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淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作建設(shè)

2020-02-22 16:40:21
山西財(cái)稅 2020年10期
關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位機(jī)制

內(nèi)部控制是一個(gè)單位為實(shí)現(xiàn)本單位工作目標(biāo),通過(guò)制定制度,實(shí)施措施和執(zhí)行程序,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。它是通過(guò)不相容崗位相互分離、嚴(yán)格授權(quán)審批控制等手段,達(dá)到控制和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、防范貪污腐敗等目的。它一方面要求建立建全制度,另一方面要求建立有效機(jī)制保障制度的執(zhí)行,因此內(nèi)部控制是建設(shè)高效廉潔行政事業(yè)單位的必備工具。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開(kāi)展情況

行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)從2014年正式開(kāi)始,距今已經(jīng)實(shí)行了六年時(shí)間。六年來(lái),內(nèi)部控制工作已經(jīng)引起各事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的廣泛重視,特別是引起了事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的高度重視,由觀望、未采取措施到強(qiáng)化學(xué)習(xí)、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、建立內(nèi)控制度、加強(qiáng)培訓(xùn)、評(píng)估檢查,提升了內(nèi)部管理水平,提高了工作效能。

通過(guò)調(diào)研,大部分事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制都比較重視,成立了由單位主要負(fù)責(zé)同志任組長(zhǎng)、各科室(部門)相關(guān)人參加的內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),制定年度實(shí)施方案,每年開(kāi)展內(nèi)部控制業(yè)務(wù)培訓(xùn),將內(nèi)控工作列為單位績(jī)效考核的重要內(nèi)容,同時(shí)借助信息化平臺(tái)開(kāi)展內(nèi)控管理。有的單位自行建立了內(nèi)部控制手冊(cè),有的通過(guò)一些中介機(jī)構(gòu)建立了內(nèi)部控制手冊(cè),基本能夠滿足工作需要,由原來(lái)沒(méi)有內(nèi)控意識(shí)、沒(méi)有內(nèi)控制度、沒(méi)有內(nèi)控機(jī)制,到現(xiàn)在初步建立起了內(nèi)控的意識(shí)、制度以及執(zhí)行機(jī)制,可以說(shuō)是一個(gè)巨大的跨越式進(jìn)步。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng),工作發(fā)展不平衡

部分職工對(duì)內(nèi)控工作關(guān)注較少,甚至不關(guān)注,有的職工、甚至單位個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)都不知道還有內(nèi)控管理這項(xiàng)工作,事不關(guān)已,高高掛起,造成一些單位內(nèi)控工作管理滯后。

(二)內(nèi)控工作沒(méi)有做到全覆蓋

一些單位還停留在做表面文章。財(cái)政部印發(fā)的《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》,要求單位全面建立、有效實(shí)施內(nèi)部控制,確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的全范圍,貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程。但一些事業(yè)單位內(nèi)控管理沒(méi)有做到全覆蓋,有的單位只對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)行內(nèi)控,但對(duì)一些行政部門、業(yè)務(wù)部門卻放任內(nèi)部管控要求或只是泛泛要求,沒(méi)有真正做到內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)。

(三)內(nèi)控制度不完善,內(nèi)控管理信息系統(tǒng)未建立

調(diào)研中發(fā)現(xiàn),一些事業(yè)單位內(nèi)控制度建立了,但涵蓋內(nèi)容不全面,工作流程圖不健全,內(nèi)控信息系統(tǒng)沒(méi)有很好的運(yùn)行。

(四)單位內(nèi)控權(quán)力制衡機(jī)制不完善

未建立有效的“分事行權(quán)”、“分崗授權(quán)”、“分級(jí)授權(quán)”及“定期輪崗”機(jī)制。有些事業(yè)單位規(guī)模小、人員少,常常是一人多崗,一人多職,存在不相容崗位或職責(zé)未分離或分離不徹底的情形,有的單位未開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控不到位形成原因

