鄧仙婷 粟小聰

[摘? ? 要] 行政事業(yè)單位承擔(dān)著社會(huì)公眾服務(wù)的重要責(zé)任，在社會(huì)資源的合理化分配和為人民群眾的生活提供便利等方面，行政事業(yè)單位發(fā)揮著不可替代的作用。內(nèi)部控制工作的開展在行政事業(yè)單位加強(qiáng)自身建設(shè)方面具有重要作用。但就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系的建設(shè)與政策實(shí)施方面還存在著一些不足之處，所以，要對(duì)其給予足夠的重視。

[關(guān)鍵詞] 行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制體系建設(shè);內(nèi)部審計(jì)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 21. 007

[中圖分類號(hào)] F239.45? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]? A? ? ? [文章編號(hào)]? 1673 - 0194（2019）21- 0022- 03

1? ? ? 引? ? 言

內(nèi)部控制工作的開展有利于全面增強(qiáng)行政事業(yè)單位的發(fā)展質(zhì)量和提高發(fā)展效率，內(nèi)部控制工作的良好開展有利于預(yù)防腐敗和浪費(fèi)行為的發(fā)生，也能夠很好地為國(guó)家資產(chǎn)的完整以及保值增值提供有力保障。因此，在當(dāng)前對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)和相關(guān)實(shí)施工作進(jìn)行深入研究具有很強(qiáng)的時(shí)代價(jià)值與現(xiàn)實(shí)意義。

2? ? ? 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

2.1? ?內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)較為薄弱

人們的行為選擇和價(jià)值導(dǎo)向的形成在某種程度上會(huì)受到自身思想意識(shí)的影響與制約，有何種思維意識(shí)就會(huì)相應(yīng)地產(chǎn)生這種價(jià)值模式選擇，同樣，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展也會(huì)受到其思維意識(shí)的影響與制約。從近幾年我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制開展的實(shí)踐發(fā)展來(lái)看，部分行政事業(yè)單位還相對(duì)較為明顯地存在著內(nèi)部控制意識(shí)薄弱的問(wèn)題，已經(jīng)在很大程度上影響到了行政事業(yè)單位工作質(zhì)量有效提升和社會(huì)服務(wù)能力的增強(qiáng)。具體來(lái)說(shuō)，當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱這一問(wèn)題主要表現(xiàn)為行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度不足、理解能力有限，未能夠?qū)π姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制在提高行政事業(yè)單位自身為人民服務(wù)和預(yù)防腐敗等方面具有的重要性形成完整認(rèn)識(shí)。因此在其日常工作的開展過(guò)程中也未能夠給予內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作和相關(guān)實(shí)施工作以必要的人力、物力和資金支持，內(nèi)部控制工作的開展與實(shí)施難以實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

2.2? ?內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)素養(yǎng)相對(duì)不足

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)與相關(guān)工作的實(shí)施從根本上來(lái)說(shuō)需要依靠于和依賴于內(nèi)部控制工作人員來(lái)開展和落實(shí)，但就目前來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作人員在專業(yè)素養(yǎng)方面還有待提高。有相當(dāng)一部分內(nèi)部控制工作人員，其專業(yè)素養(yǎng)與當(dāng)前社會(huì)發(fā)展對(duì)內(nèi)部控制工作人員的要求方面難以形成有效匹配。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制工作人員專業(yè)素養(yǎng)不足這一問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

首先，內(nèi)部控制工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)陳舊，未能夠根據(jù)時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)的需要及時(shí)補(bǔ)充新的有關(guān)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的專業(yè)知識(shí)，依然沿用傳統(tǒng)的工作方法，導(dǎo)致其工作效率和工作成效遲遲得不到有效提升。

其次，工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施與理解不到位，在工作的落實(shí)方面準(zhǔn)確性與有效性較低。內(nèi)部控制工作的實(shí)施與開展需要依靠相關(guān)工作人員來(lái)進(jìn)行，但就目前來(lái)說(shuō)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的實(shí)施人員還存在著對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容與規(guī)章管理制度理解不透徹、掌握不扎實(shí)的情況。因此在內(nèi)部控制工作的實(shí)施過(guò)程中，沒(méi)有和預(yù)算管理制度進(jìn)行有效結(jié)合，也不能夠有效地控制行政事業(yè)單位的發(fā)展相關(guān)成本，在很大程度上導(dǎo)致了行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)壓力過(guò)大，不能有效發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。

