黎小萍

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的愈發(fā)激烈，物流企業(yè)的發(fā)展也面臨著較大的壓力。在物流企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，任何的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有一定風(fēng)險(xiǎn)的存在，其中，稅收籌劃活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)物流企業(yè)有著較大的影響。物流企業(yè)可以通過(guò)開(kāi)展稅收籌劃工作，來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)，但若缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，反而帶給物流企業(yè)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的發(fā)展。

稅收籌劃方案的制定需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行制定，是企業(yè)降低稅負(fù)，提升自身競(jìng)爭(zhēng)力的主要方式之一，稅收籌劃工作的開(kāi)展需嚴(yán)格遵守法律法規(guī)進(jìn)行開(kāi)展，且在籌劃過(guò)程與企業(yè)的各個(gè)部門(mén)的工作密切相關(guān)，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況及法律法規(guī)的變動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。但在實(shí)際開(kāi)展稅收籌劃工作中，企業(yè)需要面臨許多風(fēng)險(xiǎn)的存在，完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施能有效降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響。本研究就物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施進(jìn)行分析探究，現(xiàn)報(bào)告如下。

一、物流企業(yè)的稅負(fù)現(xiàn)狀

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易業(yè)務(wù)也在不斷的增多，物流企業(yè)也如雨后春筍般發(fā)展起來(lái)。物流企業(yè)作為我國(guó)的新興產(chǎn)業(yè)，有著巨大的發(fā)展空間。我國(guó)在不斷完善財(cái)稅制度的過(guò)程中，稅收政策的更新速度也較快，這就導(dǎo)致我國(guó)的物流企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，所面臨的稅收挑戰(zhàn)也在不斷增多，其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)也不斷涌現(xiàn)出來(lái)。為了物流企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，制定合理、科學(xué)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施十分重要。

二、稅收籌劃

隨著物流企業(yè)的發(fā)展，逐漸意識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，但如何制定合理、全面的稅收籌劃方案，成為了許多物流企業(yè)需要面臨的難題。稅收籌劃工作的開(kāi)展需結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況及國(guó)家相關(guān)的政策進(jìn)行制定，具體可從以下幾個(gè)方面開(kāi)展。

（一）節(jié)稅籌劃工作

節(jié)稅籌劃的開(kāi)展是以法律法規(guī)為基礎(chǔ)，在法律范圍內(nèi)對(duì)稅法中的起征點(diǎn)加以利用，通過(guò)投資、籌資及各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)整來(lái)合理、有效的降低企業(yè)的稅負(fù)。首先，物流企業(yè)可合理的調(diào)整原材料的購(gòu)置方案來(lái)對(duì)抵扣進(jìn)行增加。物流企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，會(huì)涉及到原材料購(gòu)置、設(shè)備的購(gòu)置及固定資產(chǎn)的購(gòu)置問(wèn)題，為了使進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣增加，在制定采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，物流企業(yè)就應(yīng)當(dāng)考慮到對(duì)零星采購(gòu)的減少，采購(gòu)時(shí)，應(yīng)優(yōu)先選擇可開(kāi)具增值稅發(fā)票的供應(yīng)商進(jìn)行合作。同時(shí)，還可以將遞延納稅的概念融入到稅收籌劃工作中。在國(guó)家上的稅收政策中，可以延后企業(yè)的稅收繳納的時(shí)間，企業(yè)可以利用這一點(diǎn)，為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)提供更多的資金支持。或按照國(guó)家稅收政策，對(duì)奇特的資產(chǎn)購(gòu)置設(shè)置進(jìn)行合理的調(diào)整設(shè)置，如在稅收政策中，若每年企業(yè)購(gòu)置的資產(chǎn)數(shù)額在一定的范圍內(nèi)，有相關(guān)的優(yōu)惠政策可以享受，則控制購(gòu)置的數(shù)額能有效降低企業(yè)的稅負(fù)。其次物流企業(yè)能夠通過(guò)控制成本的方式開(kāi)展稅收籌劃工作。如人力支出方面，對(duì)于許多物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，人力的支出在成本支出所占比例較大，可以通過(guò)與勞務(wù)公司合作的方式，減少企業(yè)在人力資源方面的支出。同時(shí)，稅收籌劃的開(kāi)展還能通過(guò)擴(kuò)展企業(yè)業(yè)務(wù)的方式進(jìn)行，如建立分公司、子公司，在享受稅收籌劃的優(yōu)惠政策時(shí)，企業(yè)就可以更多的享受到政策的優(yōu)惠，降低企業(yè)的整體稅負(fù)。

