摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)在時代浪潮中發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，也是企業(yè)實現(xiàn)有效管理的重要手段。第三次科技革命的到來促使企業(yè)逐漸完善對企業(yè)內(nèi)部控制制度，因為只有在不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的過程中企業(yè)才能夠更好地發(fā)展。因此，文章對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，風險評估等方面做出簡要闡述，旨在促進企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;有效性;問題與方法

一、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)完善的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制制度一般是指某一個單位為了更好地實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，對企業(yè)資產(chǎn)安全性和完整性、經(jīng)營活動信息資料完整性與準確性等與經(jīng)營活動相關(guān)活動做出調(diào)整，從而為企業(yè)發(fā)展助力。企業(yè)內(nèi)部控制的不斷完善，對企業(yè)發(fā)展具有十分重要的意義。

第一，企業(yè)內(nèi)部控制有利于有效確保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性和完整性。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是管理者對企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)物資安全進行管理和使用的重要手段。然而在企業(yè)發(fā)展過程中，由于不同因素影響，企業(yè)內(nèi)部控制也會受到影響。企業(yè)內(nèi)部控制中的環(huán)境因素如果利用得當可以在無形中改變企業(yè)員工價值觀，有效降低不利于企業(yè)長遠發(fā)展因素發(fā)生的概率，可以在很大程度上降低企業(yè)的財產(chǎn)物資損傷，進而為企業(yè)發(fā)展增添保障。

第二，企業(yè)內(nèi)部控制有利于有效提高企業(yè)資料真實性，確保控制的有效實施，同時還可以保證國家對企業(yè)的宏觀控制。企業(yè)內(nèi)部控制需要依靠真實可靠的數(shù)據(jù)實現(xiàn)了解企業(yè)的過去、控制企業(yè)現(xiàn)在、預測企業(yè)發(fā)展方向等長遠發(fā)展的目標。市場經(jīng)濟變化和企業(yè)具體經(jīng)營數(shù)據(jù)資料的真實性則是有利于國家制訂宏觀政策的目標，從而促進市場經(jīng)濟健康發(fā)展。

二、當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制是促進企業(yè)發(fā)展的有效手段，但是如果想要實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，必須對當前內(nèi)部控制的現(xiàn)狀作出有效分析，從而為問題的解決提供一定的指導方向。當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題有以下幾點：

（一）控制環(huán)境的不合理

一個企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的良好構(gòu)成主要是通過企業(yè)內(nèi)部人員自身素質(zhì)實現(xiàn)。當前我國企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制呈現(xiàn)出不合理的現(xiàn)象，而不合理的現(xiàn)象主要表現(xiàn)在兩方面：

第一，對企業(yè)內(nèi)部控制認識不足。當前在我國眾多不同企業(yè)中都存在對內(nèi)部控制認識不足的現(xiàn)象。在一些集權(quán)性十分強的企業(yè)，領(lǐng)導因為過度重視企業(yè)管理的權(quán)力、威信、工作效率等問題，忽略內(nèi)部控制建設(shè)，在決策中常常采用一人決策制，這間接讓企業(yè)內(nèi)部控制流于形式;在一些中小型的企業(yè)中，領(lǐng)導對內(nèi)部控制認識不足，他們認為內(nèi)部控制就是由一大堆文件、手冊和制度組成的不必要存在，甚至有領(lǐng)導簡單地認為內(nèi)部控制就是成本控制、資產(chǎn)安全性控制。這些現(xiàn)象中，無論是哪一種都不利于企業(yè)的發(fā)展。

第二，部分企業(yè)缺乏創(chuàng)新精神。內(nèi)部控制是企業(yè)長遠運營的一種手段，這種手段應該跟隨時代步伐發(fā)生動態(tài)變化。但是在當前我國部分企業(yè)中仍舊存在一成不變的現(xiàn)象，這些企業(yè)習慣用一套制度走天下的經(jīng)營模式，從而使企業(yè)一步步走向破產(chǎn)。

（二）風險評估不被重視

企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中最主要的一項就是風險評估管理。企業(yè)風險評估是工作人員通過對企業(yè)資產(chǎn)和市場的相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析，提出相應的解決方案，規(guī)避企業(yè)發(fā)展?jié)撛诘娘L險。當前在我國很多企業(yè)由于對風險評估認識存在不足，一些企業(yè)簡單地認為風險評估就是對成本的控制，忽略了資源資金等方面的管控，從而導致風險評估的整體準確性受損和企業(yè)長遠發(fā)展受損。

（三）控制執(zhí)行監(jiān)督呈現(xiàn)乏力狀態(tài)

企業(yè)控制活動是工作人員通過對管理層發(fā)出的“核準、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)”等指令進行執(zhí)行，從而實現(xiàn)預設(shè)目標的活動。然而在當前企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和監(jiān)督都呈現(xiàn)出了乏力狀態(tài)，其乏力的狀態(tài)主要表現(xiàn)在：

第一，企業(yè)內(nèi)部控制中的崗位職責混亂。企業(yè)內(nèi)部控制的崗位分離是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部有效控制的重點。然而，在當前很多企業(yè)中，企業(yè)為了可以減少開支、增加盈利、記賬工作人員和查賬的工作人員大都是同一個人。這樣職責不清的崗位設(shè)置為企業(yè)增加了資金風險，從而滋生了暗箱操作、索取回扣等不利于企業(yè)長遠發(fā)展的現(xiàn)象。

