馮素英

摘要：本文對當(dāng)前行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在的諸多問題進(jìn)行展開分析，基于內(nèi)部控制從強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系、健全內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)管以及加快資產(chǎn)管理信息化建設(shè)四個(gè)方面提出了行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的優(yōu)化策略，希望能為事業(yè)單位資產(chǎn)管理人員提供一定的借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;行政事業(yè)單位;資產(chǎn)管理

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱

部分管理人員資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理資產(chǎn)異常現(xiàn)象，沒有系統(tǒng)地梳理單位資產(chǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，未制定規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案，經(jīng)驗(yàn)主義思想嚴(yán)重，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范依據(jù)，無法形成有效的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不健全

1.資產(chǎn)管理制度不完善

目前，事業(yè)單位沒有建立一套完整的資產(chǎn)管理制度體系，資產(chǎn)管理制度條例大多分散在與單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)相關(guān)的管理?xiàng)l例中，而且一些制度內(nèi)容較為籠統(tǒng)，可操作性不強(qiáng)，無法為資產(chǎn)管理人員提供準(zhǔn)確的行為依據(jù)，導(dǎo)致資產(chǎn)管理盲目并且混亂，不利于資產(chǎn)管理水平的提升。

2.流動(dòng)資產(chǎn)管理不規(guī)范

一些單位賬務(wù)不全，只對開支項(xiàng)目簡單記了現(xiàn)金流水賬，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，沒有結(jié)合單位的科目核算特點(diǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。以本文所研究的某工會(huì)組織為例，其會(huì)計(jì)科目仍沿用普通行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算科目，沒有嚴(yán)格按照工會(huì)會(huì)計(jì)制度條例對相關(guān)科目進(jìn)行調(diào)整和細(xì)化;一些單位將經(jīng)費(fèi)開支同行政開支相混淆，如將職工慰問費(fèi)放到行政賬中進(jìn)行核算，甚至存在白條支取活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的不良現(xiàn)象;部分單位預(yù)算編制不科學(xué)，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)木幹埔罁?jù)，預(yù)算執(zhí)行隨意，存在預(yù)算外開支以及預(yù)算超支等行為，最終的預(yù)算結(jié)果與決算不一致，預(yù)算信息反饋不及時(shí)。

3.固定資產(chǎn)管理不到位

事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理主要存在以下幾個(gè)方面的問題：一是在購置固定資產(chǎn)時(shí)，沒有嚴(yán)格遵循政府集中采購制度，采購行為具有一定的隨意性，存在大量的資產(chǎn)重復(fù)配置，資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，而且所購置資產(chǎn)未及時(shí)登記入賬，資產(chǎn)的領(lǐng)用流程不規(guī)范，資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)不到位。二是下屬單位資產(chǎn)效益不佳，一些下屬機(jī)構(gòu)單位的依賴思想嚴(yán)重，資源的利用效率不高，過度依賴上級的資金補(bǔ)助，制約了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的提升。三是管理力度不夠，由于缺乏監(jiān)管和嚴(yán)肅的問責(zé)機(jī)制，單位一些人員將公用資產(chǎn)占為己用，導(dǎo)致單位資產(chǎn)大量流失;一些已報(bào)廢或毀損多年的資產(chǎn)長期未做清理，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)嚴(yán)重不符。四是體制不健全，事業(yè)單位在管理固定資產(chǎn)時(shí)缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的管理程序，固定資產(chǎn)只在財(cái)務(wù)賬面有所反映，但卻沒有相應(yīng)的固定資產(chǎn)總賬及其明細(xì)的實(shí)物登記臺(tái)賬，加大了單位資產(chǎn)核算清查的難度。五是權(quán)責(zé)不明確，在日常進(jìn)行固定資產(chǎn)管理時(shí)，財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門管理權(quán)責(zé)不清，部分職工責(zé)任意識不強(qiáng)，出現(xiàn)問題就互相推諉扯皮，嚴(yán)重影響了固定資產(chǎn)的使用效率。在出現(xiàn)人員變動(dòng)時(shí)，資產(chǎn)的交接工作不到位，使得后續(xù)的資產(chǎn)管理人員無法全面地掌握單位的資產(chǎn)狀況。在處理固定資產(chǎn)時(shí)，未進(jìn)行集體的討論研究，導(dǎo)致資產(chǎn)去向不明，容易給不法分子侵占國有資產(chǎn)創(chuàng)造條件。

