胡杰　徐造章

摘 要：內(nèi)部審計質(zhì)量在整個審計工作中都會發(fā)生，它會決定到內(nèi)部審計監(jiān)督效果。內(nèi)部審計質(zhì)量主要有管理、業(yè)務(wù)工作質(zhì)量，也即是內(nèi)部審計工作規(guī)范化情況、審計作用的發(fā)揮情況，可以有效反映出審計工作水平。供電企業(yè)必須要強化內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作，保證內(nèi)部審計能夠起到很好的監(jiān)督作用。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè);內(nèi)部審計;質(zhì)量;控制

中圖分類號：F23 文獻標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.01.050

0 引言

審計質(zhì)量管理屬于審計業(yè)務(wù)穩(wěn)定發(fā)展的根本，現(xiàn)在，供電企業(yè)內(nèi)部審計開始向風(fēng)險型進行轉(zhuǎn)變，要想讓內(nèi)部審計工作人員更好地審查并評價內(nèi)部控制管理狀況，保證內(nèi)部審計工作達到既定目標(biāo)，提升內(nèi)部審計監(jiān)管效率，就必須要全面分析供電企業(yè)內(nèi)部審計工作所具有的不足，并且采取有效的措施，從根本上解決供電企業(yè)審計質(zhì)量控制管理問題，保證供電企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。

1 內(nèi)部審計質(zhì)量管理的含義

審計質(zhì)量管理主要是指內(nèi)部審計機構(gòu)及工作人員結(jié)合審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，保證審計管理工作、審計業(yè)務(wù)都能夠按照預(yù)期的目標(biāo)及規(guī)定的程序運轉(zhuǎn)，從而達到所規(guī)定的質(zhì)量要求，提升工作效率。審計質(zhì)量管理同時也是審計目標(biāo)得以實現(xiàn)的主要方法。審計質(zhì)量管理主要包括全面審計質(zhì)量管理與項目審計質(zhì)量管理兩個方面的內(nèi)容。全面質(zhì)量管理要求審計工作獨立自主、客觀公正，審計項目計劃要科學(xué)合理，審計工作人員要有扎實的專業(yè)能力，審計法律準(zhǔn)則要完善規(guī)范;項目審計質(zhì)量管理主要包括制定審計方案、審計證據(jù)，復(fù)核項目，監(jiān)督及考核等工作。

2 供電企業(yè)審計質(zhì)量控制的主要問題

2.1 管理層不夠重視內(nèi)部審計工作

供電企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，管理層對于內(nèi)部審計所持有的態(tài)度會直接影響到內(nèi)部審計的質(zhì)量。內(nèi)部審計工作人員也是供電企業(yè)的員工，所以也會接受管理層的統(tǒng)一管理，因此，供電企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量在很大程度上是由企業(yè)管理層所決定的。假如領(lǐng)導(dǎo)支持內(nèi)部審計工作，可以給予相應(yīng)的資源支持及信任，那么內(nèi)部審計工作人員就能很順利地開展審計工作，而且也會更加易于識別出潛在風(fēng)險，進而使得內(nèi)部審計在風(fēng)險管理、企業(yè)治理方面發(fā)揮出顯著的作用。而反過來，如果領(lǐng)導(dǎo)不支持內(nèi)部審計或者領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度比較消極，那么內(nèi)部審計工作就無法有序開展，審計報告也不會客觀具體，無法起到真正的審計作用，對于企業(yè)的經(jīng)濟收益也于事無補。

