賀延峰

摘要：文章針對(duì)基層財(cái)政內(nèi)控制度建設(shè)，提高扶貧資金的監(jiān)督水平進(jìn)行分析，探討了內(nèi)控制度特點(diǎn)，同時(shí)提出關(guān)于扶貧資金監(jiān)督管理內(nèi)控制度存在的問(wèn)題，如內(nèi)控制度缺乏有效性，扶貧資金管理制度不夠完善，財(cái)務(wù)管理工作不夠明確?？偨Y(jié)了如何建立有效內(nèi)控制度，提高扶貧資金監(jiān)督水平。提高財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識(shí)，提高人員制度保障，重視內(nèi)控制度建設(shè)，保障不相容崗位分離，創(chuàng)新審計(jì)方式，確保扶貧資金監(jiān)督到位。

關(guān)鍵詞：基層財(cái)政;內(nèi)控制度;扶貧資金;監(jiān)督

內(nèi)部控制制度屬于單位在內(nèi)部建立的一種，和各種活動(dòng)相互聯(lián)系，并且起到相互制約作用的管理措施以及管理規(guī)程。在現(xiàn)代化單位中，內(nèi)控制度是單位發(fā)展的產(chǎn)物。單位在不斷競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中為了提高自身能力，要不斷對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行提升，同時(shí)有效提高工作效率，促使產(chǎn)品質(zhì)量得以提升。

一、內(nèi)控制度概述

內(nèi)控制度的主要內(nèi)容包含以下幾點(diǎn)：對(duì)所有職責(zé)進(jìn)行明確分工;對(duì)檢查制度進(jìn)行嚴(yán)格審查;構(gòu)建會(huì)計(jì)制度以及單位各項(xiàng)工作管理制度;嚴(yán)密保衛(wèi)制度;內(nèi)部審計(jì)制度;工作人員。因?yàn)閮?nèi)部控制制度質(zhì)量直接影響著被審批單位提供數(shù)據(jù)的可靠性，以及其他材料的可靠性，因此各單位十分管制內(nèi)部控制制度，大多數(shù)單位將內(nèi)控制度作為審查的起點(diǎn)以及重點(diǎn)，借助內(nèi)控制度，對(duì)審計(jì)工作范圍和深度進(jìn)行檢測(cè)。

二、基層財(cái)政內(nèi)控制度在扶貧資金管理方面存在的問(wèn)題

以陜北延安某縣區(qū)的扶貧工作為例，該縣區(qū)地處黃土高原邊緣，山勢(shì)險(xiǎn)峻，山路蜿蜒盤(pán)旋。該地區(qū)人們生活貧困，交通閉塞，針對(duì)這一縣區(qū)充分落實(shí)扶貧工作勢(shì)在必行。

（一）內(nèi)控制度缺乏有效性

因?yàn)榛鶎迂?cái)政系統(tǒng)人員相對(duì)較少，需要處理的事物比較繁雜，業(yè)務(wù)水平不高，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在單人在崗現(xiàn)象，導(dǎo)致相關(guān)負(fù)責(zé)人員及工作人員之間相互監(jiān)督僅流于形式，難以對(duì)不同崗位之間職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確，促使各個(gè)部門(mén)在進(jìn)行相關(guān)管理過(guò)程中，難以進(jìn)行有效控制。

