涂燕燕

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，數(shù)據(jù)呈幾何式爆發(fā)性增長，審計(jì)資源的有限性同審計(jì)對象數(shù)據(jù)信息的海量性矛盾愈發(fā)突出，給審計(jì)工作帶來了挑戰(zhàn)。面對海量數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的審計(jì)思維和審計(jì)方式局限性已凸顯，危機(jī)中暗藏機(jī)遇，政府審計(jì)緊跟時(shí)代步伐，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)工具不斷拓展審計(jì)的視野和審計(jì)監(jiān)督深度，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)與政府審計(jì)的有機(jī)融合，助推審計(jì)模式創(chuàng)新和審計(jì)全覆蓋進(jìn)程。結(jié)合本次大數(shù)據(jù)專題培訓(xùn)，筆者淺談大數(shù)據(jù)技術(shù)在政府審計(jì)的現(xiàn)實(shí)應(yīng)用及展望大數(shù)據(jù)技術(shù)對政府審計(jì)未來的影響。

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)在政府審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)

近年來，面對越來越隱蔽化、高智商化、高科技化的犯罪特征，政府審計(jì)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)這把利劍，取得了卓有成效的業(yè)績，得到了黨和群眾的認(rèn)可。2018年3月19日，在十三屆全國人大一次會議舉行的“部長通道”期間，審計(jì)署審計(jì)長胡澤君表示：“通過信息化、數(shù)字化，努力提高審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效力，按照統(tǒng)一規(guī)劃、兩級部署、以用為本的要求，積極拓展大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，推廣數(shù)字化審計(jì)模式?！睂徲?jì)署自2002年就開始建設(shè)與大數(shù)據(jù)相關(guān)的“金審工程”，建成了對財(cái)政、銀行、稅務(wù)、海關(guān)等部門和重點(diǎn)國有企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行的密切跟蹤，國家信息系統(tǒng)審計(jì)工作一直走在內(nèi)部審計(jì)與社會審計(jì)的前端，不斷拓展了政府審計(jì)監(jiān)督力度、廣度和深度。

1.強(qiáng)化數(shù)據(jù)比對，精準(zhǔn)捕捉線索。

在自然資源資產(chǎn)審計(jì)實(shí)踐中，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，在核查效益、揭示問題等方面發(fā)揮了重要作用。主要通過數(shù)據(jù)縱向橫向比對，準(zhǔn)確分析數(shù)據(jù)變化趨勢。在摸清自然資源資產(chǎn)實(shí)物量和生態(tài)環(huán)境質(zhì)量總體情況的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)查處土地、礦產(chǎn)等國有資源出讓、使用、管理過程中的問題;重點(diǎn)查處存在重大安全隱患，破壞生態(tài)環(huán)境，造成環(huán)境污染等危害公眾利益的問題。如，在對污水處理企業(yè)相關(guān)審計(jì)中，通過關(guān)聯(lián)比對工業(yè)企業(yè)用電數(shù)據(jù)、污泥處置數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)存在諸多安全隱患，極易造成二次污染，卻并未納入政府重點(diǎn)污染源監(jiān)管名錄。再如，在國土資源審計(jì)中，通過將建筑用地圖斑數(shù)據(jù)與林業(yè)部門森林圖斑數(shù)據(jù)、基本農(nóng)田矢量數(shù)據(jù)等關(guān)聯(lián)分析，可直接監(jiān)測到建設(shè)用地占用林地、農(nóng)田等違規(guī)情況。近年來，審計(jì)機(jī)關(guān)融合地理測繪成果和前沿技術(shù)資源，借助于無人機(jī)航拍技術(shù)，積極探索使用遙感、全球定位系統(tǒng)等技術(shù)手段精準(zhǔn)捕捉審計(jì)線索或疑點(diǎn)。

2.數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，鎖定重點(diǎn)區(qū)域。

在金融行業(yè)審計(jì)實(shí)踐中，運(yùn)用數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，鎖定重點(diǎn)疑似犯罪區(qū)域。金融行業(yè)具有數(shù)據(jù)集中度高，創(chuàng)新能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度高的行業(yè)特點(diǎn)。針對金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)開展情況，有的放矢地進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，對非結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗篩選整合分析。同時(shí)，借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，發(fā)現(xiàn)諸如大額交易、頻繁交易、相似交易的異常數(shù)據(jù)，找出趨勢、異常或錯(cuò)誤，利用函數(shù)自動(dòng)匯總分析結(jié)果，必要時(shí)核查賬簿或報(bào)表，生成分析報(bào)告、圖表、氣泡圖等界面，評估金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和高危人群，鑒別虛假的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)告。