(一)思想認(rèn)識(shí)不到位

一些行政單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控建設(shè)重視不夠,沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控在提高單位工作管理水平和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要性,沒(méi)有投入更大的精力去謀劃內(nèi)控管理工作。有的領(lǐng)導(dǎo)懼怕“控制”這兩個(gè)字,其實(shí)就是怕權(quán)力被束縛。

(二)宣傳培訓(xùn)不到位

由于不重視對(duì)內(nèi)控工作的宣傳和知識(shí)培訓(xùn),造成部分單位從領(lǐng)導(dǎo)到員工搞不清內(nèi)控的涵義,總覺(jué)的內(nèi)部控制這個(gè)概念太抽象、太專業(yè),不知如何開(kāi)展內(nèi)控工作,不知如何運(yùn)用內(nèi)控制度或手冊(cè)推進(jìn)工作,在一定程度上影響內(nèi)控工作的全面開(kāi)展。

(三)工作力度不到位

沒(méi)有將內(nèi)部控制工作與單位的其它行政、業(yè)務(wù)工作同步謀劃、同步落實(shí)、同步檢查,而作為一項(xiàng)臨時(shí)工作或附加工作去抓,方法不當(dāng)、投入不夠、工作力度不夠,造成內(nèi)控工作抓而不實(shí)。

(四)監(jiān)督檢查不到位

由于上級(jí)督促相對(duì)較少,對(duì)內(nèi)控工作考核較少,內(nèi)控工作與單位領(lǐng)導(dǎo)政績(jī)、目標(biāo)責(zé)任考核沒(méi)有很好的掛鉤,造成一些單位對(duì)內(nèi)控工作的弱化,表面文章多、實(shí)際內(nèi)容少。

四、進(jìn)一步推進(jìn)行政事業(yè)內(nèi)部控制工作的對(duì)策建議

(一)增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí),落實(shí)工作責(zé)任

行政事業(yè)單位要樹(shù)立足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),要將內(nèi)控管理作為單位一項(xiàng)重要工作對(duì)待,與黨建、業(yè)務(wù)工作同安排、同部署、同考核、同檢查。要進(jìn)一步科學(xué)制定切實(shí)有效可行的、符合本單位實(shí)際的內(nèi)部控制管理制度,構(gòu)建從行政到業(yè)務(wù)人員全范圍、全覆蓋的執(zhí)行體系,明確工作目標(biāo)任務(wù),層層落實(shí)責(zé)任,形成單位一把手主抓、領(lǐng)導(dǎo)班子組成人員分工負(fù)責(zé)、各個(gè)業(yè)務(wù)部門和行政管理部門相互配合、從上到下齊抓共管的內(nèi)控管理工作良好局面,真正將內(nèi)控建設(shè)工作落到實(shí)處。

(二)加強(qiáng)宣傳培訓(xùn),提升從業(yè)人員業(yè)務(wù)能力

內(nèi)控工作涵蓋面廣,涉及財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、項(xiàng)目、以及這些管理工作所聯(lián)系的具體人與事,與單位各項(xiàng)工作都密切關(guān)聯(lián),業(yè)務(wù)性強(qiáng)、原則性強(qiáng)。而內(nèi)控管理作為事業(yè)單位的一個(gè)新生事物,還沒(méi)有引起大家的足夠關(guān)注和了解,好多人對(duì)此一知半解,因此需要各事業(yè)單位加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作的宣傳,將內(nèi)控機(jī)制建設(shè)作為單位理論學(xué)習(xí)的重要內(nèi)容,結(jié)合工作實(shí)際開(kāi)展內(nèi)控機(jī)制工作的必要性、重要性以及內(nèi)控制度的概念、制度建設(shè)的原則及方法、內(nèi)部防控的風(fēng)險(xiǎn)類別、健全內(nèi)部控制的組織架構(gòu)等方面內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn),提高大家對(duì)單位內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí),明晰內(nèi)部控制建設(shè)工作的思路,特別要強(qiáng)化內(nèi)控關(guān)鍵崗位工作人員的責(zé)任感和自覺(jué)性,提升從業(yè)人員業(yè)務(wù)能力。

