倪玉玲

摘要：隨著國家政策和制度的變化，行政事業(yè)單位需要按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的相關(guān)要求指導(dǎo)內(nèi)部控制管理工作，提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，確保行政事業(yè)單位的社會公共服務(wù)質(zhì)量。行政事業(yè)單位在實(shí)際的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制依舊存在著不足之處，比如內(nèi)控制度不完善，導(dǎo)致內(nèi)控管理無章可循等情況都需要現(xiàn)階段解決和完善。本文主要針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在的主要問題進(jìn)行分析和探究，并針對這些問題提出相對應(yīng)的解決措施，確保我國行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的順利開展，提升我國行政事業(yè)單位的服務(wù)水平和質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財務(wù)管理;內(nèi)部控制，問題;解決措施

一、內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的重要性

內(nèi)部控制能夠有效的提升行政單位的財務(wù)管理水平，建立有效的內(nèi)控管理機(jī)制，能規(guī)范單位財務(wù)管理人員的行為，確保財務(wù)管理信息的準(zhǔn)確性，為行政單位決策提供數(shù)據(jù)保障;能及時發(fā)現(xiàn)和防控行政單位財務(wù)風(fēng)險，內(nèi)控風(fēng)險管理需要結(jié)合單位的實(shí)際情況定期對行政單位的財務(wù)管理工作進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測和評估，科學(xué)合理的分析潛在的財務(wù)風(fēng)險，提出具有針對性的解決措施，及時有效的防控各種潛在風(fēng)險，確保行政單位的安全發(fā)展;能夠有效監(jiān)督行政單位的各職能部門，防止出現(xiàn)貪污腐敗問題。內(nèi)控管理需要結(jié)合單位發(fā)展?fàn)顩r實(shí)行不相容職務(wù)相分離的管理方法，在行政單位內(nèi)部形成一個良好的權(quán)益制衡環(huán)境，各職能部門參與單位內(nèi)控管理，提升內(nèi)控管理的效率，確保行政單位的平穩(wěn)發(fā)展[1]。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控意識缺乏

部分行政單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)控意識，對內(nèi)控工作的重視度不夠，不能從思想層面上認(rèn)可內(nèi)控工作，對單位的內(nèi)控制度建設(shè)投資相對較少，不能深入分析內(nèi)控所能產(chǎn)生的綜合效益。從短期的成本預(yù)算出發(fā)縮減內(nèi)控體制建設(shè)的成本，使行政單位的內(nèi)控機(jī)制不完善，沒有充分發(fā)揮出應(yīng)有的價值。

（二）人員素質(zhì)較低

內(nèi)控工作需要專業(yè)性的人員執(zhí)行，而關(guān)于現(xiàn)階段的內(nèi)控工作，相關(guān)的工作人員在管理時依舊將工作重心放在財務(wù)核算上，導(dǎo)致內(nèi)控工作失衡，很難達(dá)到預(yù)期的效果。相關(guān)工作人員的專業(yè)知識都是以會計知識為主，很難滿足內(nèi)控管理的需求。再加上人員專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)偏低，這樣很容易導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)管理數(shù)據(jù)失真，增加內(nèi)控管理工作的難度。

（三）內(nèi)控制度不全

由于行政單位內(nèi)控制度不完善，缺乏預(yù)算管理的相關(guān)制度，使單位內(nèi)部的預(yù)算管理存在失效的情況，沒有建起內(nèi)控管理的全過程預(yù)算管理機(jī)制。相關(guān)人員在預(yù)算編制時由于自身理念和方法的局限性，不能從預(yù)算方案的細(xì)節(jié)上找到有效的信息，不能對下一步工作提供相應(yīng)的支持。同時，預(yù)算管理不重視預(yù)算過程的監(jiān)督，相關(guān)人員的怠工現(xiàn)象比較明顯，從而影響整個內(nèi)控工作的效果。

