周洪瀾

摘要：一個行政事業(yè)單位所開展的內(nèi)部控制工作是否產(chǎn)生良好的效果，其有一個具體表現(xiàn)就是公共服務(wù)，因而在當(dāng)前新社會發(fā)展與經(jīng)濟發(fā)展的形勢下，只有行政事業(yè)單位做好內(nèi)部控制建設(shè)強化方面的工作，才能達成政府轉(zhuǎn)型加快和公共服務(wù)質(zhì)量提升的 目的。但是從現(xiàn)實出發(fā)，可以看出依然有很多問題存在于內(nèi)部控制中。本篇文章主要對行政事業(yè)單位所開展的內(nèi)部控制工作中的現(xiàn)存問題和應(yīng)對措施進行深入的分析。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題

內(nèi)部管理制度一個非常重要的組成部分就是內(nèi)部控制，其具體指的是一個行政事業(yè)單位通過一系列控制程序、控制措施以及控制方法的制定與實施而達成統(tǒng)一化的運行管理目標(biāo)的一個過程。在當(dāng)前時代與經(jīng)濟飛速發(fā)展的大背景下，一個行政事業(yè)單位使內(nèi)部控制建設(shè)工作更上一層樓，其一可以促進財政管理工作取得更好的效果，使財政運行變得更加安全而高效;其二可以促進內(nèi)部管理機構(gòu)變得更加完善，使本單位的運行變得更加高效;其三，可以降低庸政懶政與腐敗貪污等不良行為的發(fā)生幾率，令公共服務(wù)質(zhì)量出現(xiàn)明顯的改善。但理論和實踐這兩者間永遠有差距存在，當(dāng)前我們國家的行政事業(yè)單位所開展的內(nèi)部控制建設(shè)工作中依然有很多問題存在。

一、現(xiàn)存問題分析

（一）崗位設(shè)置的科學(xué)性問題

對一個行政事業(yè)單位來講，其內(nèi)部控制已經(jīng)行之有年，但是仍然不可忽視崗位設(shè)置這一重要工作。崗位設(shè)置如果缺乏科學(xué)性，那么就會影響內(nèi)部控制的正常運行。崗位設(shè)置的科學(xué)性問題具體表現(xiàn)為單位所開展的人員編制工作并沒有根據(jù)內(nèi)部控制的實際需求進行，也沒有建立極具科學(xué)性與合理性的與內(nèi)部控制工作配套的考核機制，一個工作人員承擔(dān)多個職位屬于一個較為常見的現(xiàn)象。單位所開展的內(nèi)部控制工作所涉及的層面較大，因而一不留神就會有崗位不相容的問題發(fā)生。沒有嚴(yán)格按照相關(guān)要求劃分好記賬工作人員、經(jīng)辦工作人員以及保管工作人員等內(nèi)部控制崗位，因而很難形成高效的監(jiān)督與約束內(nèi)部控制運行的機制[1]。除此之外，大部分行政事業(yè)單位把使用財政資金與落實制度作為內(nèi)部控制工作的主要內(nèi)容，縮小了內(nèi)部審計工作的范圍，沒能將其擴展至落實組織機構(gòu)制度上，不完善的考核機制與不足的監(jiān)督力度對內(nèi)部控制制度有效性的發(fā)揮是一個極大的打擊。

（二）信息溝通機制的順暢性問題

信息溝通機制的順暢性問題主要表現(xiàn)在下述兩個方面：一方面，急待提高處理信息的能力，行政事業(yè)單位內(nèi)部所存在的信息溝通機制的順暢性問題直接造成信息處理流程的不通暢現(xiàn)象，令單位內(nèi)部信息的反應(yīng)能力與反應(yīng)速度全都變得差強人意，對單位領(lǐng)導(dǎo)所做決策的科學(xué)性造成極其嚴(yán)重的影響。加之信息不對稱的存在，導(dǎo)致工作人員對控制的對象與程序全都沒有一個明確而清晰的認(rèn)識和掌握，因而就不能很好的參與到內(nèi)部控制這一項重要的工作中;另一方面，單位內(nèi)部信息不夠透明，整個單位內(nèi)部信息堵塞、部門信息堵塞以及上級與信息不夠透明的問題使內(nèi)部信息傳遞的有效性大打折扣，單位內(nèi)部的全部業(yè)務(wù)部門間難以及時共享信息。信息不夠透明的一個直接體現(xiàn)就是財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算工作，單位內(nèi)部全部部門太過封閉，造成每個部門很難有效的參與到預(yù)算管理工作中，財務(wù)部門根據(jù)部門經(jīng)驗與不夠準(zhǔn)確性的數(shù)據(jù)資料開展預(yù)算編制工作，造成預(yù)算編制嚴(yán)重缺乏科學(xué)性。

（三）內(nèi)部控制制度的完善性問題

一個單位的內(nèi)部機構(gòu)得以正常運轉(zhuǎn)的前提條件就是制度。筆者通過大量的調(diào)研得出，大部分單位的內(nèi)部控制制度都不夠完善，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的工作人員很多時候根據(jù)自身從業(yè)多年所積累的豐富工作經(jīng)驗開展工作，每項開展的工作都沒有在一個統(tǒng)一性的規(guī)范與準(zhǔn)則下進行[2]。除此之外，單位一般都是在財經(jīng)法規(guī)的基礎(chǔ)上開展建設(shè)內(nèi)部控制制度的工作，造成制度太過單一與相對保守，使用資金的方向和標(biāo)準(zhǔn)都沒有一個相配套的監(jiān)督機制加以監(jiān)督，資金使用缺乏一個較好的安全保障。單位沒有一個規(guī)則指導(dǎo)與約束相關(guān)業(yè)務(wù)的開展，造成難以取得較好的相關(guān)工作成效。