3.互聯(lián)網(wǎng)+實(shí)地審計(jì)，定位疑似目標(biāo)。

在固定資產(chǎn)投資審計(jì)實(shí)踐中，政府投資建設(shè)及征收拆遷已成為社會的熱點(diǎn)和當(dāng)?shù)卣ぷ鞯闹攸c(diǎn)、難點(diǎn)。呈現(xiàn)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目逐年增多，資金量巨大，項(xiàng)目實(shí)施中問題較多、情況復(fù)雜的特點(diǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)有效整合行業(yè)數(shù)據(jù)、信息數(shù)據(jù)、進(jìn)度數(shù)據(jù)，搭建遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)平臺、進(jìn)行共享、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)化處理，適時(shí)跟蹤項(xiàng)目進(jìn)度和資金使用情況，增強(qiáng)了審計(jì)人員的宏觀意識和全局意識，加強(qiáng)了問題的核查力度。如：在以往固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作中，部分土方平整項(xiàng)目在實(shí)施階段常出現(xiàn)管理不到位、施工工期較長等問題，導(dǎo)致原始地形圖控制點(diǎn)損毀、土方復(fù)測數(shù)據(jù)不足，很大程度上影響了投資審計(jì)工作的質(zhì)量及進(jìn)程。審計(jì)部門各種數(shù)據(jù)，采用“大數(shù)據(jù)+審計(jì)”的模式，定位疑似目標(biāo)，通過CORS基站，為出具土方工程量復(fù)測報(bào)告提供數(shù)據(jù)支持，通過對在審的土方平整項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場復(fù)測，進(jìn)行審減，節(jié)約財(cái)政資金支出，實(shí)現(xiàn)了投入人力少、耗費(fèi)時(shí)間短的預(yù)期目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)效益和社會效益顯著提升。

二、展望大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計(jì)行業(yè)未來的影響

相對于傳統(tǒng)審計(jì)，大數(shù)據(jù)技術(shù)改變了審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)模式和審計(jì)場景。審計(jì)職業(yè)不僅要求審計(jì)人員具備審計(jì)、會計(jì)、法律方面的知識技能，更對審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)操作能力、審計(jì)數(shù)據(jù)思維方式提出了更高的要求。現(xiàn)代審計(jì)將更加依賴于大數(shù)據(jù)技術(shù)，目前，政府審計(jì)對大數(shù)據(jù)技術(shù)利用程度總體不高，還處于大數(shù)據(jù)技術(shù)使用和挖掘的初級階段。

一是輔助審計(jì)軟件形式單一，操作不智能。目前，輔助審計(jì)軟件技術(shù)不是特別成熟，操作繁雜，缺乏有針對性的輔助軟件，審計(jì)不同行業(yè)需要不同的業(yè)務(wù)知識背景，存在共性問題，也存在個(gè)性問題，現(xiàn)有審計(jì)輔助軟件無法滿足現(xiàn)階段審計(jì)發(fā)展的需要。未來的審計(jì)工作也要像醫(yī)療行業(yè)的醫(yī)生一樣，借助于先進(jìn)的設(shè)備向被審計(jì)單位做做“CT掃描”，探入器官內(nèi)部進(jìn)行“胃鏡窺探”，偶爾“全面體檢”，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)病灶及潛在風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)就可以對癥下藥，防患于未然，化解重大風(fēng)險(xiǎn)。

二是審計(jì)機(jī)器人的運(yùn)用不普及。針對不同行業(yè)，同質(zhì)化的審計(jì)問題，要運(yùn)用審計(jì)機(jī)器人實(shí)現(xiàn)科技化審計(jì)。通過與被審單位數(shù)據(jù)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，實(shí)時(shí)預(yù)警，做到事前防范、事中預(yù)警、事后追責(zé)的審計(jì)模式，未來審計(jì)機(jī)器人的廣泛輔助審計(jì)，將真正實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新型政府，高效型政府建設(shè)的目標(biāo)。讓我們暢想下審計(jì)人員的未來：審計(jì)輔助軟件運(yùn)用廣泛、審計(jì)機(jī)器人忙碌的預(yù)警、審計(jì)全覆蓋率大幅提升，現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間投入減少，審計(jì)人員投入減少……，審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率得到了質(zhì)的飛躍式提升。

酷暑炎炎，為期一周的上海財(cái)經(jīng)大學(xué)專題培訓(xùn)已結(jié)束，但繼續(xù)學(xué)習(xí)的態(tài)度并未結(jié)束。面對大數(shù)據(jù)時(shí)代，知識的半衰期只有5年，我們保持不落后的唯一應(yīng)對方式就是：“學(xué)無止境、達(dá)則為先”，用歸零的心態(tài)來理解世界、來擁抱這個(gè)瞬息變幻的數(shù)字時(shí)代。相信在財(cái)務(wù)金融專家的點(diǎn)播和引領(lǐng)下，審計(jì)人員一定能在實(shí)踐中做到“濯去舊見，以來心意”，優(yōu)化理念，統(tǒng)領(lǐng)全局。相信在不久的將來，借助人工智能AI等技術(shù)，為審計(jì)監(jiān)督全覆蓋提供強(qiáng)力支撐，更好地履行審計(jì)法定監(jiān)督職責(zé)，全面助推政府廉潔高效建設(shè)，更好地發(fā)揮審計(jì)在推動(dòng)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的積極作用。

（作者單位：南昌市審計(jì)局）