（四）制度適用性差

有的行政單位在制定內(nèi)控制度時沒有考慮到本單位的實(shí)際情況，直接生搬硬套其他單位的內(nèi)控制度，所制定的內(nèi)控制度缺乏科學(xué)性與合理性，使內(nèi)控制度的實(shí)用性不強(qiáng)，不具備可操作性，使內(nèi)控制度成為擺設(shè)，無法達(dá)到預(yù)期的管理目標(biāo)。行政單位的內(nèi)控制度需要結(jié)合政策法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，確保制度的實(shí)效性，一旦沒有及時調(diào)整內(nèi)控制度會導(dǎo)致內(nèi)控工作失效，影響單位的管理水平。

（五）監(jiān)督未落實(shí)

行之有效的監(jiān)督工作是保證內(nèi)控工作有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，由于部分行政單位缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，使內(nèi)控管理執(zhí)行效率較差。再加上相關(guān)人員的主動性不強(qiáng)，不能按照相應(yīng)的內(nèi)控制度規(guī)范操作，使內(nèi)控管理效果甚微，缺乏內(nèi)控工作的執(zhí)行平價管理。這樣就不能及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，更不能提出具有針對性的解決措施，沒有將監(jiān)督、評價落到實(shí)處，從而就無法保證內(nèi)控工作的科學(xué)性[2]。

（六）信息交流不暢

內(nèi)控管理工作需要掌握全面的信息數(shù)據(jù)，這樣才能科學(xué)、有效的管理決策。由于行政單位的內(nèi)部信息交流不順暢，導(dǎo)致單位上下級數(shù)據(jù)信息不能實(shí)時共享，出現(xiàn)了信息交流的短板。這樣在決策時就很難保證決策的準(zhǔn)確性和貼切性，影響內(nèi)控工作的進(jìn)度。

三、解決行政事業(yè)單位內(nèi)控問題的措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識，提高內(nèi)控思想認(rèn)識

單位領(lǐng)導(dǎo)階層需要從思想層面上重視內(nèi)控工作，不斷提升自身的內(nèi)控意識，結(jié)合單位實(shí)際情況，注重單位人員的內(nèi)控管理培訓(xùn)，將內(nèi)控管理知識滲透到單位的日常管理工作中。定期對相關(guān)工作人員進(jìn)行抽查，確保每位員工都能熟練掌握內(nèi)控制度的相關(guān)信息，這樣才能保證內(nèi)控工作的順利開展和有效進(jìn)行。

（二）提升素質(zhì)水平，確保內(nèi)控執(zhí)行效果

注重單位內(nèi)部人員的素養(yǎng)培養(yǎng)，單位需要結(jié)合崗位需求進(jìn)行專業(yè)性的人才培養(yǎng)，根據(jù)職員的實(shí)際情況制定出相應(yīng)的培養(yǎng)計劃，深化落實(shí)內(nèi)控管理工作，確保內(nèi)控執(zhí)行的效果。在人才選拔時注重人才的職業(yè)素養(yǎng)和道德素養(yǎng)，對人員的專業(yè)知識、法律知識、會計知識等方面的內(nèi)容進(jìn)行考核，完善單位的人才評價機(jī)制。通過科學(xué)有效的評價提升職員的工作積極性，加強(qiáng)內(nèi)控工作的執(zhí)行力度，保證內(nèi)控工作的質(zhì)量。

（三）健全內(nèi)控制度，提升預(yù)算管理成效

行政單位需要根據(jù)本單位的發(fā)展?fàn)顩r認(rèn)識到內(nèi)控工作的重要性，建立完善的內(nèi)控制度，將全面預(yù)算管理引入內(nèi)控機(jī)制中，對單位的預(yù)算過程進(jìn)行全程管控。注重預(yù)算編制工作，做好預(yù)算執(zhí)行成效分析工作，整合有效的分析數(shù)據(jù)，為后期的規(guī)劃發(fā)展提供數(shù)據(jù)支撐。同時還要做好預(yù)算監(jiān)督管理，引導(dǎo)全員參與預(yù)算監(jiān)督，這樣才能提升預(yù)算的實(shí)效性。另外預(yù)算評估同樣重要，應(yīng)深入分析和評估預(yù)算的執(zhí)行情況，做到問題追責(zé)，并提出相應(yīng)的完善措施，爭取下一階段完善。

