李珂?zhèn)?，陳曉園，孔艷艷

（長春工業(yè)大學， 吉林 長春 130012）

1 小微企業(yè)財務管理的研究背景

2019年1 月9 日， 國務院總理李克強主持召開國務院常務會議， 決定再推出一批針對小微企業(yè)的普惠性減稅措施， 進一步降低小微企業(yè)納稅負擔。隨著國家繼續(xù)推進 “大眾創(chuàng)業(yè)， 萬眾創(chuàng)新”， 小微企業(yè)越來越被國家和社會重視， 相關部門也不斷為小微企業(yè)推出各種優(yōu)惠政策。

在日益開放的市場環(huán)境下， 小微企業(yè)數(shù)量迅速上升， 已成為國民經濟的重要支柱， 是經濟持續(xù)穩(wěn)定增長的堅實基礎， 在促進市場多樣化、 維護市場活力、 降低失業(yè)率、 推動科技創(chuàng)新等方面發(fā)揮著重要作用。

2 小微企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀及難題

小微企業(yè)在社會經濟中占有重要地位， 但同時也非常脆弱， 在市場競爭中處于弱勢。

國家政策雖然對小微企業(yè)予以特殊支持， 但其自身財務管理的水平仍有待提高， 由于資金等問題， 小微企業(yè)往往在財務方面投入不足， 具體有以下3 個方面。

2.1 管理層人員財務水平不足

小微企業(yè)規(guī)模相對較小， 可利用資源不足， 人員流動性較大， 沒有足夠的能力為高水平的員工長期提供更好的福利待遇， 通常很難留住高水平人才。 同時， 小微企業(yè)的家長式作風以及家族式管理較為明顯， 企業(yè)創(chuàng)始人往往自身專業(yè)性能力較強，但在財務管理等其他方面存在不足， 這種財務能力不足的影響情況在企業(yè)發(fā)展初期并不顯著， 當企業(yè)做大做強之后會逐漸凸顯。

由于小微企業(yè)的規(guī)模限制， 其組織結構較為單一， 雖然企業(yè)存在其他部門， 但上下級的領導關系呈直線型， 上級具有絕對的決策權， 下級必須服從， 這種關系進一步加大了財務風險。 如果上級沒有良好的財務管理意識， 對政策以及市場把握不夠充分， 不能夠充分重視、 解讀、 運用政策的優(yōu)惠給企業(yè)帶來利好， 則企業(yè)在激烈的市場競爭中自然舉步維艱。

2.2 企業(yè)發(fā)展普遍面臨融資約束

在市場經濟的發(fā)展過程中， 各方面普遍認識到， 小微企業(yè)非常重要， 但也非常脆弱， 在市場競爭中常常處于弱勢。 在諸多問題當中， 融資難的問題尤為明顯。 從我國的小微金融發(fā)展情況來看， 根據中國銀行保險監(jiān)督管理委員會公布的 《2018 年銀行業(yè)金融機構用于小微企業(yè)的貸款情況表》顯示，截至2018 年末， 銀行機構的小微企業(yè)貸款金額合計達到13.1 萬億元， 比上一年增長12%； 同時， 小微企業(yè)貸款覆蓋面穩(wěn)步提高， 截至2018 年11 月末， 小微企業(yè)貸款授信1 806 萬戶， 較2017 年末增長28%。

在我國國有企業(yè)占主導地位的市場經濟環(huán)境下， 政策及資源的傾斜以國有大中型企業(yè)為先， 雖然近些年逐步加大對小微企業(yè)扶持力度， 但情況依然嚴峻。 與國有大中型企業(yè)相比， 小微企業(yè)明顯缺乏融資渠道， 很難募集足夠的資金。 小微企業(yè)的周轉資金較少， 往往很難滿足企業(yè)需求， 通常通過銀行貸款等方法來籌集資金， 但是銀行為規(guī)避風險，往往對小微企業(yè)的審查較為嚴格， 出款時間長， 放貸周期短。 此外， 民間借貸也是小微企業(yè)籌集資金的渠道之一， 但民間借貸利率通常很高， 企業(yè)難以負擔。 因此， 小微企業(yè)往往會陷入資金周轉的問題中， 流動資金少， 負債能力差， 抵抗市場風險能力弱， 是其普遍存在的問題。

