周昆

摘要：大中型企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有著密切的關(guān)系，并且內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理合理性，影響企業(yè)的利潤(rùn)獲得和可持續(xù)發(fā)展。審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性就成為企業(yè)管理中不可或缺的項(xiàng)目之一。本文通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)問(wèn)題的討論，提出了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中基本問(wèn)題的具體解決策略。

關(guān)鍵詞：大中企業(yè);內(nèi)部審計(jì);財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

現(xiàn)代大中型企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，融資和投資的合理性是其發(fā)展的關(guān)鍵，而內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是保證大中型企業(yè)融資和投資的基礎(chǔ)，因此對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，均應(yīng)加強(qiáng)。二者之間具有一定的聯(lián)系和共性特征，但在使用范圍等方面也存在差異。

一、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)

（一）內(nèi)部審計(jì)概念

內(nèi)部控制審計(jì)是一種現(xiàn)代化的企業(yè)審計(jì)方法，包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制制度的審核，分析與評(píng)價(jià)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和人力資源管理的重要方法，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系到企業(yè)是否能夠正常運(yùn)行，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理等方面存在的問(wèn)題，對(duì)其經(jīng)營(yíng)理念，管理方針進(jìn)行調(diào)整，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展不可或缺的方案。此外，內(nèi)部審計(jì)還包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在問(wèn)題的原因分析，并給予適當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)，是一套完整的內(nèi)部控制方案。從流程和內(nèi)容上來(lái)看，財(cái)務(wù)審計(jì)主要包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的正確性分析，企業(yè)資產(chǎn)和成本的匯總和分析，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制影響企業(yè)內(nèi)部決策。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

二者之間具有共性，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以看做是內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容之一。二者之間具有相同的目標(biāo)和作用，可以在審計(jì)過(guò)程中共同進(jìn)行，并采用一致的審計(jì)方案。從職責(zé)上，財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)都是為了優(yōu)化管理手段，保證成本核算和財(cái)務(wù)核算的完整性和正確性，從地位上，兩者之間具有重疊的審計(jì)對(duì)象，審計(jì)評(píng)價(jià)方法和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)模式相似。兩者的審計(jì)方式皆為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型，由此來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案。但二者之間在具體的流程上有所不同，內(nèi)部控制審計(jì)的范圍更廣，涉及的樣本數(shù)量較多，審計(jì)結(jié)果可靠性更高，但是需要對(duì)大量樣本進(jìn)行審計(jì)，而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是企業(yè)必須進(jìn)行的項(xiàng)目，具有階段性的評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況的作用，且作用比較直接。樣本數(shù)量較內(nèi)部控制審計(jì)而言少，且對(duì)大中型企業(yè)而言，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)更容易實(shí)現(xiàn)。此外，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)結(jié)果有所不同，內(nèi)部控制審計(jì)主要是對(duì)外界披露，是明確該企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的執(zhí)法手段，而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是企業(yè)的核心，不能對(duì)外披露。

二、內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

現(xiàn)代企業(yè)的面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)之一就是融資風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)形勢(shì)瞬息萬(wàn)變，投資決策錯(cuò)誤將對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的影響。內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理合理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。具體可以在原有財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略措施基礎(chǔ)上尋找與之相匹配的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素，對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段所開(kāi)展的融資項(xiàng)目和投資項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并且制定不同等級(jí)下的預(yù)防措施和管理方案。企業(yè)管理者作為管理核心，要制定合理的投資策略，明確企業(yè)發(fā)展方向，并發(fā)揮其重大的管理作用，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表工作的順利完成，依照企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行資金分配，降低過(guò)大的財(cái)務(wù)支出，保證企業(yè)的資金鏈運(yùn)行平穩(wěn)。

（二）了解企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)信息

企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行管理實(shí)踐表明，我國(guó)仍有超過(guò)半數(shù)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制存在問(wèn)題，大中型企業(yè)同樣存在這一問(wèn)題，決策失誤和執(zhí)行能力差均導(dǎo)致企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況未能得到顯示。而有效地將內(nèi)部審計(jì)管理模式應(yīng)用到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作當(dāng)中，可以提高財(cái)務(wù)管理的有效性。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制審計(jì)人員也應(yīng)定期對(duì)企業(yè)的賬面進(jìn)行核查，制定針對(duì)性的資金運(yùn)行方案，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外，還應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顧問(wèn)與咨詢(xún)作用。內(nèi)部審計(jì)復(fù)雜，審計(jì)人員不僅要掌握審計(jì)和財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，還需要掌握管理等多方面的知識(shí)，定期分析企業(yè)階段性的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)合理性，分析其資金分配是否合理，給出指導(dǎo)性意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重中之重，應(yīng)基于需求提供人性化的服務(wù)。與企業(yè)員工站在同一起跑線上，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保證大中企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位。

