楊光念

摘要：全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代化企業(yè)制度建設(shè)過程中的重要組成部分，影響著企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略規(guī)劃和財務(wù)管理，也是企業(yè)增強(qiáng)競爭實(shí)力的必要手段。隨著人們的經(jīng)濟(jì)水平不斷提升，對汽車的需求也逐年增長，市場上本國汽車與國外汽車的競爭如火如荼，我國銷售企業(yè)要想在市場競爭中保有自身的實(shí)力必須加強(qiáng)預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用。而我國汽車銷售企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理的時候出現(xiàn)了一些問題，本文針對這些問題提出一些可行性建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：汽車銷售企業(yè);預(yù)算管理;問題及對策

一、我國汽車銷售企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀和存在的問題

目前，居民生活水平不斷提高的背景下，購車需求逐漸轉(zhuǎn)向中西部地區(qū)以及二三線城市。面對市場競爭壓力以及國家限購汽車的一系列政策，汽車銷售企業(yè)必須借鑒西方國家的成功經(jīng)驗(yàn)，盡快完善預(yù)算管理制度[1]。實(shí)際上，汽車4S店傳統(tǒng)的粗放式管理已經(jīng)不再適用于當(dāng)前的社會環(huán)境，汽車銷售方式增多也給企業(yè)內(nèi)部管理方面帶來了諸多問題，實(shí)施全面預(yù)算管理是我國汽車銷售企業(yè)走出困境的必要途徑[2]。

A汽車銷售公司成立于2009年，是國內(nèi)一家知名品牌下的汽車銷售公司，其初始投入資金為309944萬元，主營業(yè)項目為汽車銷售、汽車配件銷售、汽車技術(shù)服務(wù)以及汽車租賃等。該公司在當(dāng)下已經(jīng)建立了預(yù)算管理制度，由企業(yè)財務(wù)部門牽頭，市場部、銷售部、售后服務(wù)部等相關(guān)部門布置預(yù)算編制工作[3]。但A公司的預(yù)算管理制度在實(shí)際操作中還存在著一些漏洞和問題，下文以A公司為例，對我國汽車銷售企業(yè)預(yù)算管理方面存在的普遍問題進(jìn)行分析。

（一）預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)存在差異

為了保證預(yù)算彈性和預(yù)算控制力度，企業(yè)在設(shè)置預(yù)算管理目標(biāo)時一般以企業(yè)總體目標(biāo)為基準(zhǔn)，但又要包含具體目標(biāo)。但很多汽車銷售企業(yè)為了開拓市場、提升業(yè)績，往往注重短期效益，忽視了企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)，使預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)存在一定的差異。另一方面，一些企業(yè)對預(yù)算目標(biāo)理解錯誤，沒有將具體的目標(biāo)任務(wù)下放給各個單位組織，使各部門對自身所擔(dān)負(fù)的責(zé)任識別不清，導(dǎo)致預(yù)算管理制度控制力度松弛，也難以發(fā)揮統(tǒng)領(lǐng)全局的作用。A汽車銷售企業(yè)在2016年預(yù)算總結(jié)時，汽車銷售數(shù)量的考核指標(biāo)僅為80000，而實(shí)際完成指標(biāo)為112942。但汽車的銷售價格預(yù)算受到總公司的控制，不具有可調(diào)整性。因此，通過這些數(shù)據(jù)間的差異性可以明顯看出A公司的預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)嚴(yán)重不符，使各階段財務(wù)預(yù)算銜接性不佳。