2.3 不具有適合自身特點的財務管理模式

受到小微企業(yè)的資金規(guī)模、 企業(yè)管理層重視程度等因素限制， 很多小微企業(yè)沒有財務部門， 而是通過代理記賬公司完成最基本的賬務報表等工作，以滿足稅務部門的要求。

就目前我國情況而言， 代理記賬公司并不夠完善， 記賬人員水平參差不齊， 有時非但沒有給企業(yè)降低經營成本， 反而造成企業(yè)財務狀況混亂。

借助好的代理記賬公司雖然能夠減少生產成本， 但也無法為企業(yè)提供具有針對性的財務管理和分析， 當企業(yè)存在財務管理問題的時候， 很難提出具有針對性的改進意見。

3 云會計在小微企業(yè)財務管理問題上的運用分析

小微企業(yè)在我國現(xiàn)代市場經濟建設中發(fā)揮著無法替代的作用， 在大數(shù)據環(huán)境下誕生的云會計， 其自身特性優(yōu)勢有利于小微企業(yè)財務管理工作的開展與小微企業(yè)的發(fā)展， 但卻并未迅速普及[1]。 以下從云會計的優(yōu)勢和劣勢2 個方面對其原因進行分析。

3.1 云會計處理小微企業(yè)財務管理問題上的優(yōu)勢

2011 年， 隨著大數(shù)據概念的引入， 云會計在大數(shù)據背景下應運而生。 利用互聯(lián)網技術， 在云上構建一套完整的會計信息系統(tǒng)， 稱為云會計， 在網上就可以完成企業(yè)的核算和會計信息管理等內容[2]。在應對小微企業(yè)財務管理問題時， 云會計具有3 個方面的優(yōu)勢。

3.1.1 云會計體現(xiàn)了財務管理方面的專業(yè)性

云會計所提供的各種會計信息化服務是由開發(fā)商提供的， 開發(fā)商具有專業(yè)化和規(guī)?；膬?yōu)勢， 可以及時對云會計的功能做出補充和升級， 在會計信息的處理上完全可以滿足小微企業(yè)在發(fā)展過程中對會計信息化發(fā)展變化的需求， 同時還避免了由企業(yè)財務人員變動而產生的財務適應期[3]。 云會計的開發(fā)商也可以為企業(yè)提供更加專業(yè)的信息化咨詢， 提高會計人員的工作效率。

3.1.2 云會計可以減少企業(yè)的財務投入成本

云會計的運用避免了企業(yè)大量的財務成本投入， 如專業(yè)軟件投入以及聘用財務會計人員投入。

企業(yè)財務的運作需要開發(fā)或者購買專業(yè)的財務軟件， 前者成本很高， 很難在小微企業(yè)看到； 而后者也并不普遍， 通常是委托代理記賬公司， 但弊端很多。

資金是限制財務軟件使用的主要因素， 與財務軟件不同， 云會計是企業(yè)通過網絡向信息平臺輸入數(shù)據， 并非自身購買財務軟件， 企業(yè)向提供云會計服務的開發(fā)商購買到的是會計軟件的使用權， 而非所有權， 這樣大大降低了資金的投入。

3.1.3 云會計的操作具有及時性

一方面， 云會計通過互聯(lián)網在線平臺錄入需要處理的數(shù)據， 數(shù)據在云端儲存， 并不會受到傳統(tǒng)操作時自身信息的傳遞和披露的限制。 企業(yè)的財務會計人員即使在異地出差， 當有需要時也可以利用平臺及時地處理企業(yè)業(yè)務， 不受地域、 出差等因素影響。 另一方面， 云會計的應用也可以讓小微企業(yè)的成本控制更加完善、 及時。 在生產活動中， 要想把控好企業(yè)的生產流程， 那么成本控制就必須是企業(yè)的一項持續(xù)活動。 不少小微企業(yè)在成本控制的過程中， 只考慮了如何降低成本， 而忽視了降低成本后的保持。 成本的階段性下降并不代表成本控制工作結束， 經營是持續(xù)的， 經濟業(yè)務內容也是動態(tài)變化的， 因此這種階段性、 短暫性的控制結果很容易發(fā)生變化。 在大數(shù)據的背景下， 基于云會計平臺， 在云會計平臺上建立一個適合企業(yè)自身的成本控制體系， 企業(yè)可以對整個供應鏈、 項目初始成本設計、進程中的成本管理以及管理方法的應用等， 實施動態(tài)、 持續(xù)不斷的監(jiān)控[4]。