（三）資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)管不力

一些事業(yè)單位沒有成立專門的資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，沒有安排專人定期地進(jìn)行資金資產(chǎn)審查，導(dǎo)致資產(chǎn)的監(jiān)管處于真空狀態(tài)，不利于單位資產(chǎn)管理體系的完善，部分單位雖然成立了資產(chǎn)監(jiān)管部門，但監(jiān)管的獨(dú)立性和權(quán)威性難以保障，使得監(jiān)管機(jī)制流于形式。

（四）資產(chǎn)管理信息化水平不高

大多數(shù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)未實(shí)現(xiàn)有效對接，導(dǎo)致資產(chǎn)信息的共享程度不高，資產(chǎn)配置水平低下，使用效率難以提升，甚至有一些單位信息化水平嚴(yán)重不足，資產(chǎn)管理仍停留在手工記錄階段，僅在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)中完成基本的資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)登記工作，未能有效地利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段提升資產(chǎn)管理水平，系統(tǒng)化的資產(chǎn)管理體系尚未形成。

二、基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理優(yōu)化策略

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系

為了更好地開展資產(chǎn)管理工作，有效防范資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位需從以下三個(gè)方面著手：首先建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識別與評價(jià)體系，通過對資產(chǎn)管理各個(gè)流程的深入分析，找出管理薄弱環(huán)節(jié)，對該環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)以及相關(guān)影響因素進(jìn)行研究，并據(jù)此設(shè)計(jì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)，通過該指標(biāo)實(shí)時(shí)監(jiān)控單位的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及控制措施。其次，針對常見的風(fēng)險(xiǎn)類別制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理行為，保障資產(chǎn)的完整、安全。

（二）健全內(nèi)部控制機(jī)制

為了強(qiáng)化事業(yè)單位資產(chǎn)管理，需要從以下幾個(gè)方面來加強(qiáng)資產(chǎn)內(nèi)控：首先是健全資產(chǎn)管理制度體系，要建立全員參與、全方位控制、全過程管理的資產(chǎn)內(nèi)控制度體系，鼓勵(lì)事業(yè)單位全員參與到資產(chǎn)管理活動(dòng)中來，對事業(yè)單位的各項(xiàng)資產(chǎn)管理行為進(jìn)行監(jiān)管，強(qiáng)化內(nèi)部控制約束。形成資產(chǎn)三級組織控制結(jié)構(gòu)，第一層級由事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員構(gòu)成，負(fù)責(zé)做出資產(chǎn)管理決策，對下級資產(chǎn)管理行為進(jìn)行監(jiān)管，推進(jìn)資產(chǎn)管理體系的建設(shè)以及相關(guān)活動(dòng)的開展。第二級由單位各機(jī)構(gòu)部門管理人員構(gòu)成，負(fù)責(zé)細(xì)化上級的決策目標(biāo)，制定資產(chǎn)管理實(shí)施方案，并積極推動(dòng)方案執(zhí)行。第三級由基層工作人員構(gòu)成，負(fù)責(zé)執(zhí)行資產(chǎn)管理措施，開展相應(yīng)的資產(chǎn)管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理目標(biāo)。針對不同的資產(chǎn)管理層級，要設(shè)計(jì)與之對應(yīng)的資產(chǎn)管理?xiàng)l例，明確各個(gè)層級的資產(chǎn)管理目標(biāo)，實(shí)施精準(zhǔn)的資產(chǎn)管理內(nèi)控。全過程管理是指資產(chǎn)管理制度要涵蓋事業(yè)單位資產(chǎn)的采購、使用、清查、報(bào)廢以及處置等各個(gè)流程，確保能夠?qū)Y產(chǎn)管理的各個(gè)流程進(jìn)行有效地引導(dǎo)和約束。

