夏娥

摘要：中小科技企業(yè)通常規(guī)模小，資金需求量大，孵化時間長。一直以來，國家大力扶持中小科技企業(yè)，出臺了相關的財稅政策，在稅收，融資方面給予支持。中小科技企業(yè)本身力量弱，財務人員如何進行財務管理，在有限的資金下助力企業(yè)經(jīng)營，使企業(yè)更好的生存發(fā)展。文章結(jié)合中小科技型企業(yè)特點，對科技型中小企業(yè)財務管理中的問題進行分析，提出從建立全面預算管理、完善內(nèi)部風險控制制度、適合的財務分析方法，建立人才培養(yǎng)機制四個方面著力改進其財務管理的建議。以期提高科技型中小企業(yè)財務管理的質(zhì)量，防范企業(yè)經(jīng)營風險，為領導提供有價值的信息，提高企業(yè)的市場競爭力。

關鍵詞：科技型中小企業(yè);財務管理;內(nèi)部控制

一、引言

科學技術是第一生產(chǎn)力，國家大力支持中小科技企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財務如何做好中小科技企業(yè)的財務管理？成功的例子并不多?？萍夹椭行∑髽I(yè)是以技術人員為主體，主要從事高新技術產(chǎn)品的科學研究、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售，以科技成果商品化以及技術開發(fā)、技術服務、技術咨詢和高新產(chǎn)品為主要內(nèi)容，以市場為導向，知識密集型經(jīng)濟實體。中小科技企業(yè)通常的特點有：研發(fā)投入資金需求量大，周期長，企業(yè)規(guī)模小，風險意識不強，可能長時間虧損。主要成本為人工成本，研發(fā)費用，無形資產(chǎn)。企業(yè)主要價值是技術和人，通常技術人員人力成本高，且無形資產(chǎn)價值不易準確估計?？萍夹椭行∑髽I(yè)不同于傳統(tǒng)企業(yè)的特點，決定了它與傳統(tǒng)的財務管理側(cè)重點的不同。對科技型中小企業(yè)的財務管理進行探討，有利于為科技型企業(yè)更好的在社會發(fā)展過程中發(fā)揮更有力的貢獻提供保障。

二、中小科技企業(yè)財務管理中常見問題

（一）未使用預算管理或預算流于形式

中小科技企業(yè)少有財務計劃、事先項目的測算，通常資金使用完后就依賴融資，沒有對資金的使用進行很好的規(guī)劃，在資金使用上，缺乏風險意識。管理層對業(yè)務模式分析不足而過于樂觀地估計市場，偏向于把經(jīng)營失敗歸結(jié)于資金的缺乏，沒有深入去考慮盈利模式，沒有事先進行財務預算，由于缺乏預算控制，資金鏈斷裂而引起的企業(yè)倒閉眾多。由于經(jīng)營沒有計劃帶來盲目經(jīng)營，投資失敗，資源浪費。

（二）財務分析水平低

財務還停留在核算型財務，與業(yè)務脫節(jié)，沒有深入業(yè)務，財務分析停留在表面的數(shù)據(jù)上，沒有分析出實質(zhì)問題。提供不了有價值的信息。

傳統(tǒng)財務分析一般是通過分析財務報表財務指標來分析企業(yè)經(jīng)營狀況。如：償債能力指標，包括資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率;營運能力指標，包括應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率;盈利能力指標，包括資本金利潤率、銷售利潤率、成本費用利潤率等。而科技型企業(yè)前期需要長時間研發(fā)可能長時期處于虧損狀態(tài)，企業(yè)資產(chǎn)通常不是傳統(tǒng)的貨物，固定資產(chǎn)，而是提供服務和無形資產(chǎn)。按傳統(tǒng)財務分析方式，財務指標的結(jié)果提供不了有價值的信息，公司真正的價值，易被低估，對融資不利。

（三）風險意識低，財務制度不健全

科技型中小企業(yè)一般人員少，內(nèi)部管理制度不健全，不重視內(nèi)控，導致經(jīng)營效率低下，不注重保密協(xié)議而使知識產(chǎn)權保護不利，商業(yè)秘密泄露，產(chǎn)生技術安全隱患;缺少積極的企業(yè)文化而使員工喪失對企業(yè)的認同感，員工的凝聚力不強;不注重授權審批帶來資金被挪用，遭受欺詐，產(chǎn)生法律糾紛。如有的互聯(lián)網(wǎng)公司只是提供平臺的服務，風險來自于技術風險，項目風險，信息安全風險等?？v觀科技型中小企業(yè)經(jīng)營失敗的例子，無不顯示出企業(yè)內(nèi)控的缺失，資金管理的不善。

（四）缺乏對財務人才的培養(yǎng)，不重視財務價值

科技公司業(yè)務具有復雜性，國家對科技型企業(yè)有許多扶持政策，如稅收優(yōu)惠，科技型公司的財務人員需了解行業(yè)的稅收及國家政策，才能充分享受到政策的優(yōu)惠，而一些科技型中小企業(yè)忽視財務人才，甚至沒有專職財務，缺失財務的籌劃作用。許多科技型中小企業(yè)只重視高素質(zhì)技術人員，不重視高素質(zhì)財務人員，財務人員待遇低，起不到激勵的作用，把財務當成賬房先生，沒有讓其參與到企業(yè)的經(jīng)營中去，使得企業(yè)的決策中缺少財務決策。