第二，監(jiān)督部門形同虛設(shè)。由于企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)的不高和制度的不健全，監(jiān)督部門的人員在進行監(jiān)督時大多都是走過場，對于“吃回扣”等現(xiàn)象也大都是視而不見，這使得企業(yè)內(nèi)部控制難以發(fā)揮其作用。

三、增強企業(yè)內(nèi)部控制有效性的策略

（一）多方位構(gòu)建和諧的環(huán)境

一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境有助于企業(yè)的長遠健康發(fā)展，提高企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境有效性可以從以下兩個方面入手：

第一，在家族企業(yè)中避免任親唯任的管理手段，企業(yè)可以通過多方渠道招聘真正的賢士。一個企業(yè)的長遠有效運營依靠的是真正的人才，而非是親情關(guān)系。

第二，提高內(nèi)部控制人員的意識。企業(yè)可以通過定期對工作人員進行專業(yè)知識和技能培訓，提高工作人員自身專業(yè)素養(yǎng)。此外，企業(yè)還可以定期舉行一些內(nèi)部控制的培訓會，向優(yōu)秀企業(yè)參觀，通過參加培訓會和參觀優(yōu)秀的運營企業(yè)，加深領(lǐng)導者和工作人員對內(nèi)部控制的了解，從而促進意識的轉(zhuǎn)變。

（二）重視風險評估

風險評估由風險識別、風險分析、風險管理、風險控制四個部分組成。企業(yè)的財務風險具有不確定性，但是財務風險的控制目標是確定的，工作人員可以通過確定風險控制目標，對目標進行負債、負債率、現(xiàn)金流、應收賬目及占主營業(yè)務收入比重、成本和管理費用、財務費用、營業(yè)費用等多方面信息的收集整理。采用科學的風險識別方法，對收集的信息進行分析與識別，從而對風險識別結(jié)果進行評價，進而提出規(guī)避風險或轉(zhuǎn)嫁風險的策略方法。

（三）完善內(nèi)部控制制度，促進企業(yè)長遠發(fā)展

第一，明確崗位職責的分工。明確的崗位職責分工是一個企業(yè)擁有良好的內(nèi)部控制的重要表現(xiàn)。為實現(xiàn)這個目標，企業(yè)應加大投資力度，設(shè)置專門的職責崗位，將記賬人員和查賬人員設(shè)置成兩個不同的崗位，并明確查賬人員是對記賬人員的工作情況進行檢查等崗位職責、記賬人員是負責登記所分配的明細類賬目等的崗位職責。通過明確崗位職責提高企業(yè)的內(nèi)部控制。

第二，加強審計部門的監(jiān)督。內(nèi)部審計部門是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，也是一個企業(yè)賴以生存的重要前提。為此，企業(yè)內(nèi)部要加強企業(yè)審計部門的監(jiān)督，可以從以下兩個方面入手：

一方面，加強企業(yè)審計部門人員素質(zhì)。企業(yè)可以借助自媒體、多媒體等科學技術(shù)平臺宣傳創(chuàng)新意識，強化終身學習的理念，讓員工樹立終身學習的理念，通過學習增強審計人員的素質(zhì)。

另一方面，明確的規(guī)定監(jiān)督的內(nèi)容。企業(yè)監(jiān)督部門在一年最初應該根據(jù)實際情況制訂詳細的監(jiān)督內(nèi)容;在監(jiān)督過程中對工作人員的工作情況進行不定期的抽查;在監(jiān)督結(jié)束后對實際的監(jiān)督效果做出評估，找出與預期目標存在的差異。通過三方監(jiān)督的相互制約提高企業(yè)穩(wěn)定運行的概率。

第三，建立有效的激勵機制。企業(yè)中有效的激勵機制可以極大地提升工作效率，因此企業(yè)可以建立有效的激勵機制。為此，可以從以下三個方面入手：

一是根據(jù)企業(yè)員工的需求建立全面化的激勵機制。不同員工有不同需求，一般情況下企業(yè)員工需求可以分為知識層次需求和薪酬層次需求，前者更注重實現(xiàn)自我價值，后者則是更注重自我生存的需求，對于前者企業(yè)應該更注重晉升制度的設(shè)置，后者則更注重薪資待遇的設(shè)置。

二是建立外在的刺激獎勵制度，使物質(zhì)與精神兼顧。比如，企業(yè)可建立基本工資、獎金、補貼等制度，也可以提供培訓機會，提高個人聲譽的機會等外在的獎勵，從而刺激員工的工作效率。

三是根據(jù)員工個體差異性建立激勵機制。比如，女性員工更看重報酬，男性員工更看重企業(yè)的發(fā)展。通過企業(yè)員工的不同比例實際情況，制訂和調(diào)整符合企業(yè)實際的激勵機制。

四、結(jié)語

市場經(jīng)濟如果想要處于不斷地發(fā)展當中，企業(yè)就必須不斷完善內(nèi)部控制，從而促使企業(yè)適應市場經(jīng)濟的不斷變化。企業(yè)只有通過不斷完善內(nèi)部控制的環(huán)境，加強內(nèi)部控制的監(jiān)督制度的建設(shè)。根據(jù)員工的實際需求加強激勵制度的建設(shè)才可以不斷為企業(yè)發(fā)展注入新活力，從而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

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作者簡介： 鮑鶴銘，北大荒浪潮信息有限公司。