運用云會計模式， 企業(yè)的每一筆業(yè)務都可以通過互聯(lián)網終端進行處理， 及時地監(jiān)控、 發(fā)現(xiàn)、 規(guī)劃、 調整企業(yè)的成本管理計劃， 及時改進和完善企業(yè)的成本控制體系。 在這種情況下， 企業(yè)的成本水平在一定程度上可以得到持續(xù)的降低和行之有效的控制。

3.2 云會計在小微企業(yè)推進過程中的劣勢

3.2.1 會計信息的安全性差

財務數(shù)據對于每個企業(yè)來說， 都是重要的商業(yè)機密之一， 在激烈的市場競爭中， 其保密程度尤為重要。 就目前小微企業(yè)來看， 安全問題主要存在于以下3 個方面。

1） 會計信息存儲安全問題。 在云會計平臺中，企業(yè)的會計數(shù)據都需要存儲在開發(fā)商或者服務提供商自身的存儲器內， 而并不是傳統(tǒng)的記錄方式， 在這種情況下， 如果企業(yè)自身并未備份數(shù)據， 而服務提供商一方發(fā)生系統(tǒng)損壞、 數(shù)據丟失的情況， 那么丟失的數(shù)據將很難恢復。

2） 會計信息轉存安全問題。 當開發(fā)商對平臺進行維護和升級時， 需要對企業(yè)的數(shù)據進行轉存，而在轉存過程中也很可能會發(fā)生數(shù)據丟失和遺漏的情況。

3） 網絡安全問題。 這也是被大家所關心的，企業(yè)在平臺上的會計數(shù)據會不會被人為惡意劫取、篡改， 在服務提供商操作的過程中會計信息會不會被泄露等問題都有待進一步解決與完善。

3.2.2 云會計自身發(fā)展尚未完善

從大數(shù)據概念引入至今， 只有短短8 年時間，云會計的發(fā)展還需要一個自身完善并與社會相互磨合的過程。

目前云會計主要有私有云、 公有云以及兩者結合等模式， 并且都處于初步的研發(fā)階段。 國內云會計還尚未形成一種完善的系統(tǒng)， 不少都集中于單一的財務功能， 大部分主要提供在線記賬、 核算等基本的財務功能， 并未實現(xiàn)與企業(yè)財務狀況的緊密結合， 未充分利用大數(shù)據帶來的便利。 目前的云會計并不能完全取代電算化， 更不能滿足企業(yè)信息多樣化需求。

4 針對云會計推進過程中困難的改進建議

4.1 提高網絡安全性

首先， 云會計開發(fā)商需要針對系統(tǒng)繼續(xù)優(yōu)化，提高硬件以及軟件的安全防護功能， 提高用戶數(shù)據的安全性， 保證客戶的信息安全， 加強身份驗證，利用人臉識別等更高級的技術提高信息登錄安全。其次， 可以利用技術手段進行本地和異地備份， 當數(shù)據遭到破壞和遺失時， 能及時為客戶恢復數(shù)據。最后， 針對信息被惡意竊取、 泄露等安全問題， 云會計開發(fā)商需要增加信息安全方面的研發(fā)力度， 在提升技術服務的同時， 需加強工作人員的安全素質培養(yǎng)， 對不同的員工設置不同的權限， 記錄訪問工作痕跡， 以提高工作人員的安全意識[5]。

4.2 完善云會計模塊

云會計的開發(fā)商應加大功能方面的研發(fā)投入，針對小微企業(yè)自身問題， 優(yōu)化服務系統(tǒng)， 豐富服務功能， 將大數(shù)據的優(yōu)勢發(fā)揮出來， 將會計信息數(shù)據應用于企業(yè)自身的成本管理、 財務分析、 經營決策等方面， 以滿足企業(yè)的個性化需求， 為領導者的決策做出信息數(shù)據支撐。

5 結束語

隨著5G 時代的到來與信息化的快速發(fā)展， 云會計推進的困難會逐步解決， 云會計必將會取代小微企業(yè)傳統(tǒng)財務會計模式， 成為小微企業(yè)財務會計主流模式， 云會計的持續(xù)發(fā)展也必然會帶來一場會計行業(yè)的巨大變革。

盡管這個過程將會充滿坎坷， 但在大數(shù)據的推動下， 我國越來越多的小微企業(yè)的會計信息進程必將會健康、 穩(wěn)定、 蓬勃發(fā)展。