王義華

摘 要 隨著中國經(jīng)濟由高速增長階段向高質(zhì)量發(fā)展階段轉(zhuǎn)變，“三去一降一補”的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，企業(yè)轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境升級，內(nèi)部控制加強。建立企業(yè)財務(wù)管理體系，有效防范企業(yè)風(fēng)險管理，降低企業(yè)經(jīng)營成本，促進企業(yè)提高經(jīng)營效率和效益，實現(xiàn)長遠發(fā)展目標(biāo)，具有重要的現(xiàn)實意義。本文介紹企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)意義，分析企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題和風(fēng)險，并據(jù)此提出優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系具體對策建議。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財務(wù)管理 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理

一、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)為保證經(jīng)營管理活動正常有序、合法地運行，采取對財務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程實行有效監(jiān)管的系列活動。企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控要求保證企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實性、有效性、及時性;保證對企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控;建立對企業(yè)經(jīng)營活動的有效的監(jiān)督機制。

（一）財務(wù)管理內(nèi)部控制制度有利于提高企業(yè)的管理水平和風(fēng)險防范能力

在公司治理結(jié)構(gòu)規(guī)范、機構(gòu)設(shè)置職責(zé)分工明確的內(nèi)部環(huán)境下，公司通過完善各種內(nèi)部財務(wù)管理制度，可以充分利用先進的財務(wù)管理和內(nèi)部控制工具，在加強財務(wù)管理的基礎(chǔ)上，確保會計信息的真實性、完整性和及時性。這有利于幫助企業(yè)管理者及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足，促進企業(yè)進一步完善財務(wù)內(nèi)部控制;有利于實行績效考核制度，鼓勵各級業(yè)務(wù)管理人員負責(zé)，提高企業(yè)管理水平和風(fēng)險防范能力。

（二）財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)有利于促進企業(yè)提高經(jīng)營效率和效益

企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及有關(guān)信息的合法性和合規(guī)性，完善和提高經(jīng)營效率和效益，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。因此，建立與實際企業(yè)相適應(yīng)的、有效的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，可以促進企業(yè)效率和效益的提高，并實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展目標(biāo)。

二、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)中的問題與風(fēng)險

（一）企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題

1.公司管理層對財務(wù)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)了解不多。企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要長期持續(xù)改進才能發(fā)揮作用。作為企業(yè)的管理層，企業(yè)內(nèi)部控制體系經(jīng)常與企業(yè)的短期利潤目標(biāo)有關(guān)。人們認為，實施企業(yè)內(nèi)部控制和管理不僅增加了員工的負擔(dān)，而且導(dǎo)致煩瑣的業(yè)務(wù)流程。人們?nèi)狈ω攧?wù)管理內(nèi)部控制的充分理解，導(dǎo)致業(yè)務(wù)風(fēng)險發(fā)生。

2.企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度不健全。在中國現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)缺乏科學(xué)、系統(tǒng)和完善的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系和標(biāo)準(zhǔn)。這種現(xiàn)象導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能無法正常運行。同時，企業(yè)內(nèi)部沒有相對專業(yè)的知識來管理和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。這極大地限制了企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的正常運行，沒有使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)形成系統(tǒng)化管理，造成一定的混亂，還會導(dǎo)致一系列問題，如財務(wù)會計工作量有限，財務(wù)審計工作量有限。所有這些都會使企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系無法正常運行，甚至影響到企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

3.企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度執(zhí)行能力不強。為了實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制。但是，目前許多企業(yè)雖然有內(nèi)部控制制度，但沒有及時有效地傳達給所有員工。他們不能受到監(jiān)管，并遵守規(guī)則。同時，這些內(nèi)部控制制度在內(nèi)部控制過程中效果不強。監(jiān)督評估機制使內(nèi)部控制程度執(zhí)行不力，某些系統(tǒng)無效。

（二）企業(yè)財務(wù)管理中的風(fēng)險

1.公司的盲目擴張和無法實施資金使項目難以實現(xiàn)預(yù)期的風(fēng)險。企業(yè)可以通過投資獲得經(jīng)濟利益。盲目投資項目和擴大投資規(guī)模雖然可以促進企業(yè)發(fā)展，帶來一定經(jīng)濟利益，但會導(dǎo)致現(xiàn)金流不足，難以實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，并增加了操作風(fēng)險。

2.公司融資方式相對單一。目前，中國大多數(shù)企業(yè)的融資渠道主要以金融機構(gòu)的借款為基礎(chǔ)。從目前的情況來看，不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)可以將間接融資和直接融資相結(jié)合。相對單一的融資方式顯然不利于企業(yè)的發(fā)展，原因是公司的業(yè)務(wù)管理活動實際上是為了獲取更多的經(jīng)濟資源，并在使用過程中使用它們來支持企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。確實，通過金融機構(gòu)進行融資可以幫助公司緩解財務(wù)壓力。但是，公司的資產(chǎn)負債率也會增加。當(dāng)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，無法及時償還貸款時，財務(wù)風(fēng)險將迅速放大，被迫破產(chǎn)。

3.財務(wù)管理監(jiān)督職能缺失。公司財務(wù)管理涉及業(yè)務(wù)運作的各個方面，并發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能，可以有效地防止財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。但是，實際上，大多數(shù)企業(yè)都缺乏財務(wù)管理監(jiān)督功能，例如沒有采取有效的收款手段進行賬款收繳，庫存大量積壓，資金量大;缺乏資產(chǎn)監(jiān)控，導(dǎo)致資產(chǎn)損失;監(jiān)督合同執(zhí)行跟進，給公司帶來信用風(fēng)險。