三、改進中小科技企業(yè)財務管理現(xiàn)狀建議

（一）推動企業(yè)全面預算管理

預算包括利潤表預測，項目預測，資金預算，稅收預算，費用預算，業(yè)務預算等。這些預測結(jié)果能用于監(jiān)督實施階段的經(jīng)營情況。實施情況一旦偏離計劃，管理者能很快得知，及時改變戰(zhàn)略規(guī)劃。其中，通過資金預算，充分估計融資需求，降低融資成本。中小科技企業(yè)在不同的發(fā)展階段可以采取不同的融資策略，一般劃分為五個階段：種子階段、開發(fā)階段、收入階段、贏利階段和高成長高投入階段。企業(yè)不能為尋求發(fā)展而盲目選擇融資渠道，無論是股權融資還是債權融資，找到適合本企業(yè)發(fā)展的才是最好的融資渠道，既避免盲目擴張也避免資金斷裂，資金預算將為企業(yè)的健康運營保駕護航。明確經(jīng)營計劃及資源配置。

（二）結(jié)合企業(yè)實際，采用適合的財務分析方法

財務分析除傳統(tǒng)的償債能力，盈利能力，營運能力分析外，還可以從公司研發(fā)情況（研發(fā)投入，知識產(chǎn)權，研發(fā)團隊），市場情況，未來估值，行業(yè)發(fā)展趨勢幾個方面來分析。科技型企業(yè)通常前期進行產(chǎn)品研發(fā)，投入大量的人力，物力，資金，屬于戰(zhàn)略性虧損，看重的是企業(yè)長期的價值?？蓮耐顿Y者關注的問題點去分析。企業(yè)經(jīng)營情況的分析，可從業(yè)務類型，產(chǎn)品線去分析對企業(yè)利潤的貢獻。業(yè)務量上去了，實際上有利潤嗎？業(yè)務人員的工資上去了，實際上給企業(yè)創(chuàng)造了利潤了嗎？不經(jīng)過實質(zhì)的分析，CEO易被表面的銷售繁榮所蒙蔽。真正是哪項業(yè)務在貢獻利潤，又是哪項業(yè)務投入沒有產(chǎn)出？虧損的存在是不是合理的，未來是不是能夠得到虧損彌補。再與同行業(yè)對標分析，我們的差距在哪里？同行用的是什么銷售策略，我們的優(yōu)勢和劣勢在哪里？盈利模式能不能實現(xiàn)？財務人員需完善財務分析思路，給領導提供決策參考，提高運營分析和估值分析能力。

（三）完善財務內(nèi)控，防范經(jīng)營風險

科技型中小企業(yè)財務內(nèi)控關注點應包括資金活動，采購業(yè)務，資產(chǎn)管理，銷售業(yè)務，研發(fā)控制，合同管理，業(yè)務外包控制，信息系統(tǒng)控制等;應制定《支出審批制度》，《費用報銷制度》，《稅票管理制度》，《應收賬款管理》等制度。在日常操作過程中，按支出權限審批，審核費用報銷的真實、合理、合規(guī);在研發(fā)前做好可行性分析，研發(fā)是否符合市場要求，避免投入后的產(chǎn)品無市場，投資收不到回報的情況，避免產(chǎn)品設計考慮不周帶來研發(fā)投入的浪費;建立完善的激勵機制留住人才，并對關鍵性技術進行安全控制，防范技術信息外泄，避免人才流失帶走企業(yè)的核心技術，造成公司損失。建全內(nèi)部控制制度和相關文件，建立風險預警機制，突發(fā)事件應急機制，經(jīng)常對公司人員進行風險防范培訓。合理保證企業(yè)合法，合規(guī)經(jīng)營和資產(chǎn)安全。

（四）選育高素質(zhì)財務人才，支持公司業(yè)務開展

通過招聘吸納了解科技型企業(yè)財務運作的資深財務人員和建立財務培訓機制促進全員知識持續(xù)更新，提升企業(yè)的整體財務管理水平。提高財務人員待遇，避免人才流失。促使財務人員了解相關財政稅收優(yōu)惠政策，爭取使企業(yè)享受相關政策福利，提升財務管理素養(yǎng)，從核算型財務向管理型財務、業(yè)務型財務轉(zhuǎn)型，從事后管理到事前事中管理經(jīng)營的過程，助力業(yè)務經(jīng)營。

四、結(jié)語

中小科技企業(yè)只有采用適合自己的財務管理方法，才能發(fā)揮出財務管理的最大效力，企業(yè)可以從制定內(nèi)部財務控制制度、運用全面預算管理工具、全面的財務分析，選育高素質(zhì)的財務人員著手，提高財務管理的質(zhì)量，防范企業(yè)經(jīng)營風險，合規(guī)經(jīng)營，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。

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（作者單位：九州通醫(yī)藥集團股份有限公司）