（廣東理工學(xué)院 廣東·肇慶 526000）

1 H公司案例背景介紹

H公司成立于2012年，是一家從事服裝生產(chǎn)的制造型企業(yè)。由于H公司長期處于虧損運(yùn)營狀態(tài)，近日公司召開各部門負(fù)責(zé)人參與的臨時(shí)會(huì)議，會(huì)議上各部門的相互抱怨。

H公司各部門目前都存在一定的怨言，主要是：

采購部門的人抱怨：財(cái)務(wù)部門每次采購資金都不能足額及時(shí)提供，導(dǎo)致不能進(jìn)行大批量采購，供應(yīng)商給的數(shù)量折扣很難享受到，而且每次還得談賒購。

倉儲(chǔ)部門抱怨：生產(chǎn)產(chǎn)品多，庫存積壓，每個(gè)月管理費(fèi)用多。

銷售部門抱怨：生產(chǎn)部門速度慢，臨期才交貨。一旦沒有及時(shí)完成生產(chǎn)，訂單就會(huì)取消，失去客戶的信任。

生產(chǎn)部門抱怨：倉庫發(fā)料不及時(shí)。

財(cái)務(wù)部門抱怨：銷售回款效率低，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低。

以此為背景對(duì)H公司日常運(yùn)營管理進(jìn)行以下分析。

2 H公司日常營運(yùn)管理存在的問題

2.1 購銷環(huán)節(jié)

在采購環(huán)節(jié)上，采購資金不足是公司營運(yùn)管理的難題之一；在銷售環(huán)節(jié)上，該公司生產(chǎn)效率低下導(dǎo)致銷售與生產(chǎn)嚴(yán)重脫軌，從而造成銷售量少，公司營業(yè)收入和利潤很難增長，并且增加了訂單泡湯、客戶不信任導(dǎo)致公司聲譽(yù)這種無形價(jià)值的受損。

2.2 生產(chǎn)、倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，倉庫每次都不能及時(shí)發(fā)料，導(dǎo)致生產(chǎn)效率低下的局面；在倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)上，庫存商品數(shù)量多，且存放時(shí)間長，說明該公司存貨周轉(zhuǎn)率低，資產(chǎn)的流動(dòng)性差，從而影響該公司的盈利能力。存貨時(shí)間長就得計(jì)提更多的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨數(shù)量多且存放時(shí)間長需要占用大量的管理費(fèi)用，增加公司的沉沒成本，進(jìn)而會(huì)使利潤減少。

2.3 生產(chǎn)與銷售不匹配

倉儲(chǔ)部門反應(yīng)的是生產(chǎn)量大造成庫存商品多，而銷售部門則認(rèn)為生產(chǎn)效率低，二者看似矛盾的說法，只能說明生產(chǎn)與銷售不匹配，公司生產(chǎn)的并不受客戶青睞，而客戶所需的生產(chǎn)水平跟不上，從而造成了庫存多而生存率低的局面。

2.4 應(yīng)收款環(huán)節(jié)

在應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)上，該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低，并且銷售部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)公司大量的應(yīng)收賬款并沒有采取措施將其收回，而是采取置之不理的態(tài)度。公司對(duì)賒銷對(duì)象的現(xiàn)金流動(dòng)情況及信用狀況缺乏，以及未能及時(shí)催收貨款，容易出現(xiàn)貨款被客戶拖欠，造成賬面利潤很高，但實(shí)際資金卻很少，嚴(yán)重影響公司的資產(chǎn)管理能力。應(yīng)收賬款賬齡越長，則計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備越多，資產(chǎn)減值損失越嚴(yán)重，最終會(huì)影響公司盈利。

