李瑤　楊紅

[提要] 全面預(yù)算管理是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。本文將全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制相結(jié)合，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中全面預(yù)算管理存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別分析，針對(duì)相應(yīng)問題，提出應(yīng)對(duì)措施，希望全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效控制，提高全面預(yù)算管理執(zhí)行效果。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算管理;風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2019年11月13日

一、企業(yè)全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)

（一）全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析。決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)共同組成了全面預(yù)算管理組織體系，它是以預(yù)算為目標(biāo)相互協(xié)調(diào)、相互配合的有機(jī)整體。組織結(jié)構(gòu)方面主要有以下幾種風(fēng)險(xiǎn)：（1）全面預(yù)算組織結(jié)構(gòu)不健全風(fēng)險(xiǎn)，全面預(yù)算的有效實(shí)施需要健全組織結(jié)構(gòu)，如果企業(yè)組織結(jié)構(gòu)尚未完全建立起來，一方面會(huì)使得組織結(jié)構(gòu)的作用不能得到充分發(fā)揮;另一方面也使得全面預(yù)算不能得到有效的執(zhí)行，使全面預(yù)算失去意義，造成全面預(yù)算管理失效。（2）組織結(jié)構(gòu)選擇風(fēng)險(xiǎn)，組織結(jié)構(gòu)與企業(yè)實(shí)際需求不符，當(dāng)全面預(yù)算管理組織體系設(shè)置過于繁雜、龐大，會(huì)增加預(yù)算的管理成本，影響全面預(yù)算管理的運(yùn)行，同時(shí)也會(huì)造成企業(yè)經(jīng)營管理低效、混亂。而組織體系設(shè)置過于精簡(jiǎn)，則可能達(dá)不到全面預(yù)算管理的目的。

（二）全面預(yù)算管理預(yù)算編制階段風(fēng)險(xiǎn)分析。（1）預(yù)算不準(zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)，全面預(yù)算的編制是為未來的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)做規(guī)劃，為了保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，應(yīng)當(dāng)在預(yù)算編制之前收集和借鑒以往的數(shù)據(jù)，同時(shí)也要結(jié)合外部的相關(guān)信息，如果獲得的前期數(shù)據(jù)信息不足，會(huì)降低預(yù)算編制準(zhǔn)確率。（2）預(yù)算目標(biāo)不適宜性風(fēng)險(xiǎn)，年初確定的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，因?yàn)轭A(yù)算目標(biāo)關(guān)系著企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，目標(biāo)擬定過大或者過小都會(huì)影響公司的經(jīng)濟(jì)利益，影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（3）預(yù)算編制方法不恰當(dāng)性風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)自身情況選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法也很重要，預(yù)算編制方法的選擇將影響預(yù)算的準(zhǔn)確性，編制方法多種多樣，各有利弊，如果方法選用得當(dāng)，則會(huì)事半功倍，方法選取不得當(dāng)，則會(huì)影響預(yù)算編制質(zhì)量，降低預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性。（4）預(yù)算審批決策不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)，公司預(yù)算審批工作由股東大會(huì)負(fù)責(zé)，如果股東大多缺乏專業(yè)知識(shí)可能無法形成專業(yè)的判斷，從而影響全面預(yù)算管理工作的進(jìn)行，阻礙公司發(fā)展。

（三）全面預(yù)算管理預(yù)算執(zhí)行階段風(fēng)險(xiǎn)分析。全面預(yù)算執(zhí)行階段：（1）預(yù)算執(zhí)行度風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算下達(dá)各部門之后是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)十分重要，如果各部門沒有認(rèn)真落實(shí)預(yù)算，只做表面功夫，敷衍了事的執(zhí)行預(yù)算，那么全面預(yù)算管理將會(huì)失去意義，造成全面預(yù)算管理的失敗。（2）預(yù)算管控風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管控作為預(yù)算執(zhí)行階段的一部分也尤其重要，預(yù)算管控是否客觀、全面，預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的偏差是否得到及時(shí)糾正，都影響著全面預(yù)算管理質(zhì)量的高低。（3）預(yù)算調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)是指預(yù)算的調(diào)整隨意，企業(yè)對(duì)預(yù)算的調(diào)整沒有規(guī)范的制度。預(yù)算一旦下達(dá)不能輕易調(diào)整，由于市場(chǎng)環(huán)境、政策變化的影響，從而造成預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期產(chǎn)生重大偏差的才可以予以調(diào)整，因此預(yù)算調(diào)整需要一個(gè)合適的標(biāo)準(zhǔn)，如果隨意調(diào)整預(yù)算，會(huì)影響預(yù)算的執(zhí)行，造成企業(yè)經(jīng)營混亂影響公司發(fā)展。