(三)建立健全組織框架,完善內(nèi)控工作機(jī)制

從本系統(tǒng)的調(diào)研發(fā)現(xiàn),行政事業(yè)單位數(shù)量多,單位性質(zhì)不一,規(guī)模大小、人員結(jié)構(gòu)差異很大,小到十多人,大到上百人。所以,要結(jié)合單位自身實(shí)際,因地制宜,進(jìn)一步建立健全單位行政、業(yè)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢等內(nèi)部控制的組織框架。要根據(jù)事業(yè)單位的性質(zhì)和具體工作職能職責(zé),進(jìn)一步建立健全黨政聯(lián)席會(huì)、支委會(huì)、行政辦公會(huì)等議事決策機(jī)制;建立健全預(yù)算、收支、建設(shè)項(xiàng)目、政府采購(gòu)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的決策、執(zhí)行和監(jiān)督既相互分離又相互協(xié)作的工作機(jī)制。鑒于有些事業(yè)單位業(yè)務(wù)性強(qiáng)、人員少等特點(diǎn),可充分發(fā)揮單位工會(huì)、婦工委等群團(tuán)組織監(jiān)督作用,要進(jìn)一步建立健全內(nèi)控工作中關(guān)鍵性崗位責(zé)任機(jī)制,結(jié)合實(shí)際可采取關(guān)鍵崗位人員定期輪崗或重要建設(shè)項(xiàng)目采取多個(gè)科室參與和按“三重一大”事項(xiàng)嚴(yán)格管理,做到公開(kāi)透明、公平公正,全方位完善內(nèi)控的工作機(jī)制,最大程度防范和化解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),做到單位安全、人員安全。

(四)運(yùn)用現(xiàn)代科技手段,提高內(nèi)部控制管理水平

實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)控工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn),離不開(kāi)信息化的應(yīng)用。各事業(yè)單位要高度重視內(nèi)部控制管理的信息化建設(shè),將信息化建設(shè)融入日常辦公、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等各個(gè)領(lǐng)域。單位在實(shí)施辦公自動(dòng)化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理信息化系統(tǒng)的過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中,減少或消除人為操縱因素,最大限度提高工作效率。但在信息化技術(shù)的應(yīng)用工作中,也要根據(jù)各單位自身業(yè)務(wù),樹(shù)立安全保密意識(shí),保護(hù)信息安全,防止泄密事件發(fā)生。

(五)建立考核評(píng)價(jià)體系,嚴(yán)格責(zé)任追究

要進(jìn)一步建立健全內(nèi)控管理工作考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,明確內(nèi)控工作職責(zé),明晰工作流程,對(duì)專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控辦法和操作規(guī)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化,設(shè)定合理分值,將單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況、自查自糾情況、風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)對(duì)情況、專項(xiàng)檢查處理及整改落實(shí)情況等納入考核評(píng)價(jià)范圍,制定考核指標(biāo)。要建立內(nèi)控管理的監(jiān)督檢查和考核機(jī)制,制定和完善考核辦法,定期對(duì)各事業(yè)單位內(nèi)控工作情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià),要建立激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制,嚴(yán)格責(zé)任追究,考核結(jié)果要與單位經(jīng)費(fèi)撥付、評(píng)優(yōu)評(píng)先、干部提拔使用等掛鉤,全面提升管理成效。建立可察、可控、可考、可評(píng)的完整內(nèi)控鏈條,做到用制度管事、管人、管風(fēng)險(xiǎn),形成覆蓋所有部門和全部業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)防控網(wǎng)絡(luò),保障干部廉潔用權(quán)、主動(dòng)作為、履職盡責(zé),推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作健康發(fā)展。

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