三、大中企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略

（一）轉(zhuǎn)變思想觀念

為避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持先進(jìn)的審計(jì)理念，改變審計(jì)中依靠關(guān)系的方式。賦予審計(jì)人員更多的權(quán)利，對(duì)企業(yè)內(nèi)部不合理財(cái)務(wù)信息進(jìn)行報(bào)道，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)，時(shí)刻以企業(yè)發(fā)展為核心，支持審計(jì)人員工作。堅(jiān)持長(zhǎng)遠(yuǎn)理念，保證財(cái)務(wù)審計(jì)的合理性。樹(shù)立品牌形象意識(shí)也大中企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，現(xiàn)代企業(yè)的融資資金大，缺乏品牌意識(shí)將無(wú)法為企業(yè)獲得利潤(rùn)，當(dāng)然與此同時(shí)，要保證企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量，審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后第一時(shí)間進(jìn)行報(bào)道，且要求每個(gè)審計(jì)人員都具有成本管理意識(shí)，明確審計(jì)流程，做到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的全方位審計(jì)，降低項(xiàng)目成本，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管

加強(qiáng)審計(jì)的監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的合理性，建立科學(xué)的審計(jì)規(guī)范，且保證所有審計(jì)人員的業(yè)務(wù)承接能力，規(guī)避劣質(zhì)業(yè)務(wù)，降低少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，應(yīng)建立完善的審計(jì)規(guī)范，及時(shí)盡早的發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行審計(jì)報(bào)告專(zhuān)人簽發(fā)負(fù)責(zé)制度，做到責(zé)任明確，減少審計(jì)工作亂象，保證審計(jì)監(jiān)管力度，保證財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確核實(shí)，并第一時(shí)間評(píng)定。審計(jì)內(nèi)容還應(yīng)形成電子信息，保證日后核實(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)性管理。

（三）制定有效的內(nèi)部控制審計(jì)好財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)措施

對(duì)企業(yè)而言，首要要制定合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，從基礎(chǔ)上保證財(cái)務(wù)審計(jì)各個(gè)方面的進(jìn)行，對(duì)員工行為進(jìn)行約束，其次，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中，要采用定期執(zhí)行，合理測(cè)試等方式，保證各項(xiàng)工作的工作細(xì)節(jié)完整。了解當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，對(duì)審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)審計(jì)人員實(shí)施獎(jiǎng)懲制度，加強(qiáng)符合性測(cè)試，全面了解企業(yè)狀況，正確作出評(píng)估。審計(jì)師要建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，了解風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，幫助審計(jì)人員了解風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)、并執(zhí)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施。

（四）優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍

對(duì)企業(yè)發(fā)展而言，審計(jì)隊(duì)伍的優(yōu)化非常重要。首先對(duì)于審計(jì)管理人員，要重新定位自身的角色作用，要充分發(fā)揮自己的審計(jì)作用。與新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)審計(jì)模式相適應(yīng)，建立更完善的企業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。在當(dāng)今管理模式的轉(zhuǎn)變下，進(jìn)行團(tuán)隊(duì)通力協(xié)作，在實(shí)踐中參與到審計(jì)團(tuán)隊(duì)中，縮短自身與員工之間的差距，使財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容能夠順利進(jìn)行。財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)樹(shù)立服務(wù)理念，在企業(yè)中不僅要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的理念，還要善于激發(fā)員工的積極性，明確財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程，保證財(cái)務(wù)審計(jì)的合理性。對(duì)員工自身而言，要掌握專(zhuān)業(yè)知識(shí)，不斷的學(xué)習(xí)，掌握最先進(jìn)的財(cái)務(wù)審計(jì)方案，且時(shí)刻以道德品質(zhì)要求自己，做到合理正確的財(cái)務(wù)審計(jì)。

四、總結(jié)

總之，內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是企業(yè)管理的重要手段。內(nèi)部控制審計(jì)主要是對(duì)外公開(kāi)，是了解企業(yè)信息的關(guān)鍵，審計(jì)部門(mén)要加大審計(jì)執(zhí)行力度，保證各個(gè)企業(yè)之間的合作基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)內(nèi)部信息，是反映企業(yè)財(cái)務(wù)信息的核心。對(duì)企業(yè)而言，要積極應(yīng)對(duì)，出臺(tái)合理的內(nèi)部審計(jì)措施和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)措施，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]龍芳.現(xiàn)代人力資源管理中的團(tuán)隊(duì)建設(shè)研究[J].淮海工學(xué)院學(xué)報(bào)，2018 （06）.

[2]龍凌.論內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)（下旬刊），2017 （10）.

[3]周嘉.關(guān)于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017 （20）.

[4]張明.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的審計(jì)師選擇與內(nèi)部控制質(zhì)量[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2018 （12）.

[5]山亞男.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019 （1）.