3 作為財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行日常營運(yùn)管理的措施

3.1 加強(qiáng)預(yù)算管理，提高營運(yùn)效率

預(yù)算包括銷售預(yù)算、采購預(yù)算、投資預(yù)算、人工預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等，H公司就是由于預(yù)算不合理或者根本就沒有預(yù)算的意識(shí)，才會(huì)出現(xiàn)各部門的工作不協(xié)調(diào)，生產(chǎn)部門與倉儲(chǔ)部門、生產(chǎn)部門同銷售部門之間產(chǎn)生沖突的局面。因此采購部門在采購預(yù)算的指導(dǎo)下進(jìn)行采購；生產(chǎn)部門在銷售、采購、人工、費(fèi)用等預(yù)算指導(dǎo)下進(jìn)行生產(chǎn)，這樣會(huì)提高生產(chǎn)效率；銷售部門在銷售、費(fèi)用等預(yù)算指導(dǎo)下，還可事先對(duì)市場(chǎng)有一定了解，把握市場(chǎng)變化，減少存貨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 降庫存，提高存貨周轉(zhuǎn)率

H公司存貨量大，且?guī)齑鏁r(shí)間長，作為財(cái)務(wù)經(jīng)理得想辦法降低庫存，例如可以將存貨以低于正常價(jià)而高于成本價(jià)出售；或者可以將存貨作為附加品贈(zèng)送給客戶；也能夠把存貨發(fā)放給員工，作為員工福利；或者把存貨捐送給福利機(jī)構(gòu)或單位，這樣至少能提高公司聲譽(yù)，增強(qiáng)公司形象。這樣庫存減少了，倉儲(chǔ)費(fèi)用也會(huì)大大減少。

3.3 以客戶需求為中心進(jìn)行生產(chǎn)銷售

針對(duì)H公司生產(chǎn)銷售不匹配現(xiàn)象，財(cái)務(wù)經(jīng)理需要對(duì)生產(chǎn)進(jìn)行整改。公司需要以客戶的需求為中心來進(jìn)行生產(chǎn)，公司出現(xiàn)大量庫存，可能是由于生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品不符合客戶需求，針對(duì)這類生產(chǎn)線公司可以將其直接賣掉，或采取融資租賃的方式將其處理。而針對(duì)生產(chǎn)效率低由于倉庫不能及時(shí)發(fā)料的狀況，公司要停止生產(chǎn)不符合客戶需求的產(chǎn)品，將有限的原材料用在有需要的產(chǎn)品上。對(duì)于所需原料要及時(shí)反饋給倉庫，倉庫將原料的數(shù)量告知生產(chǎn)部，然后須通知銷售部，按其產(chǎn)能接單。

3.4 完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

H公司資金不足嚴(yán)重影響了公司采購數(shù)量，而造成資金不足的主要原因是對(duì)應(yīng)收賬款管理欠缺。因此，作為該公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理當(dāng)務(wù)之急是進(jìn)行應(yīng)收賬款理。

3.4.1 明確內(nèi)部管理責(zé)任制

針對(duì)該公司銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款不管的態(tài)度，銷售人員對(duì)催收應(yīng)收賬款應(yīng)負(fù)主要責(zé)任，如果銷售人員在提供賒銷商品時(shí)，還要負(fù)收回應(yīng)收賬款的責(zé)任，那么，他會(huì)謹(jǐn)慎對(duì)待每一項(xiàng)應(yīng)收賬款。銷售人員應(yīng)在征得財(cái)務(wù)部門的認(rèn)可后才能發(fā)貨，并且要按購銷合同及時(shí)收回貨款。

