張歆培

(天津市口腔醫(yī)院 天津 300041)

0 引 言

公立醫(yī)院，是提供公共服務(wù)的公益組織，其公益性決定了醫(yī)院管理的特殊性。隨著國(guó)家對(duì)各種醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)展的政策支持加大及患者對(duì)醫(yī)療服務(wù)需求的提升，私立醫(yī)院對(duì)公立醫(yī)院的沖擊越來(lái)越明顯。在此形勢(shì)下，公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理所存在的問(wèn)題便顯得越發(fā)突出，并嚴(yán)重制約醫(yī)院與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展。因此，公立醫(yī)院急需加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制管理，提高管理水平，才能不斷增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

1 公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

1.1 醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性不夠重視

現(xiàn)公立醫(yī)院管理層，多是由臨床醫(yī)護(hù)骨干轉(zhuǎn)崗擔(dān)任，管理層對(duì)臨床醫(yī)護(hù)工作的關(guān)注度相對(duì)更高，其對(duì)行政、后勤等工作的低關(guān)注度導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)缺乏關(guān)注，致使醫(yī)院整體對(duì)內(nèi)部控制構(gòu)建缺乏行動(dòng)力，進(jìn)而使得內(nèi)部控制制度構(gòu)建進(jìn)程緩慢。往往只有發(fā)生問(wèn)題時(shí)，醫(yī)院管理層上下才采取措施被動(dòng)地解決問(wèn)題，而不是在問(wèn)題出現(xiàn)前，根據(jù)內(nèi)控制度防范風(fēng)險(xiǎn)。這將不利于公立醫(yī)院管理制度的完善和可持續(xù)發(fā)展。

1.2 多數(shù)公立醫(yī)院缺乏完整的內(nèi)部控制制度

國(guó)家近幾年制定并發(fā)布多項(xiàng)規(guī)定、制度，推動(dòng)落實(shí)各單位內(nèi)控制度的建設(shè)工作。然而，在醫(yī)院內(nèi)部控制制度建立過(guò)程中，由于公立醫(yī)院的特殊性，雖可參照其他企事業(yè)單位成功案例，但無(wú)法適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展需求，而社會(huì)上公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)工作相對(duì)滯后，導(dǎo)致公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度制定工作缺乏參考，對(duì)于構(gòu)建過(guò)程中遇到的問(wèn)題，也難以及時(shí)解決，使得內(nèi)控構(gòu)建工作一直處于被動(dòng)推進(jìn)狀態(tài)，完整的內(nèi)控制度難以面世。

1.3 內(nèi)部控制制度推行困難

為響應(yīng)上級(jí)主管部門(mén)要求，現(xiàn)很多公立醫(yī)院已依規(guī)制定了內(nèi)部控制管理手冊(cè)，然而實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，管理手冊(cè)在全院推行中遇到了諸多阻力。醫(yī)院不只前勤科室對(duì)內(nèi)部控制工作缺乏了解，甚至行政及后勤科室也普遍認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，致使財(cái)務(wù)部門(mén)在內(nèi)控制度構(gòu)建中得不到配合，在管理手冊(cè)推廣實(shí)施中得不到廣泛支持。結(jié)果制度雖已形成，卻難以發(fā)揮內(nèi)部控制在公立醫(yī)院規(guī)范化發(fā)展中的推動(dòng)作用。

1.4 醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制薄弱

醫(yī)院屬于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較單一的事業(yè)單位，其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理相對(duì)企業(yè)簡(jiǎn)單。作為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制監(jiān)督重要部門(mén)的審計(jì)科，其審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型相對(duì)不夠豐富，其價(jià)值不能得到直觀體現(xiàn)。因此，在醫(yī)院的發(fā)展中對(duì)審計(jì)科往往缺乏足夠重視，多數(shù)醫(yī)院中審計(jì)人員數(shù)量少，資源配置簡(jiǎn)單，使醫(yī)院內(nèi)部沒(méi)有形成系統(tǒng)的審計(jì)體系，醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)效果及內(nèi)部控制監(jiān)督力度大打折扣。在其墨守成規(guī)的業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)缺乏審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，作為內(nèi)部控制主要監(jiān)督執(zhí)行科室，對(duì)醫(yī)院管理與運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范能力較薄弱，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)運(yùn)行及管理方面的漏洞，對(duì)徇私舞弊的行為也無(wú)法做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)與制止。監(jiān)督機(jī)制的薄弱也成為內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮其防范風(fēng)險(xiǎn)作用的重要因素。

2 可行措施分析

2.1 正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，提高醫(yī)院各科室的執(zhí)行力

醫(yī)院管理層作為醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者，他們的管理理念及管理方案往往決定整個(gè)醫(yī)院的發(fā)展走向及興衰成敗。推動(dòng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，需要使醫(yī)院管理層意識(shí)到，貫徹實(shí)施內(nèi)部控制制度，可保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全性和使用有效性，提高醫(yī)院行政管理水平和業(yè)務(wù)運(yùn)行效率，保證醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