（二）物流企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

物流企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，逐漸已經(jīng)成為了社會(huì)發(fā)展中重要的組成部分，為了促進(jìn)物流企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)發(fā)布了一系列的有關(guān)物流企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，物流企業(yè)可根據(jù)政策，對(duì)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，享受政策的優(yōu)惠。如，在相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策中，有一條關(guān)于“大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)實(shí)施用地”的要求，物流企業(yè)可據(jù)此，制定關(guān)于土地使用的戰(zhàn)略規(guī)劃，以能達(dá)到可以享受稅收政策優(yōu)惠的要求，降低稅負(fù)。對(duì)于物流企業(yè)中，除非大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)用地的其他無(wú)法享受稅收政策優(yōu)惠的用地，可以減少該部分土地的占地面積，如辦公用地，可以建立多層的辦公樓及生活區(qū)域等，減少這部分土地的占地面積，避免稅負(fù)的增加。

三、風(fēng)險(xiǎn)防控措施

物流企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)主要為業(yè)務(wù)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)及工作人員風(fēng)險(xiǎn)這三個(gè)方面。業(yè)務(wù)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)的過(guò)程中，由地域差異的影響，導(dǎo)致稅收政策發(fā)生變化，企業(yè)的籌劃目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。法律方面的風(fēng)險(xiǎn)主要是指，國(guó)家在發(fā)展的過(guò)程中，也會(huì)不斷地完善相關(guān)的法律法規(guī)，這種可變因素導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展中出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，若企業(yè)未及時(shí)關(guān)注法律法規(guī)的變化，則很有可能在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中出現(xiàn)不合法的情況，給企業(yè)造成不可估量的損失。工作人員方面的風(fēng)險(xiǎn)主要是指開(kāi)展稅收籌劃的工作人員，若缺乏專(zhuān)業(yè)性，綜合素質(zhì)較低，則可能導(dǎo)致稅收籌劃的開(kāi)展出現(xiàn)差錯(cuò)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。為減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響，以下提出了幾點(diǎn)關(guān)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的相關(guān)措施。

（一）物流企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通

物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)隨時(shí)注意國(guó)家的法律法規(guī)的調(diào)整情況，將與稅收籌劃相關(guān)的規(guī)定作為開(kāi)展稅收籌劃的依據(jù)。物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息化時(shí)代的優(yōu)勢(shì)，可關(guān)注當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)信息共享平臺(tái)，注意稅務(wù)部門(mén)發(fā)布的最新信息，確保稅收工作的開(kāi)展在法律法規(guī)的范圍內(nèi)。由于稅收的征管方式具有地域上的差異性，因此企業(yè)應(yīng)同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通，以便在處理某些界限較模糊的事物時(shí)，能夠得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，在開(kāi)展工作的過(guò)程中，及時(shí)的了解當(dāng)?shù)囟愂照叩淖兓闆r，才能對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，從而有效規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，保證稅收籌劃工作開(kāi)展的合法性。

（二）更加精細(xì)化地開(kāi)展稅收籌劃工作

對(duì)于新增的業(yè)務(wù)，物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解與其相關(guān)的稅法規(guī)定，開(kāi)展具有針對(duì)性的稅收籌劃工作。在制定稅收籌劃方案時(shí)，物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)不同的經(jīng)營(yíng)方式，不同的業(yè)務(wù)所屬的稅種及稅率等進(jìn)行相應(yīng)的了解，更加精細(xì)化地設(shè)計(jì)稅收籌劃的方案。在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，物流企業(yè)還能夠通過(guò)了解借鑒其他企業(yè)的經(jīng)典案例，再結(jié)合自身的發(fā)展情況，將理論應(yīng)用于實(shí)踐中，使稅收籌劃工作的效率能得到較大的提升，精細(xì)化主要體現(xiàn)在目標(biāo)的制定、稅收籌劃工作內(nèi)容的制定、開(kāi)展方式的制定及如何實(shí)施以及實(shí)施后可能對(duì)企業(yè)造成的影響，物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展自身對(duì)稅收籌劃工作開(kāi)展的理解，應(yīng)當(dāng)明白，稅收籌劃的開(kāi)展不僅能夠使企業(yè)的稅負(fù)降低，同時(shí)還能夠服務(wù)于企業(yè)的其他工作。

（三）加大稅收籌劃人員的培訓(xùn)力度

稅收籌劃工作的開(kāi)展對(duì)人員的要求較高。物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)增大對(duì)稅收籌劃的人才培訓(xùn)力度，定期開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，提升稅收籌劃工作人員的專(zhuān)業(yè)能力及個(gè)人的綜合素質(zhì)。只有稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)及專(zhuān)業(yè)能力得到了有效的提升，才能使稅收籌劃工作的開(kāi)展質(zhì)量得到可靠的保障。（作者單位：廣東省南方報(bào)業(yè)傳媒集團(tuán)）