（二）扶貧資金管理制度不夠完善

對(duì)扶貧資金進(jìn)行具體管理過(guò)程中，并沒(méi)有對(duì)資金的使用和撥付情況作出明確規(guī)定，部分地方扶貧部門(mén)承擔(dān)著項(xiàng)目實(shí)施單位的職責(zé)，同時(shí)還是項(xiàng)目監(jiān)管單位，這種情況下，很難實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效監(jiān)督。此外，在對(duì)資金進(jìn)行具體分配過(guò)程中，還沒(méi)有對(duì)扶貧資金分配和應(yīng)用績(jī)效聯(lián)系在一起，在管理上缺乏激勵(lì)機(jī)制，促使部分地方政府爭(zhēng)當(dāng)貧困縣，從而獲得更多的項(xiàng)目和資金，并沒(méi)有將項(xiàng)目管理和責(zé)任落實(shí)到個(gè)人頭上?；鶎迂?cái)政部門(mén)在進(jìn)行扶貧資金監(jiān)管過(guò)程中，監(jiān)管力度不足，工作人員少，事物繁雜，難以對(duì)全部項(xiàng)目資金作出實(shí)時(shí)監(jiān)督。

（三）資金財(cái)務(wù)管理工作不夠明確

當(dāng)前人們應(yīng)用的扶貧資金管理方式當(dāng)中，并沒(méi)有對(duì)扶貧資金財(cái)務(wù)管理制度作出明確規(guī)定，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理制度存在較多不規(guī)范內(nèi)容，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理相對(duì)混亂。此外，縣級(jí)報(bào)賬制度不夠完善，沒(méi)有完全規(guī)范情況下，就將財(cái)政扶貧資金轉(zhuǎn)移到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，加上沒(méi)有實(shí)施專門(mén)的系統(tǒng)化培訓(xùn)，財(cái)政扶貧資金管理制度運(yùn)行過(guò)程中會(huì)遇到一定阻礙。

（四）缺乏評(píng)價(jià)機(jī)制

扶貧資金被分散在扶貧部門(mén)、發(fā)改部門(mén)和財(cái)政部門(mén)等，不同部門(mén)對(duì)資金進(jìn)行分散管理，從而出現(xiàn)各自為政的現(xiàn)象，導(dǎo)致分散在不同部門(mén)的資金很難實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌規(guī)劃和聯(lián)合發(fā)力，甚至存在一些部門(mén)資金會(huì)在相同領(lǐng)域?qū)Y金進(jìn)行反復(fù)撥付，這就出現(xiàn)了財(cái)政浪費(fèi)現(xiàn)象。另外，扶貧評(píng)價(jià)指標(biāo)存在通用性，并沒(méi)有結(jié)合各個(gè)地區(qū)的實(shí)際情況對(duì)資金管理和撥付作出針對(duì)性規(guī)定，實(shí)施操作過(guò)程中，缺乏績(jī)效評(píng)價(jià)意義。最后，績(jī)效評(píng)價(jià)有一定單一性，當(dāng)前我國(guó)扶貧資金績(jī)效考評(píng)主要是借助自上而下的考評(píng)方式，多數(shù)情況下是以扶貧辦組織，其他參與方式進(jìn)行。但是，扶貧資金通常情況下是通過(guò)扶貧辦管理的，這就促使其既充當(dāng)裁判員的角色，又充當(dāng)運(yùn)動(dòng)員的角色，難以做到公平、公正扶貧。

三、完善扶貧資金內(nèi)控制度建設(shè)策略

1. 提高財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識(shí)，加強(qiáng)制度保障

一方面，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)工作理念進(jìn)行梳理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部要起到帶頭作用，在具體工作過(guò)程中，遵循財(cái)務(wù)管理工作規(guī)定，將這一內(nèi)容作為深化政府建設(shè)的推動(dòng)力。有效強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，同時(shí)還需要為其配備“三資管理中心”硬件設(shè)施，為人員營(yíng)造出有章可循的管理氛圍。另一方面，進(jìn)一步提升工作人員整體素質(zhì)，對(duì)村干部進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律警示教育，能夠讓村干部在思想上鑄造比較牢固的遵紀(jì)意識(shí)。定期培訓(xùn)代理會(huì)計(jì)，對(duì)培訓(xùn)質(zhì)量進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)代理會(huì)計(jì)的激勵(lì)，幫助基層干部解決人員流動(dòng)快和人員少的問(wèn)題，制定科學(xué)可行的財(cái)政管理制度。