2.3? ?缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展需要以良好的內(nèi)部審計(jì)工作為依托，只有將內(nèi)部審計(jì)融入內(nèi)部控制之中，才能夠確保內(nèi)部控制工作的公平公正開展。但就目前來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)方面還存在著一定的缺失，內(nèi)部審計(jì)工作難以確保信息的完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門缺乏專門的內(nèi)部審計(jì)工作人員，在一定程度上存在內(nèi)部審計(jì)工作人員由別的部門的工作人員進(jìn)行兼職等現(xiàn)象的存在。除此之外，內(nèi)部審計(jì)還未建立起相應(yīng)的考核監(jiān)督體系，因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開展為能夠形成科學(xué)合理的考核機(jī)制，這就不能夠很好地實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)工作人員行為的約束與工作成果的考核，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展還需要進(jìn)行不斷的強(qiáng)化。

3? ? ? 行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)策略

3.1? ?著力增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)

針對(duì)目前我國(guó)行政事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中存在的內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱的問(wèn)題，行政事業(yè)單位自身要充分意識(shí)到從思想意識(shí)領(lǐng)域著手來(lái)著力增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)對(duì)促進(jìn)單位自身發(fā)展質(zhì)量提高的重要性和必要性。具體來(lái)說(shuō)，要想實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，可以從以下兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行著手：

首先，從國(guó)家層面來(lái)說(shuō)。政府要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的指導(dǎo)意識(shí)，站在時(shí)代發(fā)展高度上，對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展進(jìn)行深入分析，并結(jié)合時(shí)代發(fā)展需求，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展進(jìn)行方向性指導(dǎo)，為其發(fā)展指明前進(jìn)的道路。除此之外，政府部門還要對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展給予相關(guān)的政策保障，提供相關(guān)政策優(yōu)勢(shì)。

其次，從行政事業(yè)單位自身來(lái)說(shuō)。行政事業(yè)單位要以單位領(lǐng)導(dǎo)者為切入點(diǎn)，著力增強(qiáng)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，力求能夠在最大程度上確保單位領(lǐng)導(dǎo)者能夠在日常工作當(dāng)中給予內(nèi)部控制工作的開展以必要的人力、物力和資金支持，確保內(nèi)部控制體系的建設(shè)和相關(guān)工作的開展與落實(shí)能夠有條不紊地進(jìn)行。

3.2? ?建立高素質(zhì)專業(yè)化內(nèi)部控制工作隊(duì)伍

針對(duì)目前我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作方面存在的工作人員專業(yè)素養(yǎng)相對(duì)不足的問(wèn)題，行政事業(yè)單位自身應(yīng)當(dāng)充分意識(shí)到，以建立高素質(zhì)專業(yè)化內(nèi)部控制工作人員隊(duì)伍為手段來(lái)促進(jìn)內(nèi)部控制工作質(zhì)量提升的重要意義。具體來(lái)說(shuō)，要想實(shí)現(xiàn)建立高素質(zhì)專業(yè)化內(nèi)部控制工作隊(duì)伍的目標(biāo)，主要可以從以下三個(gè)角度來(lái)開展工作：

首先，對(duì)原有的內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行系統(tǒng)化培訓(xùn)。隨著時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作所面臨的時(shí)代發(fā)展形勢(shì)發(fā)生了很大的改變，因此不能夠死守以往的傳統(tǒng)工作方法，而是要在當(dāng)前聘請(qǐng)專業(yè)權(quán)威人士，對(duì)原有的內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)。站在時(shí)代發(fā)展的高度上，對(duì)原有內(nèi)部工作人員進(jìn)行有關(guān)內(nèi)部控制工作相關(guān)知識(shí)的補(bǔ)充，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)能力。

其次，對(duì)內(nèi)部控制工作人員在內(nèi)部控制相關(guān)工作的實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督。由于我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作人員對(duì)相關(guān)工作的實(shí)施規(guī)章制度理解不清，對(duì)相關(guān)內(nèi)容掌握不扎實(shí)，對(duì)于這一問(wèn)題，行政事業(yè)單位需要建立起嚴(yán)格的監(jiān)督管理制度，對(duì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施情況進(jìn)行嚴(yán)厲監(jiān)督，針對(duì)那些對(duì)內(nèi)部控制工作相關(guān)規(guī)章制度和內(nèi)容掌握不扎實(shí)的工作人員進(jìn)行相應(yīng)的處罰，力求能夠在最大程度上確保內(nèi)部控制工作的開展，能夠得到實(shí)施工作人員的重視。