（四）注重制度靈活性，提高內(nèi)控管理水平

在制定內(nèi)控制度時，行政單位要結(jié)合本單位的實(shí)際情況注重內(nèi)控制度的靈活性和可操作性，制定出符合本單位內(nèi)控工作的制度，指導(dǎo)單位內(nèi)控工作的順利開展，從而提升內(nèi)控管理的效率。同時，還要結(jié)合時代政策的變化及時調(diào)整本單位的內(nèi)控制度，確保制度的有效性。

（五）落實(shí)監(jiān)督管理，注重財務(wù)自我評價

設(shè)置專門的監(jiān)督管理部門，對企業(yè)的財務(wù)管理工作、內(nèi)部控制工作、預(yù)算工作等方面進(jìn)行監(jiān)督，確保內(nèi)控工作的有效開展。需要結(jié)合實(shí)際情況建立相應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，對單位的審計、財政等方面進(jìn)行科學(xué)監(jiān)督，及時了解和發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中的問題，做好完善和補(bǔ)救措施，提升內(nèi)控管理的水平。從自身角度出發(fā)，財務(wù)管理工作需要做好自我評價，找到內(nèi)控管理中存在的問題，進(jìn)行有效的整改，確保內(nèi)控工作的執(zhí)行性。

（六）拓展信息渠道，實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時共享

行政單位需要建立內(nèi)部信息共享系統(tǒng)，不斷拓展內(nèi)部信息溝通交流的渠道，結(jié)合單位實(shí)際情況構(gòu)建流程化的內(nèi)控信息系統(tǒng)，這樣能有效的對內(nèi)控信息進(jìn)行傳遞、收集，提高信息的準(zhǔn)確性。單位內(nèi)部需要建立良好的信息交流平臺，確保上下級之間的信息交流溝通，及時更新數(shù)據(jù)信息，保證內(nèi)控管理工作的有效進(jìn)行。

（七）做好風(fēng)險評估，提升風(fēng)險防控能力

重視內(nèi)控風(fēng)險預(yù)測評估工作，建立完備的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)各種潛在的財務(wù)風(fēng)險，這樣才能有效的規(guī)避風(fēng)險，確保單位的安全發(fā)展。結(jié)合單位實(shí)際情況建立崗位輪流制度，實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)的相分離管理，合理配置單位的內(nèi)部資源，將崗位職責(zé)落到實(shí)處。這樣才能有效避免人為因素而導(dǎo)致的風(fēng)險隱患，提高單位的風(fēng)險防控能力，促進(jìn)單位的進(jìn)一步發(fā)展[3]。

結(jié)語：綜上所述，在行政事業(yè)單位發(fā)展中，內(nèi)控管理工作屬于單位管理工作的一個重點(diǎn)。再加上內(nèi)控工作本身所具備的復(fù)雜性，使內(nèi)控工作在行政單位開展時具有難度，需要單位內(nèi)部相關(guān)工作人員的共同努力，不斷完善內(nèi)控管理制度，提升內(nèi)控管理水平，逐漸提升單位的社會服務(wù)質(zhì)量。因此，需要結(jié)合單位內(nèi)控工作的實(shí)際狀況不斷提升人員的思想認(rèn)識，注重人員的素質(zhì)培養(yǎng)，完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，明確各職能部門的職責(zé)，將內(nèi)控管理真正落到實(shí)處，確保行政單位的平穩(wěn)發(fā)展。

0參考文獻(xiàn)：

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