2. 重視內(nèi)控制度建設(shè)，保障不相容崗位分離

分別設(shè)立固定資產(chǎn)管理、復(fù)核及審核等相互分離的崗位，針對(duì)不同應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任作出明確，讓扶貧資金在應(yīng)用過(guò)程中有章可循，經(jīng)財(cái)務(wù)人員作為主要管理人員。適當(dāng)改善辦公環(huán)境，為相關(guān)人員配備監(jiān)控設(shè)備，在條件允許的情況下，可以開(kāi)設(shè)相應(yīng)的便民窗口，最終實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)控。

結(jié)合扶貧資金的使用實(shí)際情況，有效加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，保障扶貧資金使用合法性。第一、結(jié)合《會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)》，單位中管理人員需要對(duì)審批單位和經(jīng)辦的單位進(jìn)行分離處理，其中的村干部不光作為審批人，并且也是經(jīng)辦人，在這種情況下，不符合規(guī)定。管理部門(mén)需要加強(qiáng)管理，避免出現(xiàn)專斷獨(dú)行情況。此外，可以推進(jìn)逐級(jí)聯(lián)簽制度，可以相應(yīng)報(bào)銷單位進(jìn)行相互分離，通過(guò)這一手段確保扶貧資金使用合理。

第二、記賬人主要是對(duì)扶貧資金應(yīng)用憑證進(jìn)行編制，同時(shí)對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行登記，審核人主要結(jié)合相應(yīng)憑證，管理人員還需要針對(duì)其真實(shí)性及準(zhǔn)確性作出審核，因?yàn)榉止げ煌?，前者要?duì)后者進(jìn)行有效監(jiān)督。也就是防止人為錯(cuò)賬，經(jīng)過(guò)相應(yīng)審核之后，需要對(duì)扶貧資金的審核—制單—復(fù)核等構(gòu)件相應(yīng)崗位，并配合主要負(fù)責(zé)人員，這樣來(lái)促使會(huì)計(jì)人員之間能夠相互制約和監(jiān)督，避免出現(xiàn)舞弊行為。

第三、對(duì)于相應(yīng)工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，必須要結(jié)合相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，為其設(shè)置科學(xué)可行的控制活動(dòng)。主要是因?yàn)榉鲐氋Y金存在較高特殊性，為了能夠讓扶貧資金得到有效應(yīng)用，將扶貧資金的每一分都應(yīng)用在“刀刃上”，就必須要構(gòu)建起和扶貧資金管理工作相適應(yīng)的監(jiān)管制度。要求具備上下聯(lián)動(dòng)的資金監(jiān)管責(zé)任制，針對(duì)傳統(tǒng)管理工作中存在的“出錢(qián)部門(mén)不管錢(qián)”方式作出適當(dāng)調(diào)整，然后對(duì)監(jiān)管責(zé)任的重心進(jìn)行適當(dāng)改變。鄉(xiāng)鎮(zhèn)保障中心要認(rèn)真收集和管理社會(huì)資料，對(duì)于扶貧項(xiàng)目，在具體招標(biāo)工作中、驗(yàn)收工藝中及決算工作中，必須對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)反饋，等到該項(xiàng)目完成之后，應(yīng)當(dāng)針對(duì)存在的固定資產(chǎn)進(jìn)行登記處理。

3. 創(chuàng)新審計(jì)方式，確保扶貧資金監(jiān)督到位

第一、對(duì)外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行結(jié)合。開(kāi)展外部審計(jì)工作過(guò)程中，管理人員可以將村級(jí)審計(jì)工作指派到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，然后相關(guān)部門(mén)通過(guò)例行檢查或者專項(xiàng)檢查等方式，每年都需要針對(duì)村級(jí)組織作出相應(yīng)審計(jì)，這樣做能夠在一定程度上減少工作量，并且還可擴(kuò)大審計(jì)面。內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府來(lái)說(shuō)，可以為其設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，加上需要對(duì)一級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，應(yīng)當(dāng)有效防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，同時(shí)還需要作出進(jìn)一步的監(jiān)督。