（三）企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的投入不足

任何制度體系的建設(shè)都離不開人力、財力和物力的投資，公司財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度也不例外。但是，有些企業(yè)未能為足夠的專業(yè)人員提供相關(guān)的內(nèi)部控制專業(yè)知識，沒有對相關(guān)人員進行內(nèi)部控制專業(yè)知識培訓(xùn);同時，內(nèi)部控制所需的信息化投資和現(xiàn)代化辦公設(shè)施的投資不足，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制的完善缺乏有效性。

三、優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的對策

（一）高度重視企業(yè)和管理層的決策水平

企業(yè)應(yīng)樹立全體員工的風(fēng)險意識，明確企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)各級職責(zé)，積極推進內(nèi)部控制體系建設(shè)。首先，決策層負責(zé)建立和有效執(zhí)行內(nèi)部控制，選擇管理和有效監(jiān)督，了解企業(yè)內(nèi)部控制的范圍，就企業(yè)的最大風(fēng)險承受能力達成共識，并了解最重大的風(fēng)險和對企業(yè)的及時管理。其次，管理層負責(zé)組織企業(yè)內(nèi)部控制的日常運作，并定期監(jiān)督和檢查采購、生產(chǎn)、市場、財務(wù)、人事等主要職能部門的風(fēng)險控制措施和效果。最后，公司的所有職能部門和全體員工應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，并在建立和實施內(nèi)部控制的過程中發(fā)揮積極作用。

（二）完善財務(wù)管理內(nèi)部控制

首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況制定滿足企業(yè)發(fā)展需要、方便工作的內(nèi)部控制制度，提高工作效率。其次，完善授權(quán)審批控制。企業(yè)授權(quán)包括日常授權(quán)和特殊授權(quán)。企業(yè)應(yīng)建立完整的授權(quán)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，并嚴(yán)格控制特殊授權(quán)。對于主要業(yè)務(wù)和事務(wù)，必須執(zhí)行集體決策批準(zhǔn)，并且任何人都不能單獨做出決策。再次，建立運營分析控制。利用生產(chǎn)、購買、銷售、投資、融資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、比較分析、趨勢分析等方法，定期進行運營分析，發(fā)現(xiàn)問題，查明原因并及時加以改善，為連續(xù)優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部控制系統(tǒng)奠定基礎(chǔ)。最后，企業(yè)還需要建立主要的風(fēng)險預(yù)警機制和應(yīng)急機制，以識別風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn);制定可能的風(fēng)險或突發(fā)事件的應(yīng)急預(yù)案，明確負責(zé)人員，規(guī)范程序，確保突發(fā)事件及時有效得到妥善處理，有效預(yù)防風(fēng)險。

（三）加大對企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)的投入

首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的需要，選擇具有專業(yè)能力的優(yōu)秀人才，選擇以道德為先、具有專業(yè)能力的優(yōu)秀管理人才，加強內(nèi)部控制人才的建設(shè)，促進全體員工知識和技能的提高和更新。增加財務(wù)管理內(nèi)部控制職位，提高員工的整體素質(zhì)。其次，增加對企業(yè)信息設(shè)施的投資，建立信息管理平臺，將信息技術(shù)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的工具，充分利用信息系統(tǒng)的集成，將內(nèi)部控制整合到企業(yè)管理和業(yè)務(wù)中。在此過程中，實現(xiàn)了自動控制，以減少或消除人為操縱，從而提高了內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建的效率和有效性。

（四）完善財務(wù)管理內(nèi)部控制和監(jiān)督機制

財務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)督是對內(nèi)部控制的建立和實施進行監(jiān)督檢查，評估內(nèi)部控制的有效性，及時改善發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，這是內(nèi)部控制實施的重要保證。首先，建立具有獨立性和專業(yè)能力的內(nèi)部控制評價部門，采用特殊的方法對企業(yè)的內(nèi)部控制程度進行監(jiān)督和評估，針對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟進實施。其次，委托會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制工作進行客觀、科學(xué)、公正、規(guī)范的審計，以促進企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施和實現(xiàn)控制目標(biāo)。最后，根據(jù)內(nèi)部控制評價和審計結(jié)果，采取獎懲措施，增強員工工作積極性和主動性，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的有效性。

（五）加強風(fēng)險評估和應(yīng)對，防范財務(wù)風(fēng)險

面對財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)積極分析和評估風(fēng)險，采取有效措施防范財務(wù)風(fēng)險，盡量減少風(fēng)險造成的損失。首先，增強員工的風(fēng)險意識，尤其是財務(wù)人員的財務(wù)風(fēng)險判斷和應(yīng)對能力，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險。其次，利用財務(wù)信息、企業(yè)管理、財務(wù)和現(xiàn)代信息技術(shù)進行風(fēng)險分析和評估，針對不同風(fēng)險，采取規(guī)避、轉(zhuǎn)換、轉(zhuǎn)移等措施，預(yù)防和化解風(fēng)險。最后，加強企業(yè)內(nèi)部審計制度，在財務(wù)管理過程中發(fā)現(xiàn)問題，提出改進措施，確保財務(wù)信息全面、真實、及時，為決策提供依據(jù)，降低風(fēng)險。

總之，財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠確保有效執(zhí)行內(nèi)部控制，以提高企業(yè)的管理水平，促進公司健康持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為山西國新晉藥集團運城藥業(yè)有限公司）

參考文獻

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