2.2 供電企業(yè)的內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高

內(nèi)部審計工作人員自身素質(zhì)會對審計質(zhì)量產(chǎn)生非常明顯的作用，所以在招聘內(nèi)部審計人員時必須要考慮員工的素養(yǎng)?，F(xiàn)在，大部分供電企業(yè)在人力資源設(shè)置方面不夠科學(xué)合理，或者是為了獲取更多收益，只重視生產(chǎn)指標(biāo)的完成情況，而忽視了內(nèi)部審計，在內(nèi)部審計人員配置方面往往捉襟見肘，人員不足，同時審計人員的專業(yè)知識也有限。電力企業(yè)在持續(xù)發(fā)展，對于精益化管理有著更高的要求，而內(nèi)部審計在整個企業(yè)運營管理過程中都會遇到，具有相應(yīng)的流程要求、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)及方法，內(nèi)部審計工作也在持續(xù)優(yōu)化改進之中。我們正處于信息化時代，信息技術(shù)在迅猛發(fā)展中，并且在各行各業(yè)都有所應(yīng)用，而供電企業(yè)內(nèi)部很多業(yè)務(wù)都在使用信息技術(shù)，要使用計算機對各種業(yè)務(wù)流程加以控制，但是不同的業(yè)務(wù)都有各自的管理流程及控制方法。因此，電力企業(yè)內(nèi)部審計工作人員綜合素質(zhì)低下、業(yè)務(wù)能力不足，而且人員配置也不夠完善，這些因素都導(dǎo)致審計人員無法有效適應(yīng)崗位需求。

2.3 缺少足夠合理優(yōu)化的內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系

內(nèi)部審計質(zhì)量要真正得以控制，就一定要先設(shè)置出相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)，這就需要先完善質(zhì)量管理體系。通常而言，內(nèi)部審計質(zhì)量管理主要包括審計考評、復(fù)核以及責(zé)任落實等，其主要內(nèi)容就是審計責(zé)任落實，但是在具體的工作當(dāng)中，這一內(nèi)容往往被忽視，有些供電企業(yè)并未建立起明確的責(zé)任追究制度。有些供電企業(yè)雖然設(shè)置了這一制度，但是并未真正得以落實，審計人員的責(zé)任感不強，缺乏風(fēng)險管控意識，這就容易導(dǎo)致審計工作不夠規(guī)范，發(fā)生審計錯誤。

2.4 審計人員對審計質(zhì)量風(fēng)險的理解不夠深入

在近些年，審計監(jiān)督領(lǐng)域越來越廣泛，審計活動有著更廣的覆蓋面，因此審計工作人員也面臨著更加艱巨的審計任務(wù)。但是因為電力企業(yè)審計人員少，審計任務(wù)重，有些審計工作人員為了完成上級交付的審計任務(wù)，存在著很明顯的應(yīng)付思想，審計風(fēng)險意識不夠突出，質(zhì)量管控意識低下，這也間接導(dǎo)致審計質(zhì)量下降，審計精品工程數(shù)量少。有些審計工作人員僅專注于某一領(lǐng)域的審計工作，而不太重視全面審計，導(dǎo)致審計監(jiān)督存在死角，有著很大的風(fēng)險隱患。

3 改善供電企業(yè)審計質(zhì)量控制的方法

3.1 持續(xù)強化審計溝通工作，保證審計質(zhì)量

因為內(nèi)部審計部門和被審計方之間的關(guān)系、內(nèi)部審計工作審計范圍等內(nèi)容的特殊性，所以內(nèi)部審計工作是否有效溝通會對內(nèi)部審計最終結(jié)果產(chǎn)生非常明顯的作用。要想確保內(nèi)部審計溝通有效，審計人員不但要掌握扎實的專業(yè)審計知識，同時還要善于和被審計方、審計部門進行溝通。對于重要內(nèi)容的溝通要作出書面記錄，而且溝通雙方要簽字才可以形成審計證據(jù)以作留存。在溝通結(jié)束之前，審計人員還要提醒對方是否有遺漏、需要補充的地方，此外，深入的溝通也能加強雙方對于溝通內(nèi)容的認識與理解。當(dāng)溝通完成以后，要真摯的感謝對方的參與合作，同時還要簡單說明下后期可能會開展的工作，讓被審計方提前做好準(zhǔn)備工作。除此以外，在溝通時還要時刻注意對方接受以及抗拒的非語言類信號，諸如動作、眼神等，有效化解場面尷尬氣氛。當(dāng)然，不管是什么類型的溝通，內(nèi)部審計人員都要很好地把握溝通方式，注意溝通技巧，良好的溝通方式應(yīng)當(dāng)遵循下面的原則：溝通目標(biāo)一定要明確;不放過任意一個細節(jié);適應(yīng)主觀、客觀環(huán)境的變化。

