徐正委

摘要：改革開放以來，我國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革創(chuàng)新，得到了迅速發(fā)展。我們的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制占據(jù)主要地位，對(duì)拉動(dòng)我國(guó)GDP增長(zhǎng)、提高國(guó)家財(cái)政收入、降低失業(yè)率等方面起到了積極作用。但同時(shí)，我們的民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策也存在一些問題，影響了我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，我們要對(duì)中小型民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制定制度化、規(guī)范化的標(biāo)準(zhǔn)。為了整合、升級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)制度，我們要完善企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)層次、提升財(cái)務(wù)人員的基本道德素質(zhì)等等。

關(guān)鍵詞：中小型民營(yíng)企業(yè);財(cái)務(wù)管理問題;治理對(duì)策

一、現(xiàn)階段我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)狀

我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)多為財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)統(tǒng)一，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人即是企業(yè)的所有者，因此在經(jīng)營(yíng)時(shí)所有者往往會(huì)從個(gè)人利益考慮公司業(yè)務(wù)活動(dòng)，而非從公司層面考慮。中小企業(yè)的規(guī)模較小，經(jīng)營(yíng)范圍有限，大多數(shù)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，通常是所有者掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)和決策權(quán)。另一方面，中小型民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展中存在以下主要幾個(gè)問題：第一，中小型企業(yè)融資、籌資困難，稅收負(fù)擔(dān)比較重，財(cái)務(wù)框架不健全;第二，國(guó)家的政策支持相對(duì)較少;第三，中小型企業(yè)自身的信用能力較低，對(duì)數(shù)量較多、金額較高的業(yè)務(wù)承擔(dān)能力弱;第四，中小型民營(yíng)企業(yè)管理制度不完善，經(jīng)營(yíng)水平不高。

二、民營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)工作中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部管理模糊，缺乏財(cái)務(wù)管理理念

由于我國(guó)中小型民營(yíng)企業(yè)規(guī)模較小，通常經(jīng)營(yíng)者和所有者是同一個(gè)人，這也就導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部管理觀念模糊，沒有一套完整的標(biāo)準(zhǔn)用來規(guī)范企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，長(zhǎng)期以來會(huì)使企業(yè)發(fā)展受阻。

財(cái)務(wù)管理理念是指領(lǐng)導(dǎo)人根據(jù)財(cái)務(wù)信息，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)判或事后分析，從財(cái)務(wù)角度不斷優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)展，為企業(yè)謀取更多利益。而我國(guó)大多數(shù)的民營(yíng)企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)管理理念，僅重視公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，忽視了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人往往認(rèn)為財(cái)務(wù)僅需要做好財(cái)務(wù)核算、報(bào)表編制即可，不具備現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念。

（二）企業(yè)的內(nèi)部管理和控制體系不完善

我國(guó)中小型企業(yè)由于管理模糊，崗位設(shè)置不健全，往往存在許多控制體系問題，比如會(huì)計(jì)信息監(jiān)督不夠全面，沒有形成完善的制度，會(huì)計(jì)核算處理程序也不能保證完全實(shí)行。不僅如此，有些民營(yíng)企業(yè)管理者為了將經(jīng)濟(jì)利益最大化甚至?xí)霈F(xiàn)數(shù)據(jù)造假現(xiàn)象，比如改變真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不能反映真實(shí)的企業(yè)生產(chǎn)情況也沒有遵守相關(guān)的法律政策，使企業(yè)會(huì)計(jì)信息失去真實(shí)性。

（三）中小型企業(yè)融資渠道少并且成本高

目前我國(guó)企業(yè)外源融資方式主要是銀行貸款、非標(biāo)融資、債券融資以及股權(quán)融資，2017年末存量占比分別達(dá)58%、23%、11%以及8%。銀行貸款是最主要的途徑，但是很多銀行不愿意貸款給規(guī)模小、無抵押的微企業(yè)。從目前的發(fā)展形勢(shì)來說，市場(chǎng)上出現(xiàn)了越來越多的科技創(chuàng)新型企業(yè)，但是這些企業(yè)資產(chǎn)都不足夠抵押，他們只能通過民間貸款獲得資金，融資的途徑較為單一，融資成本高。從另一個(gè)角度來說，民營(yíng)企業(yè)在急需籌集資金時(shí)，銀行的貸款處理程序較為繁瑣，耗費(fèi)的時(shí)間長(zhǎng)，不能解決企業(yè)的燃眉之急。

（四）企業(yè)投資戰(zhàn)略缺乏科學(xué)性和有效性

由于我國(guó)中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)管理理念淡薄，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)缺位，民營(yíng)管理者很少對(duì)投資的項(xiàng)目進(jìn)行分析及研究，在發(fā)展過程中過于傾向多樣化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)水平，以及企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大所帶來的滿足感，忽略了企業(yè)的客觀實(shí)力和實(shí)際市場(chǎng)需求之間不匹配的問題，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)投資的戰(zhàn)略眼光，容易造成企業(yè)投資失敗。更有甚者，由于缺乏對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的水平，并沒有定期制定企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，經(jīng)常會(huì)發(fā)生資金周轉(zhuǎn)緩慢等情況。除此之外，還有很多民營(yíng)企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的管理了解不夠充分，在企業(yè)日常管理活動(dòng)中，重視現(xiàn)金并不重視現(xiàn)有的資產(chǎn)，于是造成了資產(chǎn)的流失、浪費(fèi)等普遍現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理職權(quán)責(zé)任也不夠明確，在企業(yè)的投資戰(zhàn)略上缺乏科學(xué)性和有效性。