3.4.2 建立客戶信用檔案

該公司應(yīng)在財(cái)務(wù)部門中設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制員，應(yīng)通過風(fēng)險(xiǎn)控制員對(duì)供應(yīng)商、客戶的信用情況進(jìn)行深入調(diào)查和建檔，并進(jìn)行信用等級(jí)設(shè)置，對(duì)處于不同等級(jí)的客戶實(shí)行不同的信用政策，減少購貨和賒銷風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理員對(duì)客戶可從以下方面進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)定：考察企業(yè)的注冊(cè)資本;償還賬款的信用情況;有沒拖欠稅款而被罰款的記錄；有沒有拖欠供貨企業(yè)貨款的情況;其他企業(yè)的綜合評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)管理員根據(jù)考察結(jié)果向總經(jīng)理匯報(bào)情況，再由風(fēng)險(xiǎn)管理員、財(cái)務(wù)部門經(jīng)理、銷售部門經(jīng)理、總經(jīng)理討論后確定給予各供應(yīng)商及客戶的貨款信用數(shù)量。如果提供超過核定的信用數(shù)量時(shí)，銷售人員必須取得財(cái)務(wù)經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)管理員及總經(jīng)理的特別批準(zhǔn)。如果無法取得批準(zhǔn)，銷售人員只能降低信用規(guī)?；蛘叻艞夁@樁業(yè)務(wù)，這樣就能控制銷售中出現(xiàn)應(yīng)收賬款過度多的現(xiàn)象，減少風(fēng)險(xiǎn)。

3.4.3 嚴(yán)格控制信用期

應(yīng)規(guī)定應(yīng)收賬款的收款時(shí)間，并將這些信用條款寫進(jìn)合同，以合同形式約束對(duì)方。如果出現(xiàn)未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收回應(yīng)收賬款，企業(yè)可依據(jù)合同，對(duì)拖欠貨款企業(yè)采取一定措施，以及時(shí)收回貨款。

3.4.4 通過信用折扣鼓勵(lì)欠款企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)償還賬款

很多企業(yè)之所以不能及時(shí)歸還欠款是因?yàn)樗麄兗皶r(shí)歸還得不到什么好處，拖欠也不會(huì)有什么影響。這種狀況會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款回收的效率比較低下。為了改善這種局面，該公司可以采取相應(yīng)的鼓勵(lì)措施，對(duì)積極回款的企業(yè)給予一定的信用折扣。

3.4.5 實(shí)施審批制度

對(duì)不同信用規(guī)模、信用對(duì)象實(shí)施不同的審批級(jí)別。一般可設(shè)置三級(jí)審批制度。由銷售經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理和風(fēng)險(xiǎn)管理員、總經(jīng)理三級(jí)審核。銷售部門如采用賒銷方式時(shí)，應(yīng)先由財(cái)務(wù)部門根據(jù)賒銷帶來的經(jīng)濟(jì)利益與產(chǎn)生的成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行衡量，可行時(shí)再交總經(jīng)理審核。這樣可以提高決策的效率，降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。

3.4.6 加強(qiáng)補(bǔ)救措施

一旦發(fā)生貨款拖欠現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門應(yīng)要求銷售人員加緊催收貨款，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理員要降低該企業(yè)的信用等級(jí);拖欠嚴(yán)重的，銷售部門應(yīng)責(zé)令銷售人員與該企業(yè)取消購銷業(yè)務(wù)。

4 結(jié)束語

財(cái)務(wù)經(jīng)理關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，做好企業(yè)的日常營運(yùn)管理工作是財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)所在。H公司作為一家服裝生產(chǎn)型企業(yè)，其所面臨的問題即各部門之間的抱怨是大多數(shù)企業(yè)都會(huì)遇到的困境。本文針對(duì)H公司出現(xiàn)以下問題：采購資金不足、生產(chǎn)與銷售不匹配；生產(chǎn)效率低、存貨數(shù)量多從而倉儲(chǔ)費(fèi)用大；以及應(yīng)收款環(huán)節(jié)上營運(yùn)資金管理不當(dāng)造成應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率低等。從財(cái)務(wù)經(jīng)理角度出發(fā)采取了以下措施：加強(qiáng)預(yù)算管理，提高營運(yùn)效率；降庫存，提高存貨周轉(zhuǎn)率；以客戶需求為中心進(jìn)行生產(chǎn)銷售；完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。通過H公司財(cái)務(wù)經(jīng)理所進(jìn)行的運(yùn)營管理措施，期望能使H公司出現(xiàn)扭虧為盈的局面，同時(shí)這些措施能夠?qū)Τ霈F(xiàn)同樣困境的企業(yè)具有一定的啟發(fā)。