（二）預(yù)算管理組織體系不完善

健全的預(yù)算管理體系是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)，但當(dāng)前很多企業(yè)為了降低成本管理，將預(yù)算管理工作也直接交給了財務(wù)部門，不僅加大了財務(wù)部門的工作壓力，也可能因財務(wù)部門不夠?qū)I(yè)而造成預(yù)算管理編制不科學(xué)。另外，預(yù)算管理工作貫穿企業(yè)運(yùn)營的方方面面，需要各個部門的配合。但大部分汽車銷售企業(yè)都存在著部門聯(lián)系性不強(qiáng)、工作統(tǒng)籌性不良的問題，嚴(yán)重影響了預(yù)算管理的貫徹落實(shí)。A汽車銷售企業(yè)在目前還沒有建立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)和預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行機(jī)構(gòu)，對預(yù)算管理工作的重要性認(rèn)識不足，因此將預(yù)算管理工作交給了財務(wù)部門指導(dǎo)進(jìn)行。A企業(yè)預(yù)算管理工作涵蓋了企業(yè)的銷售部、財務(wù)部、服務(wù)部、綜合部等，涵蓋范圍非常廣泛，因而財務(wù)部門的工作量也非常大，難以避免人為失誤造成的數(shù)據(jù)信息不對稱問題，且財務(wù)部門與其他部門屬于平級，也無法對其他部門的預(yù)算進(jìn)行管理。企業(yè)內(nèi)預(yù)算管理整體缺乏權(quán)威性和科學(xué)性，難以在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)揮管控作用。

（三）預(yù)算編制方法過于單一

汽車銷售的價格受到多重因素的影響，其中包括市場競爭、用戶需求等，產(chǎn)品價格的不穩(wěn)定直接影響產(chǎn)品需求量，而經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性也會給汽車銷售價格的確定帶來影響。但很多汽車銷售企業(yè)對產(chǎn)品銷售價格的預(yù)測不準(zhǔn)確，還采用一些比較傳統(tǒng)的預(yù)算方法，難以適應(yīng)市場的頻繁波動。A汽車銷售公司在過去一直采用固定預(yù)算與增減預(yù)算相結(jié)合的方法，且價格預(yù)算受到總公司控制，而汽車銷售價格又與市場、原材料價格等有著莫大的關(guān)聯(lián)，這樣的預(yù)算方法極大地限制了企業(yè)適應(yīng)市場。而且A公司也沒有將利潤預(yù)算、銷售預(yù)算與銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等有機(jī)結(jié)合，一些部門為了自身的業(yè)績可能虛報預(yù)算數(shù)額，使預(yù)算控制與實(shí)際情況有所偏差。

（四）預(yù)算監(jiān)督職能缺位

預(yù)算控制貫穿企業(yè)業(yè)務(wù)的全部流程，包含事前預(yù)測、事中控制和事后監(jiān)督，而一些汽車銷售企業(yè)的預(yù)算管理所發(fā)揮的作用僅在事前預(yù)測，沒有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制對預(yù)算管理執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，也沒有對預(yù)算結(jié)果差異性的根源進(jìn)行追查，影響到預(yù)算管理的監(jiān)督和反饋職能。A公司雖然有對預(yù)算管理進(jìn)行考核的環(huán)節(jié)，但考核僅以預(yù)算完成情況為核心，沒有對預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督，形式主義和個人本位主義較強(qiáng)，嚴(yán)重影響了預(yù)算管理的執(zhí)行和監(jiān)督。

二、我國汽車銷售企業(yè)預(yù)算管理的改進(jìn)措施

（一）制定合理的預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)在編制預(yù)算前，必須對預(yù)算執(zhí)行環(huán)境進(jìn)行分析，包括對未來市場環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境和金融環(huán)境的分析，關(guān)注外界環(huán)境以及法律政策對企業(yè)經(jīng)營的影響，并通過及時追加或減少預(yù)算的情況應(yīng)對市場變化。另一方面，企業(yè)要站在全局把握戰(zhàn)略目標(biāo)，對于預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定要有側(cè)重點(diǎn)，在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與外部環(huán)境相適應(yīng)的基礎(chǔ)上對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，保證預(yù)算管理的科學(xué)性。

