李想

我國進入到一個全新的發(fā)展階段，戰(zhàn)略性轉型進一步加快，構建區(qū)域財務集中收付模式，通過集中收付支付改革逐步實現了對資金收支整個流程的監(jiān)控和規(guī)范管理，是實現科學理財的需要，是加強財務內部控制和加強資金監(jiān)管的需要。從戰(zhàn)略層面上統(tǒng)籌配置財力資源，探索建立一整套適應于新形勢、新任務、新要求的區(qū)域聯合財務集中收付統(tǒng)管模式，已經成為當前必須研究解決的重大問題。

一、構建財務集中收付模式的基本設想

（一）指導思想

實施預算與資金收付相分離的管理制度，按照區(qū)域建立統(tǒng)管單位，將分散于多個單位的預算資金收付、監(jiān)管、會計核算等集中起來，按照預算、核算、決算、評價報告的業(yè)務流程重新來整合，形成一整套以財務決策權、分配權、開支全、決算權、監(jiān)督權不變?yōu)榛A條件的區(qū)域聯合財務集中收付統(tǒng)管模式。

（二）具體設想

1、機構統(tǒng)建：成立財務集中收付統(tǒng)管業(yè)務的職能機構

構建區(qū)域聯合集中收付統(tǒng)管模式，必須首先成立專司統(tǒng)管財務業(yè)務的職能機構，整合人力資源，合并辦公，明確其權責，力爭形成“一口對上，多口對下”的工作格局，這是區(qū)域聯合集中收付統(tǒng)管構建與運作的前提。

2、賬戶設立：建立“發(fā)散式”集中收付統(tǒng)管賬戶體系

在財務集中收付統(tǒng)管模式構建上，必須以賬戶統(tǒng)設為抓手，從資金流動源頭上實現集中統(tǒng)管。財務集中收付中心撤銷歸并上級單位在銀行開設的“財務單一賬戶”，集中收攏資金，根據需要建立以財務單一賬戶為主賬戶，以零余額賬戶、小額賬戶、專用賬戶和辦理銀行公務卡為主要內容的財務單一賬戶體系，集中辦理各項資金的收支、劃撥和繳存。

構建服務于區(qū)域聯合財務集中收付統(tǒng)管模式的資金賬戶體系，重點是要加強完善財務單一賬戶體系，將財務集中收付中心與區(qū)域內被統(tǒng)管的預算單位看成一個整體。下級單位的所有資金收付，統(tǒng)一由相對獨立的財務集中收付中心開設的“財務單一賬戶”進行收付。凡是納入集中收付統(tǒng)管范圍的預算單位，只允許開設零余額“動態(tài)往來分戶”賬戶，專門用來集中、統(tǒng)管管理下級單位的各類預算資金和預算外資金，原來開設的基本存款銀行賬戶一律撤銷。財務集中收付中心，依托所屬統(tǒng)管單位的基本存款賬戶，設置“財務集中收付總戶”，負責對這些預算單位進行日常支付業(yè)務的管理。在資金業(yè)務繳存支取及轉賬業(yè)務支付上，“總戶”應當與被統(tǒng)管預算單位的“分戶”開展每日資金核對、會計核算等銜接性業(yè)務工作。財務集中收付中心要定期清查基本存款賬戶的情況，并與“分戶”及時進行核對檢查。

3、會計核算：完善會計集中核算制度

下級單位的會計核算采用集中核算，其核算方法、程序不變，由統(tǒng)管單位進行全面、系統(tǒng)會計記錄，每個預算單位按“分戶”反應，統(tǒng)一編報會計報表，下級單位不在進行獨立核算。下級單位只有預算，不撥資金;對于列入上級單位集中采購目錄的物資、工程、勞務支出，由供貨商和收貨單位分別將供貨及價格清單和收貨及驗貨清單交送到財務集中收付中心，中心將二者及原始合同相對證，審核無誤后付款;對于工資性支出，由財務集中收付中心按月轉入個人工資儲蓄賬戶;對于零星小額物品采購（文具、辦公用品等）和公務性消耗（差旅費等）開支，及伙食單位的開支，在批準的用款限額或經費標準內，依據經費授權支付范圍限定，通過零余額賬戶或公務卡自行辦理支出。

4、資金統(tǒng)存：建立預算單位資金集中動態(tài)存取機制

一是單位資金統(tǒng)一存儲。在實施財務集中收付統(tǒng)管后，所有納入集中統(tǒng)管范圍內的預算單位，其所掌握、占有、收入的各項資金，應當先匯入開設的零余額“動態(tài)往來分戶”賬戶，并及時轉存至上級單位開設的“財務集中收付總戶”中存儲。二是資金統(tǒng)一劃撥。資金劃撥根據經費預算和用款計劃，逐級劃撥到“財務集中收付中心”，不再層層劃撥到下級單位。預算單位在不變更資金使用權的前提下，不再擁有自己的直接支付權。在進行轉賬業(yè)務支付時，款項也先匯入到預算單位零余額“動態(tài)往來分戶”賬戶中，并直接通過網上銀行匯入具體商戶賬戶中。

5、信息統(tǒng)控：分性質分模塊實現財務數據信息綜合集成

構建“資金集中收付管理系統(tǒng)”，完善系統(tǒng)功能，提高財務信息的綜合利用水平。完善網絡硬件基礎和綜合數據庫建設。加強信息源建設，完善財務基礎數據的收集、整理、分析制度，實現跨單位財務集中存儲，使財務業(yè)務可視可控。

第一類：依托式統(tǒng)管。對于集中統(tǒng)管“分段化”中由下級單位統(tǒng)管的，被統(tǒng)管的預算單位信息應納入下級單位財務數據中心，財務集中收付中心依托該數據中心“對下”匯總統(tǒng)管技術信息。在這種情況下，由于預算單位不屬于大數據中心的部署序列，本級沒有財務數據中心，無法直接匯總單位的財務信息，財務集中收付中心應直接“挖取”預算單位的財務數據，集中存儲到下級單位財務數據中心內實施集中統(tǒng)管。

第二類：直接式統(tǒng)管。對于集中統(tǒng)管“分段化”中上級單位實施財務集中統(tǒng)管的，財務集中收付中心可以直接利用本級財務數據中心，與被統(tǒng)管單位實施點對點數據處理。在這種情況下，由于財務集中收付中心本級就設立了數據中心，可以直接依托進行數據傳遞、匯總、存儲、分析和處理工作，并直接下傳數據，指導預算單位開展工作。

二、實行區(qū)域財務集中統(tǒng)管模式需要注意的問題

一是預算調整問題。實行財務集中收付統(tǒng)管模式后，預算的執(zhí)行收到相對獨立的財務集中收付中心監(jiān)管，各級單位的主管權利均置于預算之下，按照要求，沒有預算，中心將不能支付資金。由于預算是對未來的一種預測，與客觀事實較難完全吻合，為準確及時反應預算單位任務的實際需要，可將預算調整的時間改為一季度一次。二是安全保密問題。經費劃撥各單位后，由各單位自行分散設立銀行賬戶進行支取，經費使用的透明公開程度也大大提高，安全保密隱患需要重視。