二、應(yīng)對措施分析

（一）從做好崗位的合理分工工作方面出發(fā)

對行政事業(yè)單位來講，只有崗位分工更加合理，內(nèi)部控制水準(zhǔn)才有望提高。在進行有關(guān)內(nèi)部控制工作的工作中，注意明確每個崗位的職責(zé)與權(quán)限方面的描述，讓每位負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的工作人員都能對每個崗位工作人員的崗位勝任度與職責(zé)完成狀況有客觀而明確的評價，令單位工作人員在引導(dǎo)下更加有序的開展手頭工作。對于崗位不相容問題，單位應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制工作的實際需要分離不相容崗位，進而形成互相監(jiān)督與牽制的網(wǎng)絡(luò)，保障單位內(nèi)部行使權(quán)力與運用職責(zé)都能處于互相監(jiān)督與互相制約的狀態(tài)中。例如，安排多人代替以往一人負(fù)責(zé)全部資金業(yè)務(wù)流程的形式，降低損害資金安全問題出現(xiàn)的幾率;出納人員所承擔(dān)的工作內(nèi)容不應(yīng)該包括支出、費用、收入以及債權(quán)債務(wù)等方面的記賬活動等。

（二）從對信息溝通給予高度重視方面出發(fā)

建設(shè)高效的信息溝通機制應(yīng)該是行政事業(yè)單位當(dāng)前的重點工作內(nèi)容，只有做好這一工作，才能形成一個有利于信息溝通的內(nèi)部環(huán)境，才能為內(nèi)部控制工作奠定一個堅實的運行基礎(chǔ)。一般來講，建設(shè)高效信息溝通機制的工作具體表現(xiàn)在下述兩個方面，一方面，做好與上級單位暢通信息溝通渠道的建設(shè)工作，能夠令本單位與財政上、稅務(wù)上以及審計上的溝通變得更加高效，可以令上級主管單位對本單位現(xiàn)存于內(nèi)部控制工作中的問題有一個及時而深入的了解和掌握，令相關(guān)單位能夠清晰的了解和掌握本單位的預(yù)算執(zhí)行方面與使用資金方面的具體情況;另一方面，應(yīng)該對建設(shè)單位內(nèi)部信息共享機制的工作給予高度的重視，令單位的信息可以使用內(nèi)部辦公系統(tǒng)順利傳遞，令單位內(nèi)部的部門文件、規(guī)章制度以及會議信息的傳遞變得更加高效，令有關(guān)人員能對一系列的政策變化情況有及時而深入的了解和掌握[3]。筆者認(rèn)為還可以從專項信息、財務(wù)會計資料、調(diào)研報告以及辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道著手完成建設(shè)高效信息溝通渠道的工作。這項工作還可借助行業(yè)協(xié)會、社會中介以及監(jiān)督部門等力量完成，最終達成內(nèi)部控制運行更加高效的目的。

（三）從做好內(nèi)部控制制度的完善工作方面出發(fā)

對一個行政事業(yè)單位來講，只有其所構(gòu)筑的內(nèi)部控制制度是合理而科學(xué)的，才能為取得良好的內(nèi)部控制工作成效打下一個堅實的基礎(chǔ)。因而其應(yīng)該對本單位的實際情況進行深入的分析，持一個嚴(yán)格遵守相關(guān)法律和法規(guī)的端正態(tài)度，在此基礎(chǔ)上順利完成一個兼具實踐性與針對性這兩大特性的內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，令本單位能夠在一個有章法與約束力的環(huán)境中實施各項活動。還應(yīng)該重視分解與樹立本單位的風(fēng)險薄弱環(huán)節(jié)與重要崗位，通過實施內(nèi)部控制活動力度的加大，令居于每個崗位上的工作人員對自身所做工作的范圍、權(quán)限以及職責(zé)方面有一個明確的認(rèn)識，得以將每個崗位的責(zé)任落實到職工個人肩上，對于崗位實際工作狀況的制約與監(jiān)督由內(nèi)部互相牽制機制完成。負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的部門應(yīng)該做好內(nèi)部控制的方式方法和技術(shù)的變革工作，令制度變得更加完善、科學(xué)、合理以及嚴(yán)謹(jǐn)[4]。

三、結(jié)束語

本篇文章首先對行政事業(yè)單位所開展的內(nèi)部控制工作中的崗位設(shè)置的科學(xué)性問題、信息溝通機制的順暢性問題、內(nèi)部控制制度的完善性問題三個現(xiàn)存問題進行深入的分析，最后從做好崗位的合理分工工作方面、對信息溝通給予高度重視方面、做好內(nèi)部控制制度的完善工作方面出發(fā)，提出了解決現(xiàn)存于內(nèi)部控制工作中問題的措施，以期能夠為行政事業(yè)單位提供一些可供借鑒的實例，令其順利的解決現(xiàn)存于內(nèi)部控制工作中的問題，促進內(nèi)部控制工作的開展更加順利，最終為本單位的長足發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]殷洪. 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策[J]. 現(xiàn)代營銷（下旬刊）， 2017（09）：54.

[2]程豫. 關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個問題[J]. 人力資源管理， 2017（12）.

[3]徐金艷. 淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問題及改進措施[J]. 財會學(xué)習(xí)， 2017（5）.

[4]周馨. 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的解析[J]. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)， 2017（16）：52-52.