張琦 山東潤(rùn)德有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所

在新技術(shù)發(fā)展背景下，中小企業(yè)只有進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，以面對(duì)不斷變化的外部市場(chǎng)環(huán)境，才能實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，中小企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到新形勢(shì)下財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立健全對(duì)維持內(nèi)部財(cái)務(wù)穩(wěn)定性的積極意義，并認(rèn)清財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的問(wèn)題。與此同時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)積極采取有效措施應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并優(yōu)化其他內(nèi)部相關(guān)管理制度，從而提升企業(yè)整體財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

一、重要性

中小企業(yè)天生處于國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的中下層，競(jìng)爭(zhēng)力無(wú)法與國(guó)有企業(yè)相比，又不得不面對(duì)優(yōu)勝劣汰、適者生存的自然法則。外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境決定著企業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。中小型企業(yè)在發(fā)展到收入、利潤(rùn)都進(jìn)入了一個(gè)平臺(tái)的穩(wěn)定期后，市場(chǎng)占有局面難擴(kuò)展。此時(shí)企業(yè)可能處在SWOT模型的任意象限，在企業(yè)面臨著機(jī)會(huì)與威脅、優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)時(shí)，節(jié)支增效與提高企業(yè)盈利水平等一系列的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施能保存實(shí)力、厚積薄發(fā)，使企業(yè)生存下去，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

二、主要問(wèn)題

（一）普遍缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

由于中小企業(yè)報(bào)銷(xiāo)審批是企業(yè)所有者“一支筆”，所有付款全由企業(yè)所有者來(lái)審批，受時(shí)間和精力限制，控制流于形式；投資沒(méi)有可行性研究，僅憑企業(yè)所有者自己的經(jīng)驗(yàn)，“拍腦袋決定”新項(xiàng)目、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，占用了大筆資金，收益微薄或沒(méi)有收益，持有的現(xiàn)金難以維持企業(yè)日常周轉(zhuǎn)需要。大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員不知道財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，不重視財(cái)務(wù)資料的確認(rèn)、計(jì)量和記錄。例如對(duì)采購(gòu)的存貨不問(wèn)用途，不登記存貨明細(xì)賬，直接計(jì)入采購(gòu)當(dāng)月的費(fèi)用。后期發(fā)生退貨需要查詢價(jià)格辦理退款時(shí)，因賬務(wù)記錄不恰當(dāng)無(wú)法查詢，財(cái)務(wù)人員常以保密為由拒絕提供價(jià)格。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理無(wú)強(qiáng)有力的推進(jìn)者、執(zhí)行者和監(jiān)督者

中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理依賴于公司管理層的主觀意愿。人情管理隨意變更，無(wú)法形成制度管人、管事、管公司的局面。大家都認(rèn)為財(cái)務(wù)人員理所應(yīng)當(dāng)成為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的執(zhí)行者，將自己排除在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理之外。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為監(jiān)督者能對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度實(shí)際執(zhí)行起到保駕護(hù)航作用，但中小企業(yè)往往缺乏專業(yè)的內(nèi)審人員，因而并未設(shè)置內(nèi)審部門(mén)。

（三）財(cái)務(wù)人員起點(diǎn)低，專業(yè)能力差

財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中擔(dān)當(dāng)著重要的角色，但財(cái)務(wù)人員入行門(mén)檻低，專業(yè)素質(zhì)受自身學(xué)習(xí)力影響，參差不齊。財(cái)務(wù)人員一心只做財(cái)務(wù)事，對(duì)事物的洞察力、應(yīng)變力差，不善于溝通交流。中小企業(yè)出于人力成本的原因，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求不高，有一定的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)就能在中小企業(yè)中任職。結(jié)果就是專業(yè)素質(zhì)高、洞察力強(qiáng)的高水平財(cái)務(wù)人員不愿意進(jìn)，現(xiàn)有的人員不愿意學(xué)，難已達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要求。

三、對(duì)策和建議

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的執(zhí)行力度，建立監(jiān)督管理機(jī)制

企業(yè)對(duì)內(nèi)控的重視度決定了執(zhí)行力度的大小。內(nèi)控管理執(zhí)行力的核心在于企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者的支持。財(cái)務(wù)部門(mén)在日常工作中與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)部門(mén)的溝通方式也決定了內(nèi)控管理工作的開(kāi)展是否順利。中小企業(yè)有條件建立專業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的，相關(guān)管理機(jī)制要切實(shí)可行；無(wú)條件建立專業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的，要配置專業(yè)審計(jì)人員，且該人員的崗位應(yīng)直屬于企業(yè)最高權(quán)力部門(mén)，而不應(yīng)歸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)。

（二）提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)內(nèi)控是過(guò)程管理與目標(biāo)管理的結(jié)合，財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施的效果取決于財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的提高。企業(yè)必須招聘有經(jīng)驗(yàn)的持證財(cái)會(huì)人員上崗，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性。加強(qiáng)對(duì)專業(yè)內(nèi)控人員的培養(yǎng)，定期組織培訓(xùn)，讓全體財(cái)務(wù)人員掌握內(nèi)控的基本理論和方法，熟悉財(cái)務(wù)管理的工作流程，特別是關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別與控制，提升財(cái)務(wù)人員的分析、判斷等專業(yè)技能。鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)，增強(qiáng)專業(yè)技能，提高處理問(wèn)題的綜合能力，才能保證財(cái)務(wù)工作順利開(kāi)展，滿足企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息的要求。同時(shí)建立良好的激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的考核，做到按貢獻(xiàn)大小進(jìn)行分配。

（三）增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控在中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)得到真正執(zhí)行，必須增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)管內(nèi)控的意識(shí)。財(cái)務(wù)部門(mén)需要認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家財(cái)稅政策，及時(shí)調(diào)整預(yù)算，保證資金周轉(zhuǎn)需要，滿足項(xiàng)目投資資金，協(xié)調(diào)好融資金額和還款期，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決策提供數(shù)據(jù)支持。其一，盡量將國(guó)家政策用足用好。為了降低新冠肺炎疫情的影響，幫助中小企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，國(guó)家密集地出臺(tái)了各項(xiàng)財(cái)政、稅收優(yōu)惠政策，需要財(cái)會(huì)人員及時(shí)學(xué)習(xí)、認(rèn)真執(zhí)行。其二，充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)違法行為的危害。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)和“金稅三期”開(kāi)展以及區(qū)塊鏈模式的試運(yùn)行，企業(yè)任何財(cái)務(wù)行為都逃不過(guò)大數(shù)據(jù)監(jiān)控，企業(yè)各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)間鉤稽關(guān)系更加緊密，一旦財(cái)務(wù)事項(xiàng)出現(xiàn)了準(zhǔn)確性和邏輯性問(wèn)題，不但影響企業(yè)信息的真實(shí)性，給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響，更會(huì)產(chǎn)生信用危機(jī)，帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與完善對(duì)其實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要意義，并有利于加強(qiáng)對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的控制能力。與此同時(shí)，中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的構(gòu)建中存在獨(dú)立性、專業(yè)性不足問(wèn)題，影響財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作用的發(fā)揮。并且中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控理念科學(xué)性不足，各層級(jí)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不夠深入。因此中小企業(yè)樹(shù)立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控理念，引進(jìn)科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控方法，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息平臺(tái)的建立，構(gòu)建全方位的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制。