王一中

摘 要：地方高職院校在在快速發(fā)展過程中，教學質(zhì)量和管理水平在不斷提高，辦學規(guī)模也在不斷擴大。但在發(fā)展過程中，也存在許多問題。為了使地方高校緊跟時代發(fā)展的步伐，必須強化內(nèi)部控制，規(guī)范財務會計行為。在分析地方高校在內(nèi)部控制方面存在問題的基礎上，提出了一系列解決問題的措施和對策，希望對地方高校的管理工作有一定促進作用。

關(guān)鍵詞：地方高校;內(nèi)部會計控制;問題與對策

中圖分類號：F23 文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.02.059

內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，它是隨著外部競爭的加劇和內(nèi)部強化管理的需要而不斷豐富和發(fā)展的。1972年美國審計委員會認為：內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源、達到既定管理目標，而在單位內(nèi)部實施的各種控制措施。內(nèi)部控制包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩個子系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制是單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，提高會計數(shù)據(jù)的正確性和可靠性，確保財務管理制度和會計制度順利貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部管理控制的涉及的內(nèi)容很廣泛，除了內(nèi)部會計控制以外的其他控制，都可以納入內(nèi)部管理控制的范圍，涉及學校教學、科研、招生就業(yè)、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。

目前我國絕大多數(shù)高校都已經(jīng)建立起了完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，教學和科研管理工作蒸蒸日上。但是，由于一些歷史原因，一些地方高職院校在內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制方面仍然存在較多問題，很多控制工作都沒有做到位，內(nèi)部監(jiān)督機制也不能充分發(fā)揮應有的作用，導致學校出現(xiàn)了一些不應該出現(xiàn)的問題。因此，在新形勢下，地方高職院校要少走彎路，必須建立一套嚴格科學有效的內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建和完善，只有這樣才能夠?qū)Ω咝?nèi)部的資金和高素質(zhì)人才進行有效的管控，促使地方高職院校一步一個腳印地健康發(fā)展。

1 地方高校加強內(nèi)部會計控制建設的必要性

1.1 高等教育改革發(fā)展的必然選擇

地方高職院校的資金來源主要靠地方財政。隨著高校辦學規(guī)模的不斷擴大，教學經(jīng)費的規(guī)模也越來越大。但是一些高校由于決策不夠民主，管理水平低下，學校管理混亂，辦學經(jīng)費的使用效率不高，地方有限的財政資源被無形浪費。究其原因，主要是高?，F(xiàn)有的辦學能力和管理水平明顯滯后于教育快速發(fā)展的需求。因此，加強內(nèi)部會計控制建設，既是滿足提升辦學能力和管理水平的內(nèi)在需求，又是我國高等教育改革發(fā)展的必然選擇。

1.2 預防財務風險的需要

在社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下，外部經(jīng)濟環(huán)境和社會環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，高校也不能置身事外，各種形形色色的誘惑也在沖擊著高校這塊凈土。高校要抵御外來不良風氣的沖擊，必須加強自身建設。目前，一些高校財務管理混亂，內(nèi)部會計控制制度形同虛設， 內(nèi)部會計控制失敗的案例頻發(fā)。因此，在加強學習強國和廉政建設的同時，更重要的是要加強財務管理工作和制度建設，建立和健全完善的內(nèi)部會計控制制度。只有建立和健全完善的內(nèi)部會計控制制度，才能把領(lǐng)導的權(quán)力關(guān)進籠子里，杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

1.3 有利于高校提高辦學水平的需要

在高校中進行內(nèi)部會計控制建設，有利于提高會計信息的真實性、準確性，維護高校資產(chǎn)的安全性和完整性;有利于規(guī)范財務行為，防范財務風險，提高資金使用效益，適應高校長遠而持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略選擇。

2 地方高校內(nèi)部會計控制存在的問題

2.1 部分管理人員在內(nèi)部控制的認知方面存在缺失

我國高校建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的時間相對較晚，導致部分高校管理人員對內(nèi)部會計控制的重要作用缺乏足夠的認識，單純地將內(nèi)部會計控制看作是少數(shù)領(lǐng)導的財務控制工作，他們并沒有有效把握內(nèi)部會計控制的真正精神與實質(zhì)，這種錯誤認識必然會導致部分管理人員對內(nèi)部會計控制重視不夠，在執(zhí)行上存在缺失。

2.2 控制環(huán)境基礎薄弱

一個組織能否將一項決議落到實處，很大程度上受到控制環(huán)境的影響?？刂骗h(huán)境不僅關(guān)系到整個組織內(nèi)部運行的效率，而且還對組織內(nèi)每一個成員的管理思想的形成起到潛移默化的作用。大學里的專家教授具有豐富的專業(yè)知識，喜歡自由自在地做學問，不喜歡受到約束，管理實踐方面的知識相對薄弱。因此，在高校推行內(nèi)部會計控制相對較難，遇到的阻力相對較大。

2.3 總會計師崗位缺失

總會計師崗位在企業(yè)中是一個非常重要的崗位，總會計師幾乎參與了企業(yè)全部的生產(chǎn)經(jīng)營活動，對企業(yè)運營的每個環(huán)節(jié)了如指掌，因此，在管理規(guī)范的企業(yè)推行會計內(nèi)部控制相對容易。但是，一些地方高校總會計師制度落實不到位，一般不配備專職的總會計師，學校資金管理工作往往由一個不怎么懂財務的專家教授負責，導致學校的財務管理比較混亂。