第二、進(jìn)一步拓寬扶貧資金的審計(jì)范圍，需要管理部門(mén)進(jìn)一步對(duì)扶貧資金加大審計(jì)范圍，有效將精準(zhǔn)扶貧工作納入到績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系當(dāng)中，還要建立起科學(xué)可行的扶貧體系，然后結(jié)合扶貧項(xiàng)目，分析扶貧資金是否帶來(lái)較大效益。而對(duì)于該扶貧項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，作出全過(guò)程的審計(jì)工作。高度重視資金分配工作和撥付工作。對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行有效跟蹤，觀察進(jìn)度，如果資金在具體分配過(guò)程中，與相關(guān)規(guī)定不相符，則需要及時(shí)處理。

第三、對(duì)項(xiàng)目落實(shí)全過(guò)程要進(jìn)行全方位的評(píng)估，一定要評(píng)估出是否能夠達(dá)到預(yù)期效益，檢查是否會(huì)出現(xiàn)工程質(zhì)量問(wèn)題，實(shí)時(shí)跟蹤。建立相應(yīng)的扶貧資金審計(jì)專項(xiàng)機(jī)制，對(duì)扶貧資金的后期運(yùn)行情況作出嚴(yán)格管理，嚴(yán)格依照相關(guān)法律和政策，構(gòu)建科學(xué)可行的審計(jì)制度，最后對(duì)扶貧資金的管理工作進(jìn)行進(jìn)一步創(chuàng)新，降低風(fēng)險(xiǎn)。

第四、針對(duì)違規(guī)使用扶貧資金的行為，加大懲罰力度。針對(duì)村干部違規(guī)操作行為，需要加大警示和懲罰力度。管理人員如果將扶貧資金使用情況歸入到公職人員貪腐案件行為進(jìn)行處罰，能夠?qū)鶎痈刹科鸬捷^大的約束作用，有效降低套取扶貧資金、擠占和挪用資金現(xiàn)象。要進(jìn)一步加大對(duì)審計(jì)結(jié)果的公告，構(gòu)建起科學(xué)可行的反饋制度，對(duì)于違規(guī)人員處理情況進(jìn)行跟蹤并監(jiān)督，找到整改效果的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從而有效提高整改效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

基層財(cái)政是財(cái)政建設(shè)的最底層，主要是為了服務(wù)于人民群眾，同時(shí)承擔(dān)著我國(guó)惠農(nóng)強(qiáng)農(nóng)政策，進(jìn)一步促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的責(zé)任。當(dāng)前，開(kāi)展精準(zhǔn)扶貧工作，財(cái)政扶貧資金大量向基層撥付，基層財(cái)政管理面臨巨大挑戰(zhàn)。建立起強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度，對(duì)扶貧資金進(jìn)行嚴(yán)格管理，從而保障資金合理應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

[1]湖北省襄陽(yáng)市財(cái)政局課題組，范景玉，馬善記，葛煒.扶貧領(lǐng)域項(xiàng)目資金監(jiān)管問(wèn)題研究——以湖北省襄陽(yáng)市谷城縣為例[J].財(cái)政科學(xué)，2019（01）.

[2]小丫，沙占華.精準(zhǔn)扶貧精準(zhǔn)脫貧的影響因素及對(duì)策探析[J].河北科技師范學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2018（04）.

[3]郭獻(xiàn)宗.財(cái)政扶貧資金支出進(jìn)度緩慢的原因分析及對(duì)策建議[J].山西農(nóng)經(jīng)，2018（23）.

[4]安廣實(shí)，王一博.精準(zhǔn)扶貧審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策——以河南省沈丘縣為例[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)（人文社會(huì)科學(xué)版），2018（12）.

（作者單位：陜西省延安市延川縣財(cái)政局）