賀業(yè)峰 山東地礦股份有限公司

一、企業(yè)內(nèi)部控制的含義

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為提升經(jīng)營管理水平以及各項業(yè)務(wù)完成的效率和質(zhì)量，充分發(fā)揮企業(yè)各項資源的作用而制定的內(nèi)部管理制度、管理計劃和措施。其目的是使企業(yè)各個部門和崗位聯(lián)系起來，發(fā)揮企業(yè)聯(lián)動作用，加強(qiáng)各項環(huán)節(jié)的溝通，充分發(fā)揮好各部門和各崗位的職能，從而為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)而共同努力，同時還能起到互相制約的作用。通過內(nèi)部控制制度的有效落實可規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的秩序、降低財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營管理風(fēng)險，保證財務(wù)信息的完整和真實，為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)。同時也是為充分利用好企業(yè)的各項資源，促進(jìn)企業(yè)全面可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計

（一）結(jié)合企業(yè)實際設(shè)計內(nèi)控制度

企業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營范圍和規(guī)模等都不相同，尤其是企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)、崗位設(shè)置和職責(zé)分工等可能存在很大的差異，同時企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理理念、業(yè)務(wù)水平和員工的素質(zhì)等都是影響企業(yè)發(fā)展的各種因素。所以在實際制定內(nèi)控制度時必須結(jié)合本單位的實際情況，這樣才能保證所制定的內(nèi)控制度具有較強(qiáng)的可操作性，才能有效發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。

（二）設(shè)計者應(yīng)對企業(yè)的實際情況有全面的了解

要建立完善的內(nèi)控制度，要求設(shè)計人員不但要有全面的內(nèi)控理論知識，還必須對企業(yè)的真實情況有一個全面的了解，同時具有企業(yè)經(jīng)營管理、財務(wù)管理等相關(guān)經(jīng)驗。這樣才能結(jié)合企業(yè)的實際情況制定科學(xué)合理的內(nèi)控目標(biāo)和內(nèi)容，并對企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險加以識別并采取合理的措施進(jìn)行解決，降低企業(yè)的風(fēng)險發(fā)生概率。設(shè)計人員在內(nèi)控制度設(shè)計中還要做好與其他員工的溝通交流，保證設(shè)計出來的內(nèi)控制度具有很強(qiáng)的操作性。

（三）以風(fēng)險為導(dǎo)向制定內(nèi)控制度

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)在財務(wù)管理、經(jīng)營管理上到處都存在風(fēng)險，而企業(yè)設(shè)計和實施內(nèi)控制度的主要目的是為了預(yù)防和控制風(fēng)險。因此，在設(shè)計內(nèi)控制度時應(yīng)以風(fēng)險為導(dǎo)向，將風(fēng)險作為內(nèi)控制度建設(shè)的切入點，然后結(jié)合企業(yè)實際特點和要求分析企業(yè)可能存在的風(fēng)險問題，識別各個項目中存在的風(fēng)險，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境制定科學(xué)合理的控制措施。

三、企業(yè)內(nèi)控制度的實施

（一）建立有效的監(jiān)督機(jī)制保證內(nèi)控制度的有效落實

必須對公司現(xiàn)行的法人治理機(jī)構(gòu)進(jìn)行不斷完善和規(guī)范，做好現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)工作，使權(quán)責(zé)分明、使各項管理工作科學(xué)透明，能從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度的有效落實。企業(yè)需要建立配套的管理機(jī)制、權(quán)利制衡機(jī)制和相應(yīng)的運作方式，合理分配好各部門和各崗位的職責(zé)和權(quán)利。各層級和部門之間應(yīng)該互相制衡和監(jiān)督，但又不會影響到企業(yè)整體經(jīng)營活動的運行。此外要發(fā)揮好監(jiān)理會的作用，完善監(jiān)理會監(jiān)督機(jī)制，保證監(jiān)理會的獨立性和權(quán)威性，保證監(jiān)理會各項工作有效落實。監(jiān)理會還應(yīng)該將財務(wù)監(jiān)督管理作為核心，嚴(yán)格監(jiān)督各部門負(fù)責(zé)人管理行為，保證各項資源得到合理配置。

（二）樹立法制意識和責(zé)任意識，強(qiáng)化員工對內(nèi)控制度的認(rèn)識

企業(yè)內(nèi)控制度在實施過程中必須要加強(qiáng)員工對內(nèi)控制度的認(rèn)識，提升員工的工作熱情和工作責(zé)任心，使其具有良好的法制理念和職業(yè)道德。這樣企業(yè)員工在具體崗位上工作時才會自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，有利于內(nèi)控制度的有效落實，從而保證企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)在制度落實過程中充分認(rèn)識到員工對企業(yè)發(fā)展的作用，重視培養(yǎng)優(yōu)秀員工，適當(dāng)提升他們的待遇，并加強(qiáng)和員工的交流，不僅有利于企業(yè)內(nèi)控制度的實施，還能促使員工主動為企業(yè)創(chuàng)造財富，提升企業(yè)的綜合競爭力。

（三）建立內(nèi)控制度評價體系，定期開展評價工作

企業(yè)在發(fā)展中要做好對內(nèi)部控制制度實施的評價工作，包括對內(nèi)部監(jiān)督、信息溝通、控制活動和風(fēng)險評估等的評價。在評價過程中才能及時發(fā)現(xiàn)制度實施或設(shè)計中存在的不足并加以解決，有利于提升內(nèi)控制度實施的有效性。同時，要重視企業(yè)員工的意見，要求在評價時所有員工共同參與，積極吸納他們的意見。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)也可以和外部中介機(jī)構(gòu)建立合作，對企業(yè)內(nèi)控制度的實施情況進(jìn)行評估，并不斷改進(jìn)和完善。

（四）保證內(nèi)控制度在實施中的靈活性

內(nèi)控制度實施的目的是及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題并進(jìn)行改進(jìn)或完善，但是每個企業(yè)的實際情況不同，不同項目的要求不同，所以在實際實施過程中要保證制度應(yīng)用的靈活性，避免因為機(jī)械化和程式化而影響企業(yè)各項工作的開展。當(dāng)企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)內(nèi)部的管理形式和經(jīng)營范圍也可能會發(fā)生改變，這時應(yīng)該根據(jù)實際完善內(nèi)控制度，以適應(yīng)外部形勢的變化，從而有利于企業(yè)各項經(jīng)營管理活動的有序開展。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計和實施并不僅是設(shè)計人員和實施人員的工作，而應(yīng)該要求所有員工共同參與。在設(shè)計時要保證制度的可操作性，考慮到企業(yè)的實際情況和影響企業(yè)發(fā)展的各因素，在實施時應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況對內(nèi)控制度進(jìn)行改進(jìn)完善，這樣才能充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，促進(jìn)企業(yè)全面可持續(xù)發(fā)展。