3.2 構(gòu)建起和供電企業(yè)自身相一致的審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系

要想從根本上提升供電企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制效果，就一定結(jié)合供電企業(yè)發(fā)展情況，建立起相應(yīng)的控制體系，注重實用性，確保審計人員能夠充分領(lǐng)悟到內(nèi)部審計的作用與地位，這樣審計人員才會積極主動參與到內(nèi)部審計工作中，按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)開展審計工作，讓內(nèi)部審計質(zhì)量控制的效果充分發(fā)揮出來，而且也能有效降低因為內(nèi)部審計人員自身的原因而出現(xiàn)的質(zhì)量問題。除此以外，還要保證內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的合理性、全面性。隨著供電企業(yè)的發(fā)展，相應(yīng)的管理氛圍、工作流程都在變化，所以就要持續(xù)優(yōu)化完善標(biāo)準(zhǔn)體系，從而才能為后期的內(nèi)部審計開展提供出借鑒，提升審計工作效率。內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)并非內(nèi)部審計工作的主要流程業(yè)務(wù)，所以在具體應(yīng)用的時候還要從審計人員的職業(yè)素養(yǎng)入手，確保審計質(zhì)量能夠得以達成。

3.3 完善審計手段，保證內(nèi)部審計管理實現(xiàn)信息化發(fā)展

在信息化時代，計算機技術(shù)已經(jīng)在供電企業(yè)審計工作中得到了廣泛應(yīng)用，內(nèi)部審計必須要牢牢把握注信息技術(shù)所帶來的紅利，在項目審計工作中強化非現(xiàn)場審計開展工作，更多使用審計軟件。當(dāng)前，對于供電企業(yè)而言，其內(nèi)部審計沒有和其他部門之間進行聯(lián)網(wǎng)，無法及時獲取到企業(yè)的生產(chǎn)運營數(shù)據(jù)，所以審計信息反饋會有所滯后。要想全面改善這樣的現(xiàn)狀，就必須要合理運用信息化技術(shù)，保證信息化技術(shù)得到有效發(fā)揮，讓內(nèi)部審計和企業(yè)其他部門間建立起很好的溝通渠道，完善審核數(shù)據(jù)庫，優(yōu)化審計管理系統(tǒng)，不斷改進審計手段，更多地使用審計系統(tǒng)來審查、分析研究供電企業(yè)運營數(shù)據(jù)，實時監(jiān)控數(shù)據(jù)，一旦發(fā)現(xiàn)有風(fēng)險項就要立即報警，消除經(jīng)濟損失隱患。因此，供電企業(yè)必須要合理運用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，促使內(nèi)部審計工作實現(xiàn)現(xiàn)代化管理。

3.4 構(gòu)建起內(nèi)部審計質(zhì)量評價與績效考核機制

各項制度、體系必須要深入貫徹落實才能發(fā)揮出作用，供電企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)也必須要深入落實，才可以真正起作用。因此供電企業(yè)在構(gòu)建起科學(xué)、合理的內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系之外，還要完善績效考核機制與質(zhì)量評價體系。對內(nèi)部審計人員進行相應(yīng)的約束與激勵，使得審計人員工作熱情得以激發(fā)出來，提高工作效率，確保供電企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量真正得以提高。

4 結(jié)論

總之，質(zhì)量對于內(nèi)部審計而言是最為根本的內(nèi)容，因此強化內(nèi)部審計質(zhì)量屬于審計工作的重中之重。供電企業(yè)一定要加強內(nèi)部審計管理，提高審計水平，這樣才能實現(xiàn)長遠穩(wěn)定發(fā)展，獲得更多收益。

參考文獻

[1]胡薇.供電企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的管理控制方法研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2017，（20）：178.

[2]陳紅兵.提升供電企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平的途徑和方法[J].市場論壇，2013，（02）：53-54+65.