（二）建立全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)需要遵循廣泛性原則、權(quán)威性原則、協(xié)調(diào)性原則以及全責(zé)清晰原則，要求預(yù)算管理保證能夠涉及到企業(yè)的人力、財力和物力等方面，預(yù)算管理組織也必須是一個專業(yè)性且具有權(quán)威的團(tuán)隊，預(yù)算管理工作需要各個部門的配合，還需要對部門職能進(jìn)行明確劃分，避免發(fā)生部門人員之間推卸責(zé)任的現(xiàn)象。其次，企業(yè)要成立全面預(yù)算管理委員會，將其作為企業(yè)的下放機(jī)構(gòu)，由預(yù)算管理委員會的主任專門負(fù)責(zé)預(yù)算管理方面的工作，包括制定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、接受各部門反饋信息，或在需要對預(yù)算管理進(jìn)行調(diào)整時能夠做出調(diào)整預(yù)算的決定。預(yù)算管理委員會作為預(yù)算管理的總負(fù)責(zé)部門，在其下屬部門還可以設(shè)置業(yè)績考核委員會和內(nèi)部審計委員會，前者主要對內(nèi)部人員的業(yè)績成果進(jìn)行考核評價，后者則是對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤和監(jiān)督;最后，企業(yè)還要在預(yù)算管理委員會外設(shè)置預(yù)算管理常務(wù)機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)預(yù)算編制、預(yù)算反饋等工作，并實(shí)現(xiàn)上傳下達(dá)的功能，提升預(yù)算管理的效率。

（三）改進(jìn)預(yù)算編制方法

預(yù)算方法的選擇必須依據(jù)企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況決定，并根據(jù)不同的內(nèi)容靈活使用合適的預(yù)算方法。以A公司為例，由于汽車銷售外界環(huán)境的影響，為了讓預(yù)算編制能夠適應(yīng)市場的變化，企業(yè)可以采用滾動預(yù)算的方法編制預(yù)算，在每季度末依據(jù)市場情況及時調(diào)整預(yù)算目標(biāo);對于管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等可以采用零基預(yù)算法對相近費(fèi)用進(jìn)行合編，既減少了預(yù)算成本，也提升了預(yù)算編制的效率。

（四）完善預(yù)算控制體系

預(yù)算控制體系是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況相統(tǒng)一的關(guān)鍵辦法，針對汽車銷售企業(yè)，可以針對企業(yè)業(yè)務(wù)建立預(yù)算控制體系。例如，銷售預(yù)算控制環(huán)節(jié)企業(yè)要嚴(yán)格管理應(yīng)收賬款規(guī)模，避免因個人業(yè)績而造成應(yīng)收賬款規(guī)模過大，企業(yè)資金占用空間大也會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險;在費(fèi)用預(yù)算控制環(huán)節(jié)主要是對投資類項目、公司福利等設(shè)置費(fèi)用預(yù)算模塊，采取嚴(yán)格的審批方法控制支出;在預(yù)算資金控制環(huán)節(jié)，企業(yè)財務(wù)部門要根據(jù)業(yè)務(wù)情況對企業(yè)內(nèi)的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)算，并要求各部門對資金的使用情況進(jìn)行詳細(xì)說明，對內(nèi)部資金進(jìn)行合理規(guī)劃，保證每筆資金都是在部門權(quán)責(zé)范圍內(nèi)支配調(diào)度的，從而促進(jìn)企業(yè)資金流動暢通無阻。

三、結(jié)束語

綜上所述，我國汽車銷售企業(yè)建立預(yù)算管理制度是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的需要，也是企業(yè)提升核心競爭力的必要手段。因此，汽車銷售企業(yè)要樹立預(yù)算管理理念，從預(yù)算編制入手不斷完善預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)和預(yù)算管理內(nèi)控體系，在預(yù)算管理制度與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略一致的情況下提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

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[3]駱永蘭，鄧森山.從財務(wù)管控的角度看當(dāng)前汽車銷售企業(yè)的財務(wù)工作[J].時代金融，2017 （35）：184.