醫(yī)院管理層應(yīng)定期組織各科室成員，積極學(xué)習(xí)內(nèi)控制度手冊(cè)，使各科室工作人員意識(shí)到，內(nèi)控不只是財(cái)務(wù)科的工作，而是需要全院協(xié)作配合的一項(xiàng)工作。各科室應(yīng)結(jié)合內(nèi)控制度與本科室實(shí)際工作情況，定期向內(nèi)控工作小組反映內(nèi)控制度實(shí)施過(guò)程中與本科室工作存在的矛盾與完善建議，以促進(jìn)內(nèi)控制度的進(jìn)一步完善，更好地體現(xiàn)出內(nèi)控制度的防范風(fēng)險(xiǎn)作用。

2.2 建立一套合理完善的內(nèi)部控制制度

建立健全內(nèi)部控制制度是保障醫(yī)院權(quán)利機(jī)構(gòu)規(guī)范行使權(quán)力、業(yè)務(wù)部門(mén)科學(xué)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的有效政策依據(jù)。公立醫(yī)院可聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，結(jié)合醫(yī)院各科室運(yùn)行情況，制定適合本醫(yī)院發(fā)展的內(nèi)部控制制度。制定完整的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，確立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)控建設(shè)工作小組、內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)小組、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組。明確各個(gè)工作小組職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的執(zhí)業(yè)要求。從預(yù)算管理、收支管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、工程管理、合同管理等方面進(jìn)一步完善本醫(yī)院制度，構(gòu)建合理的業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制體系。參考各科工作，規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，落實(shí)各流程人員責(zé)任和強(qiáng)化業(yè)務(wù)操作規(guī)范，保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)運(yùn)行，保證財(cái)務(wù)收集信息真實(shí)完整，提高醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)效率和滿(mǎn)意度。

2.3 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制的執(zhí)行力度

有效合理的內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，需及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制存在的不足，并對(duì)此提出改進(jìn)建議，保證制度的改良，以便持續(xù)地完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系，使內(nèi)控在醫(yī)院內(nèi)部管理中發(fā)揮更大的作用。審計(jì)科作為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，應(yīng)具備其人員獨(dú)立性和監(jiān)督權(quán)威性。內(nèi)控工作由審計(jì)科具體實(shí)施單位內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并向領(lǐng)導(dǎo)小組反饋整改意見(jiàn)。其一，從醫(yī)院整體基礎(chǔ)設(shè)置進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不相容崗位是否分離，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)執(zhí)行是否符合醫(yī)院制度規(guī)定，監(jiān)督關(guān)鍵崗位工作人員是否具備執(zhí)業(yè)資格等；其二，從醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面進(jìn)行監(jiān)督，重點(diǎn)監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)收支業(yè)務(wù)、設(shè)備及藥品采購(gòu)業(yè)務(wù)、各類(lèi)資產(chǎn)管理、基建管理、全院合同管理的有效執(zhí)行情況，監(jiān)督各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否按照醫(yī)院及國(guó)家政策有效執(zhí)行。

內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)需建立完善的程序。首先應(yīng)制定監(jiān)督檢查工作方案，由審計(jì)科按需定期與不定期實(shí)施監(jiān)督檢查；再根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)內(nèi)部控制構(gòu)建的合法性、系統(tǒng)性、全面性、適應(yīng)性及效果進(jìn)行評(píng)價(jià)；最后及時(shí)向管理層提交內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，以便醫(yī)院管理層及內(nèi)部控制建設(shè)小組及時(shí)制定整改措施。

2.4 建立健全內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，應(yīng)組織內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組專(zhuān)項(xiàng)負(fù)責(zé)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組應(yīng)每年至少對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行一次評(píng)估，定期組織各科室工作人員梳理業(yè)務(wù)流程，根據(jù)各科室反饋意見(jiàn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)流程漏洞，結(jié)合內(nèi)控監(jiān)督小組發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先系統(tǒng)評(píng)估，找出風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞，制定風(fēng)險(xiǎn)防控及解決方案，并形成書(shū)面報(bào)告提交內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)小組決策，進(jìn)一步制定完善內(nèi)控制度方案。

2.5 運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息化系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部控制

當(dāng)下，網(wǎng)絡(luò)信息化發(fā)展日趨完善，醫(yī)院應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)。內(nèi)部控制信息化工作，應(yīng)由網(wǎng)絡(luò)信息科主要負(fù)責(zé)，全院各科室積極配合完成。將內(nèi)控制度、內(nèi)控工作流程、內(nèi)控方案等重要要素同步設(shè)計(jì)到信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)醫(yī)療信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)辦公信息系統(tǒng)、內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的信息共享，以便各科室及時(shí)獲取醫(yī)療業(yè)務(wù)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息傳遞的及時(shí)性，保證全院職工第一時(shí)間了解內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)，并開(kāi)放職工對(duì)內(nèi)控制度完善的建議通道，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的直觀性及全面性。

3 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，在各類(lèi)醫(yī)療機(jī)構(gòu)遍地開(kāi)花的形勢(shì)下，公立醫(yī)院在保持自身的醫(yī)療業(yè)務(wù)實(shí)力的同時(shí)，還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，才能使得風(fēng)險(xiǎn)防范措施有據(jù)可依。而且內(nèi)部控制制度構(gòu)建過(guò)程并非一蹴而就，這項(xiàng)工作需要全院積極配合制定，實(shí)施過(guò)程中也需要定期及不定期進(jìn)行制度的完善，使其越來(lái)越適應(yīng)公立醫(yī)院發(fā)展的需求。最終實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院在嚴(yán)峻的發(fā)展形勢(shì)下，繼續(xù)保持優(yōu)勢(shì)，取得更大成就。