬戶，同時將外部銀行賬戶與財務(wù)公司賬戶進(jìn)行直連綁定，實現(xiàn)集團(tuán)資金的歸集與下?lián)?，各成員單位的日常生產(chǎn)經(jīng)營資金結(jié)算業(yè)務(wù)必須放至財務(wù)公司直聯(lián)銀行賬戶中進(jìn)行結(jié)算，經(jīng)財務(wù)公司進(jìn)行資金全歸集。因融資業(yè)務(wù)需要而開立的非直聯(lián)銀行賬戶，只能用于還貸還息用途的結(jié)算和融資業(yè)務(wù)涉及的受托支付，不得用于日常結(jié)算，且不得留有存款。

（三）資金預(yù)算管理

資金預(yù)算按時間跨度分為年度預(yù)算和月度預(yù)算，年度預(yù)算側(cè)重于全年資金的平衡，月度執(zhí)行預(yù)算主要用于月度的資金調(diào)度與控制。編制資金預(yù)算的原則為首先確?；I資性資金支付，其次保證經(jīng)營性資金支付，最后考慮投資性資金支付。經(jīng)營性收入作為經(jīng)營性支出的依據(jù)，經(jīng)營性資金預(yù)算應(yīng)按照“以收定支”的原則進(jìn)行編制，同時經(jīng)營性資金結(jié)余應(yīng)保證本單位利息凈支出，若經(jīng)營性收入確實無法覆蓋經(jīng)營性支出，但在期初資金結(jié)余充足的情況下，可以按順序優(yōu)先支付還貸本息、稅款、電費(fèi)、職工工資以及根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)確定的本單位必保及生產(chǎn)安全支出。還應(yīng)把握“先內(nèi)后外”的原則。加強(qiáng)資金預(yù)算的全覆蓋，在依托ERP管理的基礎(chǔ)上需結(jié)合財務(wù)公司預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行支付管控，并且要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況做到對客戶“一對一”的預(yù)算，經(jīng)有關(guān)部門審批后執(zhí)行。

（四）票據(jù)集中管理

依托財務(wù)公司現(xiàn)有的信息化手段和票交所業(yè)務(wù)系統(tǒng)，各單位需在財務(wù)公司票據(jù)結(jié)算平臺上完成信息、實物、業(yè)務(wù)和運(yùn)作的全集中管理。各單位在平臺中完成應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的信息維護(hù)，使企業(yè)集團(tuán)票據(jù)信息更加完整、集中。財務(wù)公司與合作銀行完成票據(jù)實物的集中交接、集中保管，同時使用信息化手段跟蹤票據(jù)實物的流轉(zhuǎn)。財務(wù)公司集中辦理集團(tuán)的票據(jù)業(yè)務(wù)，通過代保管、代理托收或貼現(xiàn)解決企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的問題，通過開財務(wù)公司承兌匯票解決應(yīng)付票據(jù)的問題。財務(wù)公司集中掌握集團(tuán)的票據(jù)信息及實物，通過與銀行、與券商的合作完成票據(jù)的集中運(yùn)作。

（五）信貸管理

財務(wù)公司通過資金集中管理將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的閑散資金歸集起來，統(tǒng)籌使用。財務(wù)公司為企業(yè)集團(tuán)中的子公司，比商業(yè)銀行更加了解成員單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用吸收來的資金及時為成員單位提供貸款資金支持（包括委托貸款業(yè)務(wù)），滿足困難企業(yè)急需資金的要求，從而避免集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間發(fā)生資金拆借的情況，導(dǎo)致另一些企業(yè)資金緊張。利用財務(wù)公司的金融牌照和在商業(yè)銀行中的信譽(yù)，通過財務(wù)公司開具票據(jù)，商業(yè)銀行進(jìn)行貼現(xiàn)，實現(xiàn)再融資的功能。通過財務(wù)公司為成員單位發(fā)放貸款，還可以促進(jìn)與商業(yè)銀行的競爭，在一定程度上可以提高企業(yè)集團(tuán)在金融市場的議價能力，較少財務(wù)費(fèi)用，提高服務(wù)質(zhì)量。

（六）信息化管理

為使財務(wù)公司能夠快速結(jié)算，降低資金調(diào)撥的風(fēng)險，提高清算能力，財務(wù)公司需按照人民銀行的要求完善相關(guān)管理制度，建立內(nèi)部控制機(jī)制，配備專用設(shè)備與人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)以直聯(lián)的方式進(jìn)行聯(lián)接，并實時監(jiān)控設(shè)備運(yùn)行情況，保證系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定，加強(qiáng)對相關(guān)操作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高操作能力，盡快加入人民銀行清算系統(tǒng)。

總之，通過進(jìn)一步完善資金管控的相關(guān)制度，明確各單位在資金集中管控的權(quán)責(zé)，加強(qiáng)財務(wù)公司對成員單位的監(jiān)督與服務(wù)，借助企業(yè)集團(tuán)職能部門的專項檢查，達(dá)到規(guī)范賬戶開立，減少資金沉淀，實現(xiàn)資金全面歸集的目的，進(jìn)一步提高資金的使用效益，并為下一步以核算和資金為主的財務(wù)共享服務(wù)的推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。

（作者單位為陽泉煤業(yè)<集團(tuán)>有限責(zé)任公司）