其次是規(guī)范流動(dòng)資產(chǎn)管理，按照要求使用銀行賬戶并辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格依據(jù)不相容崗位分離原則進(jìn)行資產(chǎn)管理崗位設(shè)計(jì)，重大資金支出要經(jīng)過集體討論研究決定，提高資金支出的決策水平。要加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的管理控制，明確現(xiàn)金使用范圍。嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支以及白條入庫行為，定期核查庫存資金，確保資金安全。

最后是加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理[1]，事業(yè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理制度，強(qiáng)化資產(chǎn)使用的授權(quán)審批控制，做好資產(chǎn)的預(yù)算控制工作，提高資產(chǎn)的使用效益。并且要提高資產(chǎn)的核查頻率，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保障資產(chǎn)賬實(shí)一致。加大對下屬機(jī)構(gòu)單位的資產(chǎn)管理指導(dǎo)工作，形成一體化、系統(tǒng)化的資產(chǎn)管理體系，促進(jìn)資產(chǎn)增值。

（三）加強(qiáng)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)管

事業(yè)單位一方面要注重對資產(chǎn)的過程監(jiān)管[2]，對資產(chǎn)進(jìn)行精細(xì)化管理控制，通過加大財(cái)務(wù)與經(jīng)審聯(lián)審的審查力度，規(guī)范事業(yè)單位的資產(chǎn)管理行為;不斷地完善機(jī)構(gòu)設(shè)置以及組織結(jié)構(gòu)，促進(jìn)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理職能崗位及部門形成相互制衡、互相監(jiān)督的管理體系;充分利用財(cái)政以及審計(jì)部門的專項(xiàng)檢查，強(qiáng)化單位的經(jīng)費(fèi)使用管理，拓寬經(jīng)費(fèi)來源渠道，促進(jìn)單位高效的經(jīng)費(fèi)運(yùn)轉(zhuǎn);加強(qiáng)對本級以及下級部門的監(jiān)督審計(jì)，著重資產(chǎn)的變動(dòng)以及重大資金的流動(dòng)審查，有效地防止事業(yè)單位資產(chǎn)的不良損失，提高資產(chǎn)管理效率，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值，全面提升事業(yè)單位的社會(huì)及經(jīng)濟(jì)效益。另一方面事業(yè)單位要建立資產(chǎn)管理績效考評機(jī)制，在明確考評主體的基礎(chǔ)上，針對資產(chǎn)管理職責(zé)制定績效考核標(biāo)準(zhǔn)，考核指標(biāo)的確定要綜合考量資產(chǎn)的共性以及特殊性，明確各個(gè)崗位或者部門的資產(chǎn)通用專用指標(biāo)，保障資產(chǎn)管理考核的科學(xué)性、合理性，確保該考核體系能夠有效地激發(fā)事業(yè)單位人員的資產(chǎn)管理積極性，提高其資產(chǎn)管理意識及管理水平。

（四）加快資產(chǎn)管理信息化建設(shè)

完善資產(chǎn)管理系統(tǒng)功能，在做好常規(guī)數(shù)據(jù)處理工作的基礎(chǔ)上[3]，加強(qiáng)資產(chǎn)信息的統(tǒng)計(jì)分析工作;注重資產(chǎn)的存量管理工作，按照“盤活存量，控制增量”的原則提高事業(yè)單位資產(chǎn)的使用效率;通過搭建資產(chǎn)管理信息共享平臺(tái)，促進(jìn)資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理的有效銜接，保證資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性、完整性，提升資產(chǎn)管理效益。

結(jié)語：綜上所述，事業(yè)單位要通過提高資產(chǎn)管理意識，提升資產(chǎn)管理水平，來更好地服務(wù)人民，堅(jiān)決管好、用好單位資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)物盡其用，人盡其責(zé)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位長久的發(fā)展目標(biāo)。

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