最后，要重視對(duì)優(yōu)秀人才的引進(jìn)。除了對(duì)原有工作人員進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)之外，行政事業(yè)單位還可以通過(guò)引進(jìn)優(yōu)秀內(nèi)部控制工作專業(yè)人才的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作專業(yè)隊(duì)伍質(zhì)量的提升。通過(guò)優(yōu)秀人才引進(jìn)的方式，為原有內(nèi)部控制工作的開展與實(shí)施帶來(lái)新的工作思路，提供新的工作方法，開拓新的境界。但在人才引進(jìn)的過(guò)程中，行政事業(yè)單位需要注意的是，要注意平衡被引進(jìn)才在內(nèi)部控制專業(yè)理論和內(nèi)部控制實(shí)際操作能力兩個(gè)方面的關(guān)系，力求能夠在最大程度上確保所有引進(jìn)的人才在內(nèi)部控制專業(yè)理論方面具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，也能夠在內(nèi)部控制實(shí)際工作開展方面具備較強(qiáng)的實(shí)施能力與操作能力。

3.3? ?不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作

針對(duì)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作開展過(guò)程中存在的內(nèi)部審計(jì)工作缺失這一問(wèn)題，行政事業(yè)單位自身應(yīng)當(dāng)充分意識(shí)到強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于促進(jìn)自身發(fā)展有效性和發(fā)展質(zhì)量提升的重要作用。具體來(lái)說(shuō)，要想實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)，行政事業(yè)單位可以從以下兩個(gè)方面來(lái)著手進(jìn)行考慮：

首先，建立專門的內(nèi)部審計(jì)工作部門和建立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍。在我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)工作在一定程度上存在著由其他部門人員進(jìn)行兼職的現(xiàn)象，對(duì)于這一問(wèn)題的存在，行政事業(yè)單位自身要意識(shí)到其存在對(duì)于自身發(fā)展的危害。因此，當(dāng)前行政事業(yè)單位需要建立專門的內(nèi)部審計(jì)工作部門，并建立具有專業(yè)性的內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍，為自身內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供良好的保障，確保內(nèi)部審計(jì)工作的開展更加具有專業(yè)性和規(guī)范性。

其次，要建立起科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督考核機(jī)制。由于當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位在一定程度上缺乏科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督考核機(jī)制，因此部分工作人員不能夠嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)政策，在工作態(tài)度方面也存在一定的缺失。所以當(dāng)前我國(guó)的事業(yè)單位要著力建立科學(xué)規(guī)范的監(jiān)督考核機(jī)制，對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行定期的檢查考核。對(duì)于在工作當(dāng)中存在不合理之處的行為與人員進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，力求能夠在最大程度上確保內(nèi)部審計(jì)工作的開展能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作整體質(zhì)量的提高提供良好保障。

3.4? ?重視內(nèi)部控制體系的流程管理工作

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展在很大程度上需要依靠于和依賴于良好的內(nèi)部控制體系流程管理工作，因此，行政事業(yè)單位自身必須要建立起科學(xué)完善的流程管理機(jī)制，有效梳理內(nèi)部控制的流程管理步驟，不斷細(xì)化各個(gè)部門的內(nèi)部控制管理相關(guān)工作職責(zé)，將內(nèi)部控制工作具體落實(shí)到相關(guān)部門和相關(guān)責(zé)任人身上，將制衡機(jī)制有效地運(yùn)用到內(nèi)部控制體系的建設(shè)當(dāng)中，從而強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理效果。

4? ? ? 結(jié)? ? 語(yǔ)

本文以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，深入分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，例如，內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)較為薄弱、內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)素養(yǎng)相對(duì)不足以及缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)等，并在此基礎(chǔ)上提出了諸如著力增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)、建立高素質(zhì)專業(yè)化內(nèi)部控制工作隊(duì)伍以及不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作等行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)策略，希望對(duì)促進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量開展有積極影響。

主要參考文獻(xiàn)

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