三、民營(yíng)企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)問題解決措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理念

中小型民營(yíng)管理者不僅要關(guān)注企業(yè)本身的業(yè)績(jī)，也要適當(dāng)?shù)闹匾暺髽I(yè)財(cái)務(wù)的預(yù)算控制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人具有正確的財(cái)務(wù)管理理念，是發(fā)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。領(lǐng)導(dǎo)者需要總體把握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，確定財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的具有重要地位。與此同時(shí)，在企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立和分配員工時(shí)，優(yōu)先選擇有豐富的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和較高的道德素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，提高中小型民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的層次。充分利用財(cái)務(wù)管理工作的各種工具，如財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)報(bào)告等等。

（二）構(gòu)建完善的企業(yè)管理制度

如果想要改變當(dāng)前中小型民營(yíng)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)模式，中小民營(yíng)企業(yè)需要建立新型的經(jīng)營(yíng)關(guān)系，即財(cái)產(chǎn)“委托—代理”的新型關(guān)系，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離開，形成相互制衡，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，明確權(quán)責(zé)。例如我國(guó)的阿里巴巴作為最大的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，雖然企業(yè)是由馬云帶領(lǐng)創(chuàng)建發(fā)展，但在公司框架上采用了特殊的合伙人制度：普通合伙人+特殊合伙人+有限合伙企業(yè)構(gòu)成有限合伙股東。這種特點(diǎn)是天然法定股東代表，執(zhí)行合伙人做決定，其他人只有分股權(quán)，有限合伙是很好的持股平臺(tái)。通過這種股權(quán)制度，阿里確保企業(yè)控制權(quán)集中于合伙人，而股權(quán)分散將阿里的利益分散化，除了將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低還可以使更多人收益。這樣阿里合伙人進(jìn)行企業(yè)決策時(shí)，個(gè)人利益成為次要，而更多的從企業(yè)利益考慮。

（三）構(gòu)建財(cái)務(wù)管理制度與審計(jì)管理

科學(xué)的企業(yè)管理制度是財(cái)務(wù)管理發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)需要從自身經(jīng)營(yíng)模式考慮財(cái)務(wù)制度，將財(cái)務(wù)部門分離出來，除開基本的會(huì)計(jì)和崗位外還可設(shè)置財(cái)務(wù)管理崗，財(cái)務(wù)管理者可以根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，從財(cái)務(wù)管理角度為企業(yè)管理者提出經(jīng)營(yíng)建議，分辨企業(yè)財(cái)務(wù)漏洞，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

為了建立符合發(fā)展要求的現(xiàn)代企業(yè)制度，另一方面企業(yè)可以引進(jìn)優(yōu)秀人才，制定符合企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)格制度和設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門。審計(jì)部門分離于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，為了確保提供的財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，可以從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行嚴(yán)格的制約。

（四）建立信用機(jī)構(gòu)，解決融資難等問題

妨礙中小型民營(yíng)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的重要原因是籌資困難以及渠道單一，為了解決融資困難的問題，中小型民營(yíng)企業(yè)就應(yīng)該建立獨(dú)立的信用機(jī)構(gòu)，提升自身的信用層次，最重要的是要不斷地開拓融資的途徑，多與金融機(jī)構(gòu)或者大型企業(yè)溝通。最大程度的爭(zhēng)奪獨(dú)立信用機(jī)構(gòu)并且自身的信用程度較高的大型企業(yè)作為向銀行貸款的擔(dān)保人，為了提高民營(yíng)企業(yè)的信用水平，在和金融機(jī)構(gòu)溝通的過程中應(yīng)當(dāng)予以積極的態(tài)度保證銀行信用等級(jí)的評(píng)定。

（五）提高風(fēng)險(xiǎn)投資意識(shí)，明確投資方向

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越來越開放，中小型民營(yíng)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)變得更加激烈，為了得到優(yōu)勢(shì)的競(jìng)爭(zhēng)地位，中小型民營(yíng)企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)理念要具備專業(yè)性，在投資時(shí)有規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。民營(yíng)企業(yè)都會(huì)存在或多或少的負(fù)債，一旦負(fù)債過多中小型民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)變得高風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)市場(chǎng)情況變得更加復(fù)雜，銀行的調(diào)控開始發(fā)生變化時(shí)，民營(yíng)企業(yè)尤其是中小型企業(yè)更加舉步維艱了。如果企業(yè)不想承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)就要從一開始控制好負(fù)債率，盡量規(guī)避償還債務(wù)和支付利息的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

目前，我國(guó)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要時(shí)期，中小型民營(yíng)企業(yè)正逐步成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分。但是大部分民營(yíng)企業(yè)還沒有建立健全現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度，再加上經(jīng)營(yíng)者缺乏企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念，對(duì)財(cái)務(wù)管理的輔助工具作用不重視，這也讓企業(yè)走了很多彎路。不論從何處說，建立健全現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度是大多數(shù)中小型民營(yíng)企業(yè)的迫切需求。從不重視到迫切需要，這樣一個(gè)轉(zhuǎn)變也反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者缺乏對(duì)未來的規(guī)劃發(fā)展，所以也要提高經(jīng)營(yíng)管理者的基本素養(yǎng)。

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