（四）全面預(yù)算管理考評(píng)階段風(fēng)險(xiǎn)分析。預(yù)算考評(píng)在全面預(yù)算中也起著尤為重要的作用，它不僅幫助企業(yè)明確戰(zhàn)略方向、激發(fā)員工積極性，同時(shí)也有助于完善企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系、提升企業(yè)管理水平。就目前而言在考評(píng)階段有：（1）預(yù)算分析風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算分析也是全面預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，對(duì)全面預(yù)算管理的順利實(shí)施起著尤為重要的作用，目前企業(yè)在預(yù)算分析中，大多只注重全面預(yù)算的事后分析，忽略了事前、事中的分析，缺失事前分析會(huì)影響預(yù)算決策的準(zhǔn)確性，造成預(yù)算決策失誤，而缺少事中分析則會(huì)增大預(yù)算執(zhí)行中的偏差，可以說預(yù)算分析貫穿全面預(yù)算始終，預(yù)算分析不全面會(huì)對(duì)全面預(yù)算產(chǎn)生消極影響。（2）預(yù)算考評(píng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于全面預(yù)算的完成情況應(yīng)該以什么為依據(jù)進(jìn)行考核，考核依據(jù)是否公平、客觀都將影響預(yù)算考核，預(yù)算考核公平公正會(huì)激勵(lì)員工有效實(shí)施全面預(yù)算，如果考評(píng)有失公允則會(huì)降低員工積極性，降低全面預(yù)算執(zhí)行力度。（3）預(yù)算獎(jiǎng)懲風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)預(yù)算考核情況，公司會(huì)實(shí)行一定的獎(jiǎng)懲措施，獎(jiǎng)懲力度過大，可能使員工壓力過大，產(chǎn)生厭煩情緒，獎(jiǎng)懲力度較弱，則達(dá)不到獎(jiǎng)懲的目的，對(duì)預(yù)算起不到督促作用，因此預(yù)算獎(jiǎng)懲制度的確定對(duì)全面預(yù)算的有序進(jìn)行起到督促作用。（4）預(yù)算考核獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算考核部門的確定也尤為重要，由什么部門或者哪些部門考核預(yù)算能夠保持獨(dú)立性，能夠客觀公正對(duì)預(yù)算考評(píng)而言也十分重要。全面預(yù)算管理考核機(jī)構(gòu)如何設(shè)置。全面預(yù)算執(zhí)行的效果如何，存在哪些問題由哪個(gè)部門來考核也是一個(gè)問題。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理環(huán)境

1、培養(yǎng)員工全面預(yù)算管理理念。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)從始至終都離不開預(yù)算管理，想要達(dá)到高效的全面預(yù)算管理，就離不開全體工作人員的積極配合參與和執(zhí)行。企業(yè)可以通過邀請(qǐng)精通全面預(yù)算管理的專家，到各部門子公司或者子分公司對(duì)參與全面預(yù)算管理的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而增強(qiáng)企業(yè)工作人員的全面預(yù)算意識(shí)，提高各單位工作人員的全面預(yù)算專業(yè)性水平，為公司全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行打下良好的基礎(chǔ)。