3 構(gòu)建和完善高校內(nèi)部會計控制體系的有效途徑

地方高職院校經(jīng)過兼并重組辦學規(guī)模越來越大，但不同類型的學校被兼并過來后，也帶來了許多管理問題，亟待構(gòu)建和完善學校的內(nèi)部控制體系，以加強學校的統(tǒng)一領(lǐng)導和會計風險的防范與治理。

3.1 統(tǒng)一認識，加強內(nèi)部控制環(huán)境建設

在高校內(nèi)部控制體系的建設中，內(nèi)部控制環(huán)境是基礎。它是保證高校高效運行的基礎。首先，火車跑得快，全靠車頭帶。高校領(lǐng)導應以身作則，充分認識到內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制體系建設的重要性，認真學習管理知識和會計基礎知識，加強各種管理制度的規(guī)范化建設，營造按規(guī)矩辦事的工作氛圍。其次，學校應想方設法提高管理人員和會計人員的管理素質(zhì)和道德水平，要求他們認真學習相應的管理知識和會計知識，不斷提升自己的職業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)一支懂管理會管理的管理隊伍，從而為學校的內(nèi)部控制體系建設打下堅實的基礎。

3.2 健全和完善高校內(nèi)部控制制度建設

學校經(jīng)過簡單的兼并重組后，表面上大家都成為大家庭中的一員了。但是大家的思想要實現(xiàn)真正的統(tǒng)一，還有漫長的路要走。各個學校原先都有一套行之有效的管理制度，每套制度都有它存在的合理性。很顯然，內(nèi)部控制制度的建設不可能一蹴而就，采用簡單粗暴的管理方法只能讓裂痕無限放大，不利于學校的團結(jié)和管理制度的建設和完善。這時候?qū)W校的整合只能分步驟逐步完成：首先，應統(tǒng)一規(guī)章制度，求同存異，統(tǒng)一認識，建立一套大家都認同的、操作性強的、行之有效的內(nèi)部管理制度和內(nèi)部會計控制制度。其次，應及時發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行過程中制度存在的弊端，領(lǐng)導和組織部門應經(jīng)常傾聽職工的意見，對不合理的制度及時進行修改調(diào)整，盡量將壞制度對員工的傷害降到最低。

3.3 強化流程管理和經(jīng)費審核控制

現(xiàn)在的高職院校已經(jīng)是一個非常龐大的組織，人員多，機構(gòu)設置多，管理層次多。機構(gòu)設置與本科院?；绢愃屏?，二級學院，麻雀雖小，五臟俱全，導致學校的內(nèi)部管理控制難度增加，政令不暢，政出多門，政策相互打架。有的二級學院領(lǐng)導由于管理水平低，私欲膨脹，不把上級職能部門的指令當回事，隨意出臺管理措施欺壓員工，將二級學院變成了自己的獨立王國，歪風邪氣盛行。因此，高校必須加強內(nèi)部控制管理建設，強化流程管理，堅決打擊管理中的黑惡勢力。

辦公經(jīng)費、科研經(jīng)費、差旅費的報銷流程應嚴格合理，日常報銷業(yè)務流程一定要規(guī)范，票據(jù)要合法合規(guī)，報銷手續(xù)應完備。各位簽字人對自己的簽字應認真負責，二級學院和職能部門負責人簽字對發(fā)生事項的真實性負責，財務部門簽字對票據(jù)的合規(guī)性負責。經(jīng)費控制，首先應該從教學科研的工作計劃入手，嚴格編制資金費用預算;再通過預算對經(jīng)費支出進行全面的控制，嚴格按規(guī)定執(zhí)行預算。

3.4 崗位分工互相牽制是實現(xiàn)內(nèi)部控制的有力保障

在崗位的設置上必須做到互相牽制，讓部門與部門之間、員工與員工之間、崗位與崗位之間形成相互驗證、相互監(jiān)督、相互制約的關(guān)系。在上下級之間也要做到相互牽制、相互監(jiān)督、每人都有所顧忌，不敢肆意妄為。不相容職務是指如果兩項工作均由一個人擔任，容易產(chǎn)生舞弊行為和貪污行為的職務。如果物資采購和物資保管都由一個人負責，會計記賬和會計出納都由一個人負責，則非常容易出現(xiàn)貪污舞弊行為。因此，這兩項工作必須由兩個人負責，讓他們相互監(jiān)督、相互制約，以保證資金和財產(chǎn)的安全。

3.5 建立內(nèi)部審計和外部監(jiān)督機制

地方政府是地方高校的主管單位。地方政府應經(jīng)常對地方高校的內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制工作進行指導和檢查，加強對高校財務工作的審計監(jiān)督，促進高校及時改進財務管理工作。為了加強管理，高校要設置獨立的內(nèi)審機構(gòu)，經(jīng)常對二級學院和職能部門進行常規(guī)化的監(jiān)督審計，加強審計隊伍建設，完善內(nèi)部審計制度，加大審計監(jiān)督力度，增強防御風險能力。只有建立內(nèi)部審計和外部監(jiān)督兩道防線，才能督促內(nèi)部控制的有效實施，從而促進高校的內(nèi)部管理工作更上一層樓。

4 結(jié)論

高校的內(nèi)部會計控制建設是一個漫長而深遠的過程，需要各部門相互協(xié)調(diào)、相互支持。地方高校應結(jié)合自身實際情況，統(tǒng)一思想，逐步建立和完善內(nèi)部會計控制體系，穩(wěn)步提高高校的辦學水平。

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