2、改進(jìn)全面預(yù)算管理信息體系。選擇適合的預(yù)算信息化專業(yè)管理軟件對(duì)企業(yè)而言十分重要件。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)規(guī)模、實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況以及信息化應(yīng)用情況，對(duì)專業(yè)化預(yù)算管理軟件進(jìn)行選擇，以適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營情況、運(yùn)營流程。同時(shí)，選擇的系統(tǒng)必須能夠承擔(dān)完整建立全面預(yù)算管理的各項(xiàng)項(xiàng)目指標(biāo)體系的任務(wù)，能夠承載大量的預(yù)算編制工作，并且能夠及時(shí)對(duì)預(yù)算表之間的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯集，能夠?yàn)轭A(yù)算各環(huán)節(jié)提供標(biāo)準(zhǔn)化建議，規(guī)范預(yù)算各個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行控制力度。其一，預(yù)算編制為預(yù)算有力的執(zhí)行提供了保障基礎(chǔ)，因此企業(yè)要想預(yù)算執(zhí)行有效就要科學(xué)的編制預(yù)算。其二，在完成全面預(yù)算編制工作之后，需要將預(yù)算分解下發(fā)到企業(yè)的各個(gè)職能部門以及每一個(gè)月份，預(yù)算分解的合理、科學(xué)則每月的預(yù)算完成情況會(huì)更為良好，如果預(yù)算分解不考慮經(jīng)營的實(shí)際情況，盲目分解會(huì)造成預(yù)算執(zhí)行混亂。其三，企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程控制，要及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)預(yù)算差異予以糾正，采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施。

（三）完善績(jī)效考核指標(biāo)。目前，大部分企業(yè)的預(yù)算考核仍舊以財(cái)務(wù)指標(biāo)分析為主，缺少對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況的分析。如果預(yù)算分析僅以數(shù)字分析為主，很難為公司經(jīng)營管理決策提供有效服務(wù)。預(yù)算考核除了需要考慮預(yù)算準(zhǔn)確率、息稅前利潤(rùn)、投資回報(bào)率等還應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)算達(dá)成效果等，考核的內(nèi)容需要深入業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，有針對(duì)性制定策略、提高業(yè)務(wù)水平，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。最后，全面預(yù)算管理可以借鑒平衡計(jì)分卡的思路，兼顧企業(yè)的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)兩個(gè)方面，使企業(yè)在追求財(cái)務(wù)指標(biāo)的同時(shí)，關(guān)注客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程效率及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)能力。

（四）優(yōu)化全面預(yù)算獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。完善的考核標(biāo)準(zhǔn)是全面預(yù)算管理高效完成的重要保證，全面預(yù)算的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制也是提高預(yù)算效率的重要內(nèi)容。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中和預(yù)算完成后進(jìn)行適當(dāng)?shù)目己?，不僅可以提高管理水平，也是獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制的基礎(chǔ)。優(yōu)秀的全面預(yù)算獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制不僅可以激勵(lì)員工更好的執(zhí)行預(yù)算，還可以促進(jìn)企業(yè)形成激勵(lì)創(chuàng)造價(jià)值的企業(yè)文化，增強(qiáng)員工歸屬感和認(rèn)同感。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以獎(jiǎng)為主，獎(jiǎng)罰結(jié)合，以預(yù)算的完成情況和預(yù)算達(dá)到的效果等為標(biāo)準(zhǔn)，制定科學(xué)、合理的全面預(yù)算獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，以此激勵(lì)員工更好的完成預(yù)算。

三、結(jié)語

全面預(yù)算管理是保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)正常運(yùn)行的重要途徑，也是企業(yè)實(shí)習(xí)經(jīng)營目標(biāo)的重要手段。因此，無論何時(shí)企業(yè)都應(yīng)該提高對(duì)全面預(yù)算重視程度，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，建立健全全面預(yù)算管理體系，將戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃細(xì)化分解為預(yù)算目標(biāo)。加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行能力。嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算審批流程，嚴(yán)肅對(duì)待全面預(yù)算管理。當(dāng)出現(xiàn)重大預(yù)算執(zhí)行偏差時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，保證全面預(yù)算管理的適宜性。不斷完善預(yù)算管理制度，以科學(xué)、先進(jìn)的方法進(jìn)行全面預(yù)算管理，使全面預(yù